Закрытие ип в связи со смертью

Смерть – событие непредсказуемое. Жизнь даже успешного бизнесмена может внезапно оборваться, а перед наследниками встанет вопрос «что делать с бизнесом». Для того чтобы облегчить и без того сложную жизненную ситуацию, предлагаем вам ознакомиться с информацией о закрытии ИП после кончины предпринимателя.

По закону закрытие ИП в связи с уходом из жизни происходит автоматически после того, как в налоговую из органов ЗАГСа поступает информация о том, что бизнесмен умер. Однако в реальной жизни процесс значительно затягивается. Если оперативно не сообщить о прекращении деятельности в связи со смертью, то на имя бизнесмена продолжат поступать требования об уплате налогов, будут проводиться начисления в Пенсионном фонде и других организациях. Правопреемники получают не только возможность владеть имуществом покойного, но становятся обязанными оплатить долги.

Для того чтобы финансовые обязательства и начисленные на них пени не стали неожиданностью спустя несколько лет после вступления в право на собственность, родственникам лучше позаботиться о закрытии ИП и оформить необходимые документы самостоятельно.

Существует два варианта финансового состояния ИП, которые влияют на способ оформления прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с уходом из жизни:

• бизнесмен успешно управлял предприятием, вовремя оплачивал счета и не оставил долгов;
• после смерти гражданина осталась фирма, задолжавшая бюджетным организациям, сотрудникам или контрагентам.

Если бизнесмен добросовестно соблюдал финансовые обязательства и не оставил долгов, то документально оформить прекращение деятельности ИП в связи со смертью гражданина в Федеральной налоговой службе просто.

1. подготовить свидетельство о смерти человека, который являлся индивидуальным предпринимателем;
2. сделать копию этого документа;
3. отнести свидетельство и копию в отделение Федеральной налоговой службы, в котором он был зарегистрирован.

Обратите внимание! Закрытие ИП по причине того, что предприниматель умер, происходит только в том отделении ФНС, в котором он был зарегистрирован.

Узнать адрес нужной инспекции можно 2 способами:

1. Уточнить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для этого в специальной форме сервиса нужно ввести адрес места регистрации индивидуального предпринимателя (ИП). Система автоматически выдаст реквизиты необходимого отделения.
2. Если на руках преемников есть свидетельство о регистрации ИП, узнать адрес еще проще. Наименование регистрирующего органа указано в документе. Опираясь на эту информацию об отделении налоговой службы, адрес находят на сайте ФНС.

Как только подтверждение того, что человек умер поступает в отделение ФНС, запускается процесс оформления закрытия ИП. Правопреемникам даже не придется писать заявление и собирать какие-либо иные специфические документы. Информация в другие бюджетные организации, например, в Пенсионный фонд или Фонд социального страхования, поступает автоматически из налоговой службы.

В ситуации, когда бизнесмен после смерти кроме наследства оставил еще и долги, дело обстоит несколько сложнее.

Есть четыре возможных варианта:

1. Нет ни имущества, ни наследников.
2. Есть наследство, но нет преемников.
3. Есть родственники, получающие право на состояние, но нет собственности.
4. Есть и имущество, и родственники, на него претендующие.

Если нет ни собственности, ни наследников

Закрыть ИП, за которым числятся долги, можно только тогда, когда у предпринимателя не осталось ни имущества, ни преемников, которые вступили бы в право наследования. То есть фактически не существует людей, к которым суд может обратиться с требованием выплатить долг родственника.

Если есть собственность, но нет наследников

В такой ситуации все просто. Вещи человека, который умер переходят к государству. Задолженность бюджетным организациям погашается из этих средств.

Если есть преемники, но нет имущества

В третьем варианте государство, а именно Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд или Фонд социального страхования могут потребовать оплату долгов от правопреемников. Однако наследополучатели оплачивают только ту часть долга, которая пропорциональна величине наследства. При отсутствии имущества наследники не вступают в право наследования, а значит, финансовые обязанности родственника могут не покрывать.

Если есть и преемники, и имущество

В четвертом случае наследополучатели вправе рассчитать выгоду.

Возможны два варианта:

1. Величина получаемого имущества достаточно велика для оплаты долгов. Имеет смысл вступить в наследство, оплатить долги и получить возможность владеть накоплениями родственника.
2. Если размер имущества слишком мал для оплаты долгов, то получать разрешение управлять бизнесом человека, который умер, невыгодно. Наследники могут отказаться от наследства и не оплачивать финансовые обязательства.

Важно знать! Вместе с наследством преемники получают не только права, но и обязанности. Так право распоряжаться имуществом покойного сопровождается обязанностью оплатить долги, накопленные родственником при жизни.

Подведем итоги. Для закрытия ИП в связи с уходом из жизни бизнесмена без долгов достаточно предоставить в отделение федеральной налоговой службы свидетельство о смерти человека и его копию. Остальные бюджетные организации получат информацию о ликвидации ИП автоматически.
Процедура закрытия ИП происходит только в том отделении, в котором был зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Чтобы узнать адрес налоговой службы нужно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС или посмотреть наименование отделения в свидетельстве.

Если кроме бизнеса, гражданин оставил долги, наследники могут вступить в право на имущество и будут обязаны оплатить задолженность или отказаться от наследства и не выполнять финансовые обязанности родственника. По этой причине нужно вникнуть в состояние дел покойного и оценить, какое решение будет выгоднее для наследополучателей.

Закрыть ИП с долгами, не оплачивая их, можно только в одном случае – у индивидуального предпринимателя не осталось ни имущества, ни наследников.

Ликвидация ИП в связи со смертью. Автоматическое закрытие ИП

Закрытие ИП в связи со смертью производится по максимально упрощенной схеме. Для того чтобы закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя, достаточно представить в налоговые органы оригинал и копию свидетельства о смерти.

Теоретически, налоговая должна производить автоматическое закрытие ИП при поступлении данных о смерти предпринимателя из органов ЗАГС. Однако на практике это происходит далеко не всегда. Порой родственники покойного годами получают из налоговых органов и Пенсионного Фонда уведомления о начислении налогов и сборов, сообщения о штрафах за не сданную отчетность и т.д. Для того чтобы избежать такого варианта развития событий, лучше проявить активность и самим обратиться в регистрирующие органы для проведения процедуры ликвидации ИП.

Закрытие ИП в связи со смертью при наличии задолженности перед бюджетом, ПФР и контрагентами

Как известно, закрытие ип с долгами по налогам проводится только в исключительных случаях. Одним из таких случаев как раз является закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя. Процедура ликвидации ИП с долгами в этом случае ничем не отличается от обычного закрытия в связи со смертью. Список документов для закрытия ИП родственникам не понадобится – достаточно будет копии и оригинала свидетельства о смерти.

Неприятная деталь, о которой большинство родственников не подозревают – это то, что даже смерть не освобождает предпринимателя от обязанности выплачивать налоги. Разумеется, при этом долг взыскивается не с самого покойного, а с его наследников. В случае если у предпринимателя нет наследников, долг взыскивается в судебном порядке. Судебные приставы получают исполнительный лист, на основании которого они имеют право изымать в счет налогов имущество, которое принадлежало умершему предпринимателю.

Единственным вариантом, при котором долги погасить невозможно, является ситуация, когда после смерти предпринимателя не осталось никакого имущества, и при этом нет наследников, на которых перешла бы обязанность по погашению задолженности. Только в этой ситуации ликвидация ИП не влечет за собой обязательного погашения долгов, да и то потому, что эти долги попросту не с кого взыскивать.

Аналогичная ситуация наблюдается и в случае, когда умерший предприниматель имеет задолженность перед ПФР, другими физическими или юридическими лицами. Индивидуальное предпринимательство – это деятельность, осуществляемая физическим лицом. А, как известно, к наследникам переходит не только имущество покойного физического лица, но и все его долги, включая долги, возникшие в результате ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая все вышесказанное, не имеет смысла ломать голову над тем, как правильно закрыть ип умершего предпринимателя, имеющего задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, другими физическими или юридическими лицами. Куда результативнее в такой ситуации будет оценить размер задолженности, сравнить его со стоимостью наследуемого имущества и трезво подумать, стоит ли в данной ситуации вступать в права наследства.

Как произвести закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя?

Кто должен заниматься закрытием ИП в связи со смертью предпринимателя? При этом перед его наследниками встает вопрос, как закрыть бизнес умершего родственника. Знание всех правил и нюансов того, как закрыть ИП после смерти владельца, позволит избежать многих проблем и лишних денежных трат.

К сожалению, никто не вечен, и любой человек может скончаться не только в старости, но и в разгар его трудовой деятельности. Если человек умер, это обязательно фиксируется в документации органов ЗАГСа. Это учреждение выдает родственникам умершего документ, подтверждающий этот факт. Он называется свидетельством о смерти. Это свидетельство предъявляется в различные учреждения и инстанции по их требованию.

ИП, по своей сути, является физическим лицом, поэтому документом, подтверждающим факт того, что он умер, тоже является свидетельство о смерти. Закрытие ИП при смерти предпринимателя — это принудительный акт, не зависящий от желания этого лица и не требующий его присутствия по вполне понятным причинам.

Смерть ИП подразделяется на 2 категории: она может быть очевидной и предположительной. Если тело бизнесмена обнаружено и его личность установлена, то она будет считаться очевидной. При этом родственники умершего должны обратиться в течение 3 дней в органы ЗАГСа для того, чтобы поставить данное учреждение в известность о данном факте и получить свидетельство о том, что человека больше нет.

Бывают случаи, когда имеются лишь предположения о том, что предприниматель умер. Факт этого устанавливается только через суд, чтобы обеспечить полную законность вступления в права его наследников. Если же окажется, что человек жив, он через суд может восстановить свои права. Суд принимает решение об установлении гипотетической кончины предпринимателя при следующих условиях:

• человек в течение 5 лет не появлялся по месту жительства;
• если бизнесмен предположительно погиб в какой-либо катастрофе, например при крушении самолета, землетрясении или цунами, и о нем не поступало никаких сведений в течение полугода;
• если владелец бизнеса проживал на территории, где велись военные действия, служил там и сведений о нем нет в течение 2 лет после прекращения военных действий.

Регистрация ИП теряет силу с того момента, как суд признает предпринимателя умершим или ЗАГС выдает соответствующее свидетельство. С этой даты вносятся изменения в ЕГРИП, и именно с этого момента умерший гражданин больше не является ИП. Если же предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то его смерть может и не означать автоматической ликвидации ИП в том случае, если в состав КФХ входит несколько человек. При этом вносятся изменения в ЕГРИП о том, что глава ИП скончался, а на его место назначен новый глава, которого выбирают члены КФХ.

Как правило, для закрытия ИП в связи со смертью достаточно предоставить в налоговые органы свидетельство о смерти и его копию, хотя чаще всего этого делать не нужно, так как налоговая получает информацию от органов ЗАГСа о том, что предприниматель скончался. Но иногда по каким-то причинам эта информация до налоговых органов не доходит, и тогда родственники начинают получать уведомления о задолженности бизнесмена из налоговой, Пенсионного фонда и других учреждений. В этом случае родственникам самим необходимо провести процедуру закрытия ИП.

Нередко бывают ситуации, когда бизнесмен оставляет долги после своей кончины, при этом автоматически закрыть ИП можно, только если у умершего предпринимателя нет ни наследников, ни имущества и суд не может ни с кого взыскать его долги. Но, как правило, у предпринимателя все же имеется какое-то имущество, которое после его смерти отходит в пользу государства, если у бизнесмена нет наследников. В этом случае государство погашает задолженность ИП из этих средств.

Иногда возникает вопрос: как закрыть ИП в связи со смертью бизнесмена, когда после того, как он умер, не остается никакого наследства, хотя преемники у него есть? Теоретически долг ИП оплачивают наследники, но так как нет наследства, то и вступать в права наследования им нет необходимости, да и долг платить некому.

Наиболее распространенным является последний случай, когда после смерти индивидуального предпринимателя остается имущество, которое есть кому наследовать. В этих обстоятельствах, если размер имущества настолько мал, что не покрывает суммы долгов, которые необходимо будет оплатить преемникам, им нет смысла вступать в права наследования. Если же стоимость имущества бизнесмена покрывает его долги, преемникам вполне выгодно вступить в наследство, оплатить долги ИП и получить прибыль от того, что останется.

Таким образом, если у умершего бизнесмена есть долги, то его преемники при вступлении в права наследования в обязательном порядке выплачивают их все. Наследники должны помнить об этом и, прежде чем принять решение о наследовании имущества этого человека и его бизнеса, все взвесить и рассчитать. Вполне вероятно, может оказаться, что вступать в наследство окажется делом совсем невыгодным.

Если у предпринимателя не имеется долгов перед государством, закрытие ИП после смерти данного бизнесмена производится очень просто. Для этого нужно только получить в органах ЗАГСа свидетельство о смерти, сделать его копию и отнести в налоговую инспекцию. Важно помнить, что закрыть ИП на основании того, что предприниматель умер, можно только в том отделении ФНС, где он был зарегистрирован. Узнать его адрес будет несложно, потому что название отделения напечатано в свидетельстве о регистрации ИП. По этому названию адрес узнать можно будет в любом справочнике.

После того как в налоговые органы поступает информация, что предприниматель умер, начинается ликвидация ИП.

Его родственникам нет необходимости писать заявления или ходить в другие организации, потому что эти данные из налоговой инспекции автоматически поступают во все учреждения, которым необходимы эти сведения. Это все необходимое для закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя.

Предприятия закрываются по разным причинам – банкротство, «охлаждение» владельца к делу и т. д.; к сожалению, бывают случаи, когда ИП умер, и начинается процедура закрытия бизнеса.

Когда происходит такое событие, ни родственники, ни другие доверенные граждане часто не знают, что нужно делать с предприятием усопшего.

Между тем, закрытие ИП по смерти предпринимателя – процедура обязательная, её следует пройти во избежание нарастания долгов и их перехода на близких человека.

После смерти человека этот факт фиксируется документально. Органы ЗАГСа выдают родственникам усопшего свидетельство о смерти, предъявляемое по требованию в различных учреждениях.

Поскольку ИП, несмотря на предпринимательский статус, остаётся физическим лицом, то и смерть индивидуального предпринимателя оформляется соответствующим образом, а оставшееся после него ИП подлежит принудительному закрытию.

Смерть может быть двух видов:

Последняя наступает, когда имеется тело бизнесмена, его личность установлена и подтверждена. У родственников есть три дня на обращение в ЗАГС и уведомление учреждения о смерти человека, после чего на руки выдаётся соответствующее свидетельство, где указан день смерти предпринимателя.

Но бывают ситуации, когда бизнесмен умер, тело не найдено, и окружение бизнесмена лишь предполагает, что его не стало. В таком случае факт смерти устанавливает суд, при этом, если человек все ещё жив, через суд же вправе оспорить постановление.

Решение о смерти принимается при соблюдении условий:

• ИП более 5 лет не видели в месте постоянного жительства;
• есть основания считать, что он погиб в случившейся катастрофе (землетрясение, наводнение, цунами, автокатастрофа и т. д.), и более 6 месяцев от него нет вестей;
• ИП жил на территории активных военных действий, проходил службу и не подавал весточки о себе 2 года с даты окончания конфликта.

Когда ЗАГС выдал свидетельство или в суде признали человека умершим, регистрация индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Этой датой вписывается соответствующая запись в ЕГРИП.

Есть исключение: когда умерший ИП стоял во главе крестьянского или фермерского хозяйства, при наличии в КФХ нескольких граждан оно не ликвидируется.

Члены хозяйства проводят выборы нового главы, данные о котором вносятся в базу ЕГРИП.

Что делать родственникам или поверенным? В общем случае, необходимо получить на руки свидетельство о смерти и предоставить его в налоговый орган, после чего на протяжении одного дня налоговики вносят информацию в ЕГРН и ЕГРИП. Но в процедуре есть некоторые нюансы, зависящие от наличия или отсутствия у ИП задолженностей.

Таковые возникают перед:

• контрагентами в ходе деятельности ИП;
• налоговыми органами;
• Пенсионным фондом.

В юридической практике отнюдь не редки ситуации, когда на имя давно умершего человека приходили повестки в суд, а когда ИП, по понятным причинам, на заседание не являлся, суд заочно выносил требование об уплате пошлин, пеней и т. д. Или родственники начинают получать сообщения от судебных приставов.

Реалии российского бизнеса таковы, что почти невозможно не оставить задолженностей, будучи активным предпринимателем. Любые формы деятельности индивидуального предпринимателя, бизнес – это договорённости, вложения, обязательства, которые человек после смерти выполнить уже не может. Но, когда человек умирает, закрыть ИП необходимо.

Если у него остались задолженности, закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя имеет свои особенности в случаях:

• у покойного нет имущества, которое можно реализовать для покрытия требований, и отсутствуют наследники;
• после ИП осталась некоторая собственность, но на наследство никто не претендует;
• есть наследники, но нет ничего, чем они могли бы владеть по праву наследования;
• есть имущество и претенденты на обладание им.

К сожалению, смерть не служит причиной освобождения от долговых обязательств, хотя многие люди считают иначе. Конечно, со смертью физического лица прекращается его обязанность платить, но сами долги остаются.

И родственники удивляются, когда им приходит требование о взыскании долга – кредитор или государство вправе выставить такой счёт.

Суть в том, что ИП открывается физическим лицом, от него, как от физлица, после смерти переходит и право на имущество, материальные обязательства.

Наследники физлица вправе:

• никак не заявлять про свои права на наследство, часть такового;
• вступить в наследование;
• отказаться от него.

Многое в этом решении зависит, насколько «прибыльным» станет приобретение прав.

Рассмотрим ситуации подробнее.

1. Нет ни собственности, ни наследников. В этом случае ликвидация ИП самая простая, поскольку обладающая ценностью собственность отсутствует, равно как и претенденты на принятие обязательств покойного. Даже невзирая на долги, таковые подлежат списанию, поскольку их не с кого взыскать, и нечего продать, чтобы покрыть сумму задолженности перед всеми кредиторами и государством.
2. При имеющемся имуществе, но без наследников. Эта ситуация тоже не обладает юридическими тонкостями. Собственность умершего гражданина отходит государству, и обязательства ИП гасятся за счёт неё.
3. Есть наследники, но отсутствует объект наследования. В таком случае кредиторы и государственные органы вправе выставить наследникам счёт на погашение.

Важный нюанс касается суммы счета. Таковая не может быть больше стоимости наследства, поэтому, если его нет, наследникам нельзя брать на себя обязательства покойного и вступать в право владения. Когда претендентов несколько, то после вступления в право наследования они несут солидарную ответственность по задолженностям от ИП.

Есть и имущество, и заявившие о себе наследники, в таком случае люди могут вступить в право владения, но обязаны погасить все долговые обязательства покойного бизнесмена.

Можно пойти несколькими путями:

• совокупная стоимость наследства больше долговых обязательств. Тогда вступать в права можно, поскольку и после погашения наследнику останется какая-то прибыль;
• стоимость меньше или равна требованиям кредиторов. Тогда вступать в право смысла нет, поскольку наследство уйдёт на погашение, кроме того, это сопровождается длительными и сложными юридическими процедурами.

Как видно, имущество покойного наследники могут получить лишь после полного расчёта по требованиям кредиторов, поскольку вместе с собственностью переходят и долговые обязательства.

Такое закрытие ИП по смерти – самый простой вариант, хотя и относительно редко встречающийся на практике. Если умер ИП, ведший бизнес без долгов, близкие получают в ЗАГСе на руки свидетельство о смерти и относят копию такового в орган ИФНС.

Узнать адрес легко по названию в Свидетельстве о регистрации, зная которое, найти местоположение филиала ИФНС будет несложно.

Родственникам умершего не нужно дополнительно писать какие-либо заявления или отправлять иные документы в инстанции. Налоговая сама отправит данные во все нужные учреждения.

Итак, процедура ликвидации ИП различается в зависимости от наличия задолженностей у ИП, ушедшего из жизни.

Если таковых нет, все просто:

• через ЗАГС или орган суда получается свидетельство о факте смерти (или судебное решение);
• документ и копия предоставляются в Федеральную налоговую службу по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

На этом действия заканчиваются, дополнительных бумаг писать не нужно. Адрес органа ИФНС узнается через наименование отделения в Свидетельстве о регистрации и поиске по названию в справочнике на сайте ФНС. Там же можно получить выписку о ликвидации ИП.

Ситуация с долгами сложнее: вместе с правом наследования переходят и кредитные обязательства.

Возможно, верным будет отказаться от свидетельства о праве наследования, поскольку долг может стать непосильным бременем, и отвечать за него придётся, в том числе, и из своего имущества.

Без оплаты ИП закрывается только в случае отсутствия собственности и наследников, тогда производится списание.

Если предприниматель умирает, перед его родственниками встают многие вопросы. Первый из них – каким образом осуществить процедуру закрытия бизнеса. И на него есть правильный и законный ответ, который позволит избежать финансовых растрат и проблем с контролирующими органами. Закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя мы разберем подробно в этой статье.

После смерти родственники получают в ЗАГСе свидетельство о смерти. Оно понадобится для предъявления в инстанции. Далее процедура закрытия ИП происходит автоматически. Государственная регистрация отменяется со дня смерти человека, указанного в свидетельстве. Это прописано в статье 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ. Об этом сообщает ЗАГС в налоговый орган, причем не позднее чем через десять дней после подписания свидетельства. А налоговая служба вносит изменения в ЕГРИП.

Статус ИП не может по наследству переходить от одного человека к другому. А все налоговые обязательства физлица списываются.

Если невыплаченные налоги у предпринимателя остались, а ЗАГС по каким-то причинам не сообщил в налоговую о смерти, то родственники начинают получать уведомления о долгах. В этом случае им следует самим прийти в местную налоговую службу и принести свидетельство о смерти. Лучше всего захватить с собой копию, которую налоговики оставят у себя.

Долги умершего предпринимателя могут перейти по наследству его родственникам. Но у родственников есть право выбора: вступать в наследство или нет. Если долги велики и стоимость имущества их не покрывает, вступать в наследство нет смысла. Когда же имущество покойного позволяет рассчитаться с долгами, то здесь есть смысл наследования.

Преемник, вступивший в права наследства, по закону берет на себя все долговые обязательства умершего.

Согласно статье 418 Гражданского кодекса РФ, после смерти коммерсанта продолжают действовать договоры, исполнение которых не требует участия предпринимателя и никак не связано с его личностью. Пока наследники не вступили в свои права, контрагенты должны перечислять выплаты на специальный счет, открытый нотариусом.

На основании смерти закрыть ИП можно лишь в том отделении налоговой службы, где предприниматель был зарегистрирован. Узнать адрес отделения легко, он указан в свидетельстве о регистрации ИП. Когда представители налоговой службы получают достоверные данные о кончине предпринимателя, они сами начинают процедуру закрытия. Родственникам не нужно посещать никакие инстанции.

Близкие люди умершего владельца бизнеса должны сделать минимум вещей, чтобы государственная регистрация прекратилась.

Здравствуйте. Как закрыть ИП человека который умер. Или ИП закроется автоматически? Куда перейдут долги?

ФНС само все сделает

Статья 22.3. Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

…
2. Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица.

если Вы про долги по налогам, то нет (ст.44 НК)

3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
2) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В семью неожиданно пришла беда – умер родной человек. Это само по себе потрясение для родных.

Но вот приходит требование из налоговой или из ПФР об уплате задолженности по налогам и страховым взносам. А возможно, что и приставы постучаться в дверь.

Что необходимо знать родным умершего индивидуального предпринимателя?

Федеральным законом от 15.11.1997 № 143-ФЗ (п. 2 ст. 12) обязанность в течение 10 дней с момента регистрации акта о смерти передать сведения в налоговые органы, ПФР и ФСС возложена на органы ЗАГС (орган записи актов гражданского состояния).

Родственники не должны предпринимать какие-либо действия для ликвидации ИП в связи с его смертью.

В приложении № 4 к приказу ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ утверждена Форма С “Сведения о факте регистрации акта гражданского состояния о смерти”. Именно по этой форме органы ЗАГС передают в налоговые органы все необходимые для ликвидации ИП сведения.

На основании поступивших данных и в соответствии с п. 2 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ в ред. от 03.07.2016 “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” налоговый орган регистрирует прекращение деятельности физического лица в качестве ИП.

Фонд социального страхования согласно приложению 1 к Приказу Минтруда России от 29.04.2016 № 202н (п. 21 и п.22) обязаны снять ИП с учета как страхователя в течение 14 дней со дня поступления сведений о смерти ИП.

Если у индивидуального предпринимателя не было наемных работников, то, скорее всего, в ФСС он не был зарегистрирован. Только если он добровольно не заключил договор о социальном страховании лично себя. Если ИП заключил с ФСС договор добровольного социального страхования, то родственники имеют право на выплату пособия на погребение.

В случае, если индивидуальный предприниматель являлся на момент смерти пенсионером и не заключал договор с ФСС, то пособие на погребение по заявлению родственников выдает территориальное отделение Пенсионного фонда РФ, в котором он получал пенсию.

Заявление необходимо подать не позднее 6 месяцев со дня смерти. При этом к заявлению необходимо приложить следующие документы:

• документ, удостоверяющий личность получателя;
• заявление на выплату социального пособия на погребение;
• справка о смерти пенсионера, выдаваемая органами загса;
• документ, подтверждающий факт отсутствия работы пенсионера на день смерти (выписка из трудовой книжки умершего или справка из службы занятости);
• справку территориального органа ФСС России о том, что умерший пенсионер не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Предпринимательские и имущественные
налоги и взносы умершего ИП

Согласно ст 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика. Напомню, что в редакции НК, действующей в 2016 году, страховые взносы не входят в перечень налогов и сборов.

А в редакции НК РФ, которая вступит в действие в 2017 году, статья 44 поменяла свое наименование: «Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» В 2017 году действие данной статьи распространяется и на страховые взносы.

Эта статья содержит исключения. Так обязанность уплаты недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также торговому сбору возлагается на наследников, но в пределах стоимости унаследованного имущества.

Что касается первых трех имущественных налогов, то ситуация тут складывается вот какая. Обязанность по оплате имущественных налогов возникает у физического лица с даты получения налогового уведомления. Если на момент смерти ИП такое уведомление получено не было, то нет и задолженности. И оплачивать нечего.

Наследники, вступая в права наследования, сами станут налогоплательщиками на полученное в наследство имущество.

А если уведомление до смерти физического лица было получено, то задолженность выплачивают наследники, но не более стоимости имущества, которое им досталось в наследство.

По вопросу уплаты наследниками, в частности, транспортного налога существует Письмо Минфина России от 25.03.2009 № 03-05-06-04/33. Это Письмо подтверждает изложенную выше позицию.

Что касается торгового сбора, то следует отметить, что не возникает обязанности по уплате этого сбора у ИП, применяющих патентную систему налогообложения и ЕСХН.

Это сбор связан с осуществлением предпринимательской деятельности с использованием имущества – объекта осуществления торговли и действует в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Обязанность его уплаты возникает с даты начала эксплуатации объекта торговли и заканчивается датой прекращения использования данного имущества для предпринимательской деятельности, поименованной в местных нормативных актах городов, в которых введен данный сбор.

На момент написания статьи никаких разъяснений официальных органов по оплате этого сбора наследниками нет. Единственное, что записано в НК РФ, так это то, что сумма задолженности наследниками по данному сбору не может выть выше стоимости наследуемого имущества.

В случае, если выяснится, что за индивидуальным предпринимателем числится переплата по какому-либо из предпринимательских (не имущественных) налогов, то переплату родственникам вернуть не получится. Как обязанность по уплате налогов, так и право требования излишне уплаченного налога не входят в состав наследства и прекращаются со смертью налогоплательщика.

Обязательства по уплате страховых взносов так же не передаются по наследству. В 2016 году уплата страховых взносов регулируется законом № 212-ФЗ. Этот закон не содержит соответствующих норм. А кроме того, страховые взносы связаны с личностью страхователя и не подлежат наследованию.

Возникает дополнительный ряд вопросов в том случае, если у умершего ИП были наемные работники.

Это выходит за рамки данной статьи. Но если у вас, мои читатели, возникнет такой вопрос, то пишите в комментариях под этой статьей. И я рассмотрю данный вопрос подробно.

Оцените статью: