Новая декларация по ндс 2019-2020 года

Опубликован соответствующий приказ ФНС России от 28 декабря 2018 г. № СА-7-3/853@ “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@” 1 . Большинство изменений в декларацию внесены в связи с повышением с 1 января ставки НДС с 18% до 20%. Например, раздел 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет” декларации будет дополнен строками с указанием суммы налоговой базы, облагаемой по ставке НДС 20% и расчетной ставке 20/120, а также строками для указания соответствующей суммы налога. Также в этом разделе добавлены:

• строка 43 для отражения налоговой базы и суммы налога, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС (п. 7 ст. 164 Налогового кодекса);
• строка 44 для отражения налоговой базы и суммы налога участниками Tax Free, реализовавшими товары физлицам-гражданам иностранных государств с оформлением чеков для компенсации сумм налога;
• строка 135 для отражения НДС, который подлежит вычету у участника Tax Free.

Вправе ли заказчик принять к вычету НДС без счета-фактуры, если работы признаны выполненными по решению суда? Узнайте из материала “Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС” в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Раздел 9 “Сведения из книги продаж” декларации дополнится строкой 36 “Код вида товара”, а также строками для указания стоимости продаж по счету-фактуре, облагаемых по ставке 20%, и суммы исчисленного налога по этой ставке. Аналогичные строки появятся и при заполнении итоговой стоимости продаж и суммы налога по ставке 20% по разделу 9. Подобные изменения коснутся также дополнительного листа к книге продаж.

Кроме того, в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС будут внесены изменения. А именно, некоторые наименования операций изменятся, несколько кодов исключат, но при этом добавят новые.

Изменения начнут применяться с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.

1 С текстом приказа ФНС России от 28 декабря 2018 г. № СА-7-3/853@ “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@” можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201901290037).

Новая форма декларации по НДС с 1 квартала 2019 года

Приказ опубликован — в апреле отчитываемся по НДС на новом бланке

Вопрос о том, когда появится новая декларация по НДС, давно волновал бухгалтерское сообщество. Связано это беспокойство было с многочисленными поправками по НДС, вступившими в силу с 2019 года.

Полный список НДС-нововведений представлен в этой публикации.

Зачем налоговикам понадобилось разрабатывать новую форму декларации по НДС с 2019 года? Дело в том, что прежняя отчетная форма уже не соответствовала в полной мере своему назначению и требовала срочной переработки. ФНС в сжатые сроки разработала проект декларации по НДС с 2019 года, вслед за которым опубликован приказ с новой формой декларации по НДС с 2019 года (приказ ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

Новую форму декларации по НДС в 2019 году необходимо оформлять начиная с 1 квартала.

Скачать разделы декларации, в которые внесены корректировки, вы можете здесь:

С появившимися в последнее время обновленными декларациями и налоговыми уведомлениями знакомьтесь с помощью наших публикаций:

Новую декларацию по НДС в 2019 году первый раз предстоит оформить уже скоро — по итогам 1 квартала.

Кто обязан представить новую декларацию по НДС, смотрите на рисунке:

С появлением нового бланка декларации перечень отчитывающихся субъектов в целом не изменился. Он пополнился за счет компаний и ИП, применяющих ЕСХН.

Остались прежними условия и сроки ее представления:

Если новую декларацию вовремя не отправить контролерам, возможен штраф.

Декларация по НДС, применяемая в новой редакции с 2019 года, обновилась не в полном объеме. Изменения в декларации по НДС в 2019 году затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения.

Какие разделы и приложения отредактировали, смотрите на рисунке:

Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом материале.

Изменения декларации по НДС с 2019 года учитывают появление новой ставки 20%, однако прежние ставки 18% и 18/118 полностью не исчезли. Они присутствуют в разделах 3 и 9 наряду с новой ставкой налога, так как необходимы для применения в переходный период (к операциям, начавшимся до 01.01.2019 и завершившимся позднее).

Значительная часть разделов и приложений декларации осталась без изменений.

Когда появится новая инструкция по заполнению декларации

Инструкция по заполнению обновленного отчета утверждена вместе с новым бланком декларации по НДС тем же приказом ФНС № СА-7-3/853. По сравнению с прежним порядком заполнения с 2019 года инструкция по заполнению декларации по НДС изменилась незначительно.

Появилось описание строк, впервые введенных в бланк. Также разъяснены нюансы заполнения декларации покупателями металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов. Те из них, которые за себя НДС не платят, в новой декларации заполняют раздел 2 в следующем порядке:

ФНС перенесла в инструкцию предложенный ранее порядок, несколько откорректировав его. Так, строки 010-030 раньше контролеры предлагали налоговым агентам – неплательщикам НДС не заполнять (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484). В обновленной инструкции закреплено правило о проставлении в них прочерков.

Какие еще поправки появились в обновленных правилах заполнения декларации по НДС, расскажем в следующем разделе.

В новой декларации по НДС с 2019 года применяются новые и уточненные коды операций. Посвященное кодам приложение № 1 отредактировано и дополнено.

ФНС обобщила информацию о кодах операций, которую ранее приводила в отдельных письмах. Появились в этом перечне и новые коды (см. на рисунке ниже):

Большинство кодов налогоплательщиками уже использовались ранее. Они были рекомендованы ФНС в отдельных письмах (от 09.01.2018 № СД-4-3/10 и др.).

Полезные советы, помощники и разъяснения — загляните за ними на наш сайт:

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года оформляется на новом бланке. В разделы 3, 9 и отдельные приложения добавлены новые строки. В порядок заполнения декларации также внесены изменения: появились новые и уточнены прежние коды операций, описаны особенности отражения в декларации отдельных операций. Сроки и способы представления отчета остались без изменений.

Организации и предприниматели, на которых возложена обязанность исчислять и уплачивать НДС согласно требованиям гл. 21 НК РФ, должны ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, представлять в ИФНС по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в электронном виде (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года, проверяющим направляется новая форма декларации по НДС (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ ).

Внесение изменений в существующую форму декларации по НДС было вызвано изменениями в порядке уплаты НДС, произошедшими с 1 января 2019 года. В частности с 1 января 2019 года выросла общая налоговая ставка НДС с 18% до 20% (ст. 1, ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ ), на иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории России, возложена обязанность исчислять и уплачивать НДС (п. 17 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ ).

Подробнее о том, кем именно сдается новая декларация по НДС, читайте в отдельной консультации.

Новая декларация по НДС с 2019 года утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ с внесением изменений в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ . Новая форма декларации по НДС начинает применяться с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года.

В новой форме декларации по НДС в разделе 3 скорректирована ставка НДС: появились строки для НДС по ставке 20% и по расчетной ставке 20/120. Так же в раздел 3 декларации по НДС добавлена строка 043 (для экспортеров, отказавшихся от ставки НДС 0%) и строка 044 (для участников системы taxfree). В разделе 9 декларации по НДС добавлена строка 036 (код вида товара), а также появилась ставка НДС 20%.

Так же Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по НДС и в формат ее представления.

Новая форма НДС 2019 (бланк). Ее скачать можно по ссылке.

При нарушении срока представления налоговой декларации по НДС организации (ИП) грозит начисление штрафа в размере 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30-ти процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). К непредставлению декларации приравнивается в том числе и подача декларации по устаревшей (недействующей) форме.

В случае непредставления налоговой декларации по НДС в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, организации (ИП) также грозит приостановление операций по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Расскажем, какие сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году. Приведем таблицу со сроками сдачи декларации за отчетные периоды 2019 года. Также в статье приводится сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларацию по НДС в 2019 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

• признаются плательщиками НДС;
• являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

• организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
• организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
• налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

В 2019 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели место операции, освобожденные от налогообложения НДС.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2019 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2019 году.

Декларация по НДС: новая форма с 1 квартала 2019 года

Не так давно, 29.01.2019, был официально опубликован приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Он закрепляет новую декларацию по НДС с 2019 года, по которой вам нужно будет отчитываться начиная с 1-го квартала 2019 года.

Поправки внесены в связи с изменениями налогового законодательства, в частности с повышением ставки НДС до 20%.

Специалистами ФНС был откорректирован сам бланк, порядок его заполнения и формат представления.

По сравнению с декларацией НДС за 2018 год, в новом виде представлены несколько разделов:

• Раздел 3 (строки 010 и 030 дополнены новыми ставками 20% и 20/120, добавлены строки 043, 044 и 135).
• Раздел 9 (добавлена строка 036, новая ставка НДС 20%).
• Приложение № 1 к разделу 9 (доплисты книги продаж) содержит теперь строку 116 для отражения кода товара экспортерами — членами ЕАЭС товаров в другие страны.

Также были изменены все штрих-коды.

Ознакомьтесь с измененными разделами декларации по НДС.

Напоминаем, что книга продаж и счет-фактура в 2019 году также изменились.

С отчетности за 1 квартал 2019 года применяется новая декларация по НДС

Обновление налоговой декларации обусловлено многочисленными изменениями в порядке уплаты НДС.

В частности, с 01.01.2019 изменилась общая ставка налога с 18 до 20%, исключена обязанность исчисления НДС налоговым агентом, приобретающим электронные услуги у иностранных лиц; с 01.01.2018 при реализации лома обязанность по исчислению НДС возложена на налогового агента, введена система “TaxFree”, предусмотрено освобождение от НДС ряда операций.

В этой связи в новой редакции изложены:

раздел 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации” и раздел 9 “Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период”;

приложение 1 к разделу 9 “Сведения из дополнительных листов книги продаж”;

приложения N N 3 – 10, предусматривающие, в частности, форматы представления налоговой декларации по НДС, сведений из книги покупок, сведений из книги продаж, из дополнительных листов к книге покупок и книге продаж, сведений из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации.

В соответствии с приказом ФНС вышедшим 20.12.2016 года, в документооборот при подготовке отчетности вводиться обновленная форма декларации по НДС. В нее добавлены дополнительные пункты, предусматривающие особенности различных видов коммерческой деятельности предприятий и частных предпринимателей. Сдача должна осуществляться до 25 числа следующего месяца по окончанию периода сдачи отчетности.

Декларация по НДС года обязательна для сдачи всем индивидуальным предпринимателям и компаниям, для которых предусмотрена возможность начисления налога этого типа в ходе проведения финансовых и хозяйственных операций, связанных с реализацией товара, закупкой сырья, производственными процессами. В тех случаях, когда налоговый агент не является плательщиком НДС, но при проведении операции, налог на добавленную стоимость входил в основную счет-фактуру, также потребуется его внесение в отчетность.

Если вы сдали декларацию и после этого обнаружили ошибку в проведенных расчетах, то можно произвести пересдачу документа с уточненными данными. Если же ошибка была выявлена в ходе проверки со стороны ФНС, то подавать документ повторно нет необходимости, потребуется уплатить неучтенную разницу.

Скачать бланк декларация по НДС 2019 года можно на нашем сайте или на официальном сайте ФНС по региону, к которому относиться плательщик.

В 2019 году в связи с увеличением ставки НДС, ФНС РФ утвердит новую форму декларации, которая будет обязательна для налогоплательщиков, начиная с 1 квартала. В статье мы знакомим вас с изменениями, внесенными в бланк декларации и рассказываем о сроках сдачи.

Смотрите инструкцию по заполнению новой формы декларации по НДС в 2019 году с учетом последних изменений в налогах.

Эксперты Системы Госфинансы подготовили памятку по всем изменениям в налогах с 2019 года, скачайте ее

Последние изменения в декларации по НДС за 1 квартал

Федеральный закон 303-ФЗ от 03.08.2018 года внес изменения в ст.164 НК РФ в отношении размеров налоговых ставок по НДС. С 01.01.2019 года ставка, указанная в п.3 ст.164 увеличивается до 20%. В связи с этим появилась необходимость сделать корректировки во всех официальных документах, в которых указывается размер обязательных отчислений. Это прежде всего:

1. Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@ об утверждении налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения.
2. Постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В октябре 2018 года на портале для размещения проектов нормативно-правовых актов ФНС опубликовала проект приказа, вносящего изменения в следующие приложения к ММВ-7-3/558@:

• №1 – форма декларации;
• №2 – порядок заполнения;
• №3 – форматы для электронной отчетности.

Скачайте проект приказа с обновленными разделами формы декларации по НДС:

Представители налогового ведомства сообщили, что подписание приказа намечено на начало 2019 года. В соответствии со ст.5 НК РФ утвержденные формы отчетности вступают в силу через два месяца с момента опубликования, значит, декларация по НДС за 1 квартал 2019 года будет сдаваться уже по-новому.

В бланке новой формы декларации по НДС за 1 квартал 2019 года произведено много чисто технических правок: ФНС меняет все штрих-коды. В третьем разделе в строках 010 и 030 указаны ставки 20% и 20/120. Для отражения операций, начало которых приходится на 2018 год, а завершение – на 2019 год, в строках 041 и 042 сохранены старые ставки 18% и 18/118.

Последняя редакция приказа ММВ-7-3/558@ датируется 2016 годом. За прошедшее время принимались определенные законодательные поправки в отношении НДС. По данным ФНС, такие дополнения и изменения содержатся в тринадцати Федеральных законах. Некоторые из них должны быть отражены в декларации. Для корректного заполнения ФНС направляла письма с разъяснениями налогоплательщикам, например, от 16 января 2018 года № СД-4-3/480@, от 19.04.2018 года № СД-4-3/7484@. Теперь все изменения будут учтены в новой форме.

В третьем разделе появятся строки для отражения налоговой базы и суммы налога:

• 043 – для налогоплательщиков, отказавшихся от нулевой ставки НДС;
• 044 – для участников системы tax free.

Для того, чтобы указанные выше налогоплательщики отражали сумму вычета, добавлена строка 135.

В разделе 9 для экспортеров товаров в государства ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) появится строчка 036, для внесения кода товара. В приложении 1 к 9 разделу для этого кода добавляется строка 116. На тех листах раздела 9, где стоимость продаж распределяется по налоговым ставкам, нужно добавить новые ставки в декларации по НДС в 2019 году – 20%.

В инструкции к форме декларации уточняются разъяснения для покупателей вторичного алюминия и сплавов, металлолома. Они должны:

• заполнить раздел 2 по товарам, перечисленным в п.8 ст.161 НК РФ;
• указать в строке 060 сумму уплачиваемого за продавца НДС;
• проставить прочерки в строках 010 – 020.

В приложении № 1 к инструкции добавлены коды операций с 1011432 по 1011443 для участников системы tax free, компенсирующих выплаченный иностранцами НДС и для реэкспортеров, которые вправе использовать ставку 0%.

Сроки сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Порядок представления отчетности по НДС регламентируется в ст. 174 НК РФ. Форма должна быть направлена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Крайняя дата сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года – 25 апреля. Все налогоплательщики, включая налоговых агентов, направляют отчет по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

В бумажном виде вправе сдать отчет только те налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками (применение спецрежима), или освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК РФ. Если декларация сдается налогоплательщиком в бумажном виде, она считается не представленной. Посредники, действующие в интересах третьих лиц, должны направить в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для 1 квартала 2019 года эта дата переносится на понедельник 22 апреля в соответствии со ст. 6.1 НК РФ.

Нарушение сроков сдачи декларации влечет штрафные санкции в размере 5% неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц. Верхняя граница – 30% не перечисленной в бюджет суммы, нижняя граница – 1000 руб.

Онлайн-расчетчик размера штрафа и пеней

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых 3, 8 и 9 имеют приложения. В приказе ММВ-7-3/558@ предусмотрено обязательное заполнение титульного листа и раздела 1. Остальные части декларации заполняют налогоплательщики в том случае, если они выполняют соответствующие операции.

В титульном листе отчитывающейся организации следует указать:

• ИНН;
• КПП;
• номер корректировки проставляется в формате 0 – – для исходной формы, далее в левые ячейки вносятся порядковые номера уточненных деклараций, в свободные правые ставятся прочерки;
• код налогового периода берется из приложения 3 к приказу ММВ-7-3/558@, для квартальных деклараций: 21 – первый квартал, 22 – второй, 23 – третий, 24 – четвертый;
• отчетный год (2019);
• код ИФНС, первые две цифры – код региона из приложения 2, следующие две – номер инспекции;
• код места представления выбирается из приложения 3;
• наименование налогоплательщика: полное название организации в соответствии с Уставом или фамилия, имя, отчество физлица в соответствии с паспортом;
• код вида экономической деятельности проставляется по новому классификатору ОКВЭД2;
• если отчет сдается за реорганизованную организацию, заполняются ее ИНН, КПП и код формы реорганизации;
• номер контактного телефона исполнителя;
• количество листов основного отчета;
• количество листов приложений;
• сведения о руководителе.

В первом разделе в строках 030 и 040 указывается сумма налога за отчетный период к перечислению в бюджет. Она детализируется по кодам ОКТМО (стр. 010), а внутри каждого кода – дополнительно по кодам бюджетной классификации (стр. 020). В строке 050 указывается сумма налога, подлежащая зачету или возврату из бюджета по соответствующему КБК. Для определения КБК без ошибок используйте сервис

Второй раздел заполняют налоговые агенты, реализующие на территории РФ товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете, уполномоченные осуществлять реализацию бесхозных, конфискованных товаров.

В третьем разделе производится расчет суммы налога по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10% и 20% (18% для переходящих операций). Здесь указывается налоговая база для каждого вида операции, ставка, и рассчитывается налог. В этом же разделе проставляются налоговые вычеты. Приложение к разделу 3 заполняется только в последнем квартале, если НДС восстанавливается по недвижимости.

Разделы 4, 5, 6 предназначены для расчетов по операциям, для которых ставка НДС составляет 0%. В 7 разделе отражены операции, по которым налог не начисляется, в том числе:

• не признаваемые объектом налогообложения;
• освобождаемые от начисления НДС;
• операции, местом реализации которых не является территория РФ;
• предварительная оплата в счет поставок товаров со сроком изготовления свыше 6 месяцев.

Разделы 8 и 9 содержат сведения из книг покупок и продаж. Приложения к ним (сведения из дополнительных листов) заполняются только при представлении уточненной декларации. Разделы 10, 11, 12 – это сведения из журналов учета счетов-фактур, их заполняют посредники, действующие в интересах третьих лиц. У налогоплательщика в декларации обязательно должен быть титульный лист, 1 раздел и еще хотя бы один раздел, который отражает осуществляемые операции.

18 февраля 2019 года Ольга Думинская, советник отдела НДС при Управлении налогообложения юридических лиц в налоговой службе, провела вебинар на тему «НДС в 2019 году». Спикер рассказала о принципиальных изменениях в Налоговом кодексе (НК) РФ, как грамотно перейти с 18% на 20%. Также она дала рекомендации по заполнению декларации по НДС за I квартал 2019 года и сообщила об особенностях уплаты налога организациями, получающими государственное субсидирование.

Большинство компаний уже разобралось с тем, как поменять условия длящихся договоров с новой ставкой НДС. Одни организации расторгли соглашения в 2018 году и переоформили их заново в 2019. Другие изменили приложения к сделкам и заново определили цену с контрагентами. Спикер ФНС РФ лишь напомнила основные моменты перехода на 20% налог:

Вне зависимости от даты заключения соглашения (как на поставку товаров, так и на оказание услуг), с начала 2019 года НДС будет учитываться по ставке 20%. Продолжать работу по ставке в 18% нельзя.

Льготные ставки налога не изменились (0% и 10%). Потому в декларациях они будут отражены так же, как и раньше.

Потребуется исправление документов, где прописано, что НДС исчисляется по-старому, в 18%. Для этого контрагентам придется составить и подписать дополнительное соглашение. В нем нужно указать стоимость услуги или партии товара без налоговой надбавки, а после указать размер НДС. При этом продавец или исполнитель может пойти двумя путями: увеличить цену договора на 2% или, чтобы не повышать стоимость, уменьшить исходную цену услуги или товара, увеличив на 2% налог.

Не нужно исправлять документы, в которых прописана стоимость товаров или услуг без учета НДС. Также не потребуется исправлять договоры, если цена рассчитывается в приложениях или спецификациях. Если в соглашении предусмотрено условие, что исполнитель или продавец вправе увеличить стоимость своих работ в одностороннем порядке при наступлении особых обстоятельств, изменения также не понадобятся. Однако для избегания споров с контрагентами рекомендуется зафиксировать новые цены в отдельном документе.

Поскольку НК РФ теперь сократил период камеральной проверки (два месяца вместо трех), лучше сразу привести в порядок все соглашения организации.

Особенности заполнения декларации НДС в I квартале 2019 года

Ольга Думинская отметила, что в апреле 2019 года, по итогам I квартала, нужно будет подавать декларацию по новой форме. Актуальный бланк закреплен в приказе ФНС РФ № СА-7-3/853, принятом 28 декабря 2018 года. Новшества в документе:

изменение Раздела 3 (новая ставка 20% и вид расчета налога по формуле 20/120 добавлены в строки 010 и 030, появились новые ячейки – 043, 044, 135);

изменение Раздела 9 (в нем также прописали новые ставки по НДС, а также добавили строку 036);

в дополнении к Разделу 9 о дополнительных листах книги продаж добавлена 116 строка, в которой отражаются сведения товарных кодах экспортеров, являющихся членами ЕАЭС.

Изменения коснулись также учетных документов (счетов-фактур и книг продаж). Во время переходного периода организации и предприниматели, уплачивающие НДС, смогут отразить в них услуги или товары, проданные или купленные по старым ценам с надбавкой в 18%.

Также ФНС РФ предусмотрела новые коды для некоторых налогоплательщиков, в частности:

для лиц, проводящих гарантийный ремонт (код 1011206);

для предпринимателей и организаций, возмещающих НДС иностранным субъектам, уплатившим налог в российский бюджет – участников программы такс-фри (код 1011431);

для лиц, занимающихся реализацией вторичного сырья (код 1011715).

Фирмам и бизнесменам, закупающим металлолом, придется отчитываться в декларации с новыми кодами.

Реэкспортеры и экспортеры должны указывать, какие товары они перевезли за границу. Также им придется дополнительно заполнить строку 043 в Разделе 3, если они отказались пользоваться ставкой в 0% по НДС.

Льготные правила для участников ЕСХН, получающих прибыль более 90 млн руб. ежегодно, более не действуют. Им придется уплачивать НДС в общем порядке. Ежегодно максимальная сумма прибыли будет снижаться на 10 млн руб. до 2022 года. Это означает, что в 2020 году платить НДС обязаны будут налогоплательщики ЕСХН, получающих прибыль более 80 млн руб.

Участники такс-фри обязаны декларировать размер налоговой базы в строке 044 и указывать сумму вычета в строке 135 Раздела 3.

Как видно, для рядовых налогоплательщиков изменения несущественны и касаются только перехода на новую ставку в 20%.

На вебинаре также рассмотрели не менее важный вопрос об учете НДС при наличии государственных субсидий. Ольга Думинская дала несколько комментариев по этому поводу:

Нельзя включать государственное финансирование в налоговую базу в случаях, когда предприниматель или организация приобретают нематериальные активы, основные средства, имущественные права, услуги, работы и товары. При этом не имеет значения, оплачивает ли налогоплательщик товары / работы / услуги за счет субсидий или получает государственную компенсацию за уже приобретенные активы.

В базу по НДС будут входить только работы / товары / услуги, оплаченные заказчиками или покупателями. Также в базу будут входить цены, не подверженные государственному регулированию.

Получить вычет по НДС можно только в случае, если в выделенной сумме субсидий не предусмотрены налоговые затраты бизнеса. Если же государственное финансирование покрывает налоговые затраты, то в декларации предприниматель или организация либо не требуют вычет вовсе, либо имеют право заявить о вычете частично (если налог оплачивался за счет собственных средств).

Если не определена конкретная цель финансирования, то обязателен раздельный учет расходов. ИП и фирмам придется указывать затраты из собственных и из субсидированных средств. Раздельный учет не понадобится, если федеральные, региональные или муниципальные власти определили цель финансирования.

По аналогичным правилам проходит и восстановление НДС.

Новая форма декларации по НДС в 2019 году: правила заполнения

С 1 января 2018 года ставка НДС возрастет до 20%. Закон ФЗ-303, регламентирующий повышение ставки НДС, подписан и опубликован на официальном сайте Госдумы. Утверждена ли новая форма декларации по НДС в 2019 году и каковы правила ее заполнения – ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.

Свершилось то, что так долго и активно обсуждалось в бизнес-кругах и среди законодателей – ставка НДС все-таки повышена с нынешних 18% до 20%. Соответствующий закон уже подписан и размещен на сайте Госдумы.

Объявляя о повышении ставки НДС, премьер-министр РФ Дмитрий Медведев акцентировал внимание на том, что, обсуждая механизм реформирования налоговой системы, Правительство решило отказаться от «неоправданно тяжелых для людей шагов», тем самым подчеркнув, что льготная ставка на социальное значимые товары в 2019 году будет сохранена. Речь идет о медицинских и детских товаров, в отношении которых по-прежнему будет применяться ставка НДС 18%.

Положения ФЗ-303 о повышении ставки НДС до 20% вступают в силу с 1 января 2019 года.

Сразу после опубликования закона о повышении ставки НДС среди бухгалтеров разразилась острая полемика относительно нового порядка предоставления отчетности по налогу с 2019 года.

Ввиду повышения ставки НДС до 20% логично прогнозировать отмену действующей налоговой декларации и внедрение нового отчетного документа. Однако, с момента официального объявления о повышении налоговой ставки и по настоящий момент представители фискальной службы не высказали своего мнения на этот счет. Измениться ли порядок расчета и оплаты НДС с 2019 года, будет ли введена в действие новая форма налоговой декларации – ФНС не дала каких-либо комментариев на этот счет. Вероятно, вопрос все еще находится на обсуждении налоговиков и окончательное решение по нему не принято.

Новый порядок расчета НДС по ставке 20% вступает в силу только с 01.01.2019 года, а это значит, что у фискальной службы еще достаточно времени в запасе, для того, чтобы определиться с утверждением новой декларации и предоставлением соответствующих разъяснений.

Оцените статью: