Книга учета доходов патент

Книга доходов на патентной системе налогообложения

Из нашей сегодняшней публикации читатель сможет узнать, что такое книга учета доходов на патенте, как ее вести заполнять. В нижней части страницы размещена ссылка, по которой читатели могут скачать книгу доходов патента.

Патент выдается на каждый вид деятельности отдельно. Соответственно по каждому патенту предприниматель обязан вести отдельную книгу учета доходов.

Форма книги учета доходов 2019 года, порядок ее ведения, утверждены Приказом Минфина РФ № 135 н от 22.10.2012 года.

В книге учета доходов в хронологическом порядке, на основе первичных документов (приходных кассовых ордеров, бланков строгой отчетности, кассовых чеков) записываются все действия предпринимателя, приносящие доход. Учет расходов при патентной системе не ведется, следовательно, и собирать документы по расходам не имеет смысла.

Не смотря на то, что при ПСН размер дохода не влияет на стоимость патента, тем не менее, необходимо сохранять все первичные документы. При ПСН устанавливается максимально допустимый размер годового дохода, и в случае его превышения ИП теряет право применять патентную систему налогообложения. В 2019 году предельный размер годового дохода составляет 60 000 000 рублей.

Если предельный размер дохода в течение календарного года будет превышен, то ИП утрачивает право применять ПСН. После наступления такого случая, ИП будет должен работать на УСН или ОСНО. Вернуться к патентной системе возможно будет только в следующем календарном году.

Книга учета доходов на патенте может вестись как в бумажном варианте, так и в электронном. В случае если вы ведете данную книгу в электронном виде, то после окончания налогового периода, т. е. после окончания срока действия патента, ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить печатью, а в случае отсутствия печати — подписью предпринимателя.

Данные о количестве листов в книге фиксируются на последней ее странице.

Приказом, утверждающим порядок ведения книги, разрешено исправление допущенных ошибок. Оно должно быть мотивировано, подкреплено документально и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления. В случае наличия у предпринимателя печати, необходимо в месте устранения ошибки поставит печать.

Порядок определения и признания доходов при действии патента установлены Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 346.53 п.п. 2–5.

Учитывать в книге доходы, полученные от видов предпринимательства, налогообложение которых осуществляется в соответствии с другими режимами, не надо.

Рассмотрим, что предоставляет собой КУДиР на ПСН в 2019 году. Согласно приложения 4 приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 записываются реквизиты первичных документов (дата, номер), подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 записывается размер доходов, полученных от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. При совмещении ПСН и УСН необходимо вести раздельный учет, а, следовательно, раздельные КУДиР.

На каждый новый срок, на который получен патент, заводится новая Книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если ИП применяет несколько патентов, то для работы на каждом из них ведется отдельная КУДиР.

Регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на патентной системе налогообложения можно скачать по следующей кнопке:

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 19.02.2019

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Нажимая на кнопку “Отправить” вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

Производственный календарь на 2019 год с праздниками и выходными, утвержденный .

В нашем сегодняшнем материале читатель найдет налоговый календарь на 2019 .

Здесь рассмотрено повышение МРОТ с 1 января 2019 года в России, вытекающие .

Помимо того, что традиционно с началом года увеличился размер страховых .

Предлагаем вниманию читателей кредитный калькулятор онлайн 2018 года. Рассчитайте .

Дают ли ипотеку ИП? Такой вопрос интересует очень многих индивидуальных .

Вопрос о том, как получить кредит для ИП без справок является очень актуальным .

Для того чтобы получить кредит на открытие малого бизнеса в России стоит .

Книга учёта доходов для ИП на патенте в 2018 году: порядок, правила заполнения и нюансы учёта

Нужна ли бухгалтерская и налоговая отчётность для предпринимателей, работающих на патенте? Начинающий частный предприниматель не всегда может однозначно ответить на этот вопрос. А ведь ответ на него необходим для успешной и беспроблемной коммерческой деятельности. Разберёмся с основными положениями отчётности ИП на патентной системе. Всё ли так просто в этой сфере, как кажется на первый взгляд.

Нужно отметить, что индивидуальному предпринимательству даны определённые преференции в части ведения бухгалтерской отчётности. Так, положения пункта 2 статьи 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учёте» регламентируют освобождение ИП от обязательного бухучёта. Частный бизнес может принять решение и вести свою бухгалтерию для контроля, но в обязанности микробизнеса это не входит. Указанный нормативный акт серьёзно облегчает документооборот частного предприятия, работающего в том числе и на патенте, но при этом ФЗ не освобождает бизнес от требования налогового органа вести обязательный учёт доходов.

Несмотря на бытующее мнение, что предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не вести налоговый учёт, это не соответствует действительности. Статья 346.53 Налогового кодекса РФ (пункт 1) гласит, что учёт валовой прибыли в части бизнес-деятельности ИП на ПСН ведётся в определённом порядке.

Базовым отчётным документом бизнеса на патенте является специальная Книга учёта доходов ИП, применяющих патентный режим, форма и алгоритм её оформления закреплены Минфином РФ в Приказе №135н от 22.10.2012. В этом нормативном акте чётко указано, что все плательщики патентных госплатежей обязаны с первого дня своей работы по ПНС (вернее, с момента получения первой прибыли), заполнять Книгу учёта.

Как правило, хотя расходы коммерческой деятельности в этом документе не учитываются, все по привычке используют при его описании аббревиатуру КУДиР — Книга учёта доходов и расходов. Не будем и мы отходить от этого постулата.

Ещё один важный момент в вопросе фискальной отчётности — согласно статье 346.52 НК РФ, коммерсанты, применяющие патент, не предоставляют в ИФНС налоговые декларации. Таким образом, ведение КУДиР для ИП на ПСН становится базовой и единственной налоговой обязанностью.

Правильное ведение КУДиР поможет составить верную налоговую отчётность

Итак, главное правило для предпринимателей-патентщиков — получив свой первый доход, ИП сразу вносит эти данные в главную книгу налогового учёта — КУДиР. У начинающих бизнесменов при этом сразу возникает вопрос: нужно ли заверять Книгу ИП в районном отделении налоговиков. Ответ будет однозначным: делать это не нужно.

Предприниматели, применяющие все остальные налоговые режимы, кроме ПСН, переносят данные из КУДиР в налоговые декларации. Из вышесказанного логично вытекает вопрос: если ИП не проходит декларирование и не предъявляет заведённую Книгу налоговикам, а к выплатам в бюджет причитается вменённая по патенту сумма, тогда для чего нужна эта Книга?

Ключевая задача точного ведения налогового учёта в данном случае — фиксация текущего объёма доходной части бизнеса. Это важно, так как требования пунктов 6—8 статьи 346.45 НК РФ однозначно указывают, что при нарушении правил применения патентной системы налогообложения ИП утрачивает право на ПСН. К таким ограничителям в 2018 году относятся:

• численность штатных сотрудников не может превышать 15 работников (причём учитываются и декретницы, и работники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 день, и сотрудники, находящиеся в отпусках);
• суммарный валовый доход не может быть более 60 млн руб. за отчётный год (учтите, что при совмещении, к примеру, с «упрощёнкой», прибыль суммируется по обоим режимам, правда, в этом случае сумма дохода УСН + ПСН в 2018—2020 годах не должна превышать 150 млн руб.).

Отсюда следует вывод: ведение КУДиР требуется для фискального контроля и соблюдения закреплённого в законодательных актах лимита прибыли ИП. Корректное ведение КУДиР поможет избежать необоснованных претензий со стороны налогового инспектора, принимающего решение о выдаче патента

Ведя Книгу учёта, предприниматель должен контролировать свой доход, и как только он превышает установленную сумму, коммерсант обязан подать уведомление в ИФНС о необходимости перехода с ПНС на другой режим. КУДиР в этом случае является проверочным налоговым документом, а алгоритм фискальных действий регламентируется подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Налоговики имеют право потребовать КУДиР для ревизии информации и сверки с данными, указанными в отчётности.

Соответственно, даже если к плательщику на патентном режиме применяется налоговая ставка, равная 0%, он обязан вести полноценный (и раздельный с другими режимами) учёт своих доходов.

Заострим внимание ещё раз: если ИП совмещает патент с другими системами обложения (а для совмещения с ПСН доступен не один налоговый режим), учёт прибыли ведётся отдельно по каждому режиму и по конкретным установленным законодательством формам. Здесь работает алгоритм: для каждого налогового режима — отдельная КУДиР, которая заполняется по определённым правилам. Исключения не допускаются.

Естественно, что если у ИП выкуплено несколько патентов, то на каждое госразрешение заводится отдельная Книга учёта. Соответственно, если суммарная прибыль по всем патентам бизнеса, применяемым в отчётный период, переходит верхний предел установленного ПСН-лимита (60 млн руб.), бизнес должен переходить на другой налоговый режим.

Очевидно, что для ИП, работающего по патентной системе, книга учёта доходной части является главным налоговым документом отчётности. Вести его нужно в обязательном порядке, делать это следует правильно и своевременно.

Необходимо знать основные положения по оформлению КУДиР, к ним относятся:

1. Ведётся Книга в единственном экземпляре (дублировать её не нужно).
2. По окончании отчётного периода КУДиР не сдаётся в ИФНС по месту получения патента. Это отражено в информационном Письме Минфина РФ от 11.02.2013 № 03–11–11/62.
3. Налоговые инспекторы могут запросить её для проверки. Как правило, это происходит, если при отслеживании движения денег на расчётном счёте ИП налоговой службой будет обнаружено, что прибыль бизнеса может превышать установленный законодательством лимит.

Игнорируя вышеперечисленные постулаты, бизнес на ПСН рискует попасть под штрафные взыскания от фискального регулятора (ФНС РФ).

Ответственность ИП на патенте за нарушение правил ведения Книги учёта

Итак, важность контроля и ведения налогового учёта для патентщиков очевидна. При некорректном ведении КУДиР предпринимателю на ПСН может грозить:

• если ошибки незначительны и отмечены налоговиками единожды — штраф в объёме 10 000 руб.;
• если бизнесмен замечен в игнорировании требований неоднократно и в течение длительного периода — штраф в размере 30 000 руб.;
• за документ, оформленный не по форме или с формальными ошибками, — штраф в размере 200 руб.

Причём отсутствие КУДиР или просто её сознательное незаполнение также подпадает под указанные выше правовые нормы.

Полный перечень санкций при нарушениях в налоговой отчётности приведён в статьях 120 НК РФ и 15.11 КоАП.

И учтите: хотя отчётность и ведение учёта на патенте по праву считаются самыми простыми, здесь есть свои подводные камни. Поэтому, начиная работать на ПСН, необходимо разобраться во всех нюансах данного налогового режима, а также в правилах ведения и заполнения Книги учёта доходов ИП на патентной системе налогообложения.

Перед переходом на ПСН предпринимателю необходимо изучить все нюансы приобретения патента и ведения КУДиР

Как вести книгу учёта: способы, порядок и правила заполнения, документы и нюансы учёта

Изначально разберёмся, какие способы ведения КУДиР существуют. Собственно, их только два:

1. Книгу учёта можно приобрести в бумажном виде или просто взять шаблон и распечатать его. Скачать форму, а также уточнить порядок её оформления можно, перейдя с портала ФНС РФ на базовый официальный сайт Консультанта по гиперссылке. Форматы для скачивания могут предлагаться разные:
   • PDF — для оптимального заполнения от руки;
   • Excel — для сохранения на компьютере и ведения КУДиР в электронном виде.
2. Ведение Книги учёта в электронном виде гораздо удобнее. Ведь здесь можно всегда исправить неточную информацию, дополнить или убрать лишние строки и прочее. Отличие этого формата только в том, что по итогам отчётного периода для предоставления в ИФНС (по запросу налоговиков) документ распечатывается, все страницы нумеруются. Затем Книга учёта сшивается по стандартным правилам и визируется предпринимателем. Если у ИП есть печать, её оттиск ставится рядом с подписью ответственного лица.

У предпринимателей, которые заполняют свою Книгу от руки, есть возможность вносить исправления в документ. Но такие корректировки должны быть правильно оформлены:

• запрещено пользоваться корректорами и затирать данные ластиком;
• неверные данные просто зачёркиваются, а рядом ставятся дата исправления и виза предпринимателя;
• уточнение данных должно быть подкреплено оригиналами фискальных документов;
• учтите, что наличие большого количества исправлений может вызвать у инспекторов закономерные вопросы, поэтому рекомендуется их не допускать.

Как мы уже говорили, утверждён этот документ Минфином, точное название формы — Приложение №3 к Приказу Министерства финансов РФ №135н от 22.10.2012. Не путайте этот шаблон с Приложением №1, которое предназначено для ведения упрощенцами на УСН. Шаблон для бизнеса, применяющего патент, проще, в нём нет ненужных для отчёта данных и разделов.

В КУДиР, которую заполняют ИП на ПСН, учитываются только доходы

Регулятор не заметит, если при оформлении КУДиР будут допущены незначительные ошибки. Ключевое требование здесь, чтобы регистр вёлся регулярно и содержал полноценные данные по всем проведённым операциям ИП.

Видео: как сформировать в 1С раздельные Книги учёта доходов ИП для разных патентов

Что считать доходом при ведении налогового учёта на патенте

Коммерческая деятельность предпринимателя — цепочка соблюдения чётких алгоритмов, прописанных в Налоговом кодексе РФ. Чтобы избежать вопросов и санкций со стороны налоговиков, рекомендуется неукоснительно им следовать. Благо, ведение предпринимательского учёта на патентной системе обложения — минимальный среди всех налоговых режимов свод отчётных требований, где ключевым звеном является Книга учёта доходов. Грамотное ведение этого документа обязательной отчётности обезопасит ИП от штрафов.

Книга учета доходов для ИП на патенте: бланк + образец заполнения + общие правила оформления + полезные советы по заполнению, которые помогут вам избежать типичных ошибок

Книга учета доходов для ИП на патенте, в принципе является очень простой и универсальной формой ведения учета. Одновременно эта книга учета является формой отчетности предпринимателя, об осуществляемой им коммерческой деятельности. Любая предпринимательская деятельность должна осуществляться в рамках действующего законодательства, весь учет и отчетность по коммерческой деятельности так же строго регламентирован действующими законами, подзаконными актами и инструкциями различных государственных ведомств.

Для предпринимателей работающих индивидуально, предусмотрена упрощенная система налогообложения. Кроме того, для еще большего упрощения и облегчения ведения коммерческой деятельности предусмотрена отдельная патентная система. По патентной системе проще и удобней отчитываться, специально предусмотрен льготный налоговый режим. Ведение бумажной отчетности для таких предпринимателей сведено к минимуму. Налог по патентной системе платится только с полученного дохода, а следовательно и учитывать нужно только доходы, расходы предпринимателя учету в данной упрощенной системе учитывать не нужно вообще. Это существенно упрощает учет хоз.деятельности и облегчает коммерческую деятельность в целом.

Для ведения учета хоз.деятельности предпринимателя на патентной системе, предусмотрена унифицированная книга учета доходов (КУД), в которой отражаются все доходные хоз.операции предпринимателя построчно. По своей сути это бланк стандартной отчетности, который имеет титульный лист и табличную форму, которая содержит несколько столбцов и число строк по числу хоз.операций за отчетный период. Однотипные фин.операции за день могут быть обобщены в одну строку. К ведению этой учетной книги предъявляются обычные стандартные требования, которые предъявляются и к любой другой финансовой отчетности. Рассмотрим подробнее ведение этой учетной книги.

ИП на патенте должны учитывать свои показатели только для целей последующего налогообложения, в нашем случае – это доходы. В этой связи, ИП должны вести учетную книгу по доходам (КУД) и уплачивать налог со своих доходов. Применяя упрощенную систему уплаты налогов, ИП ведут упрощенный учет по КУД (см. Приказ Минфина №135, НК РФ ст.346).

КУД – это своего рода, свод специальных регистров, созданных специально для предпринимателей, применяющих патентную систему ведения своей коммерческой деятельности.

Предпринимательская деятельность осуществляется по патенту, выданному на строго определенный вид коммерческой деятельности на вполне определенный срок. КУД открывается отдельно на каждый патент и все полученные по патенту доходы отражаются в учетной книге, записи книги соотносятся со сроком действия патента.

Если ИП имеет один патент на год, то записи по учету доходов ведутся в одной книге. Если ИП приобрел два патента, каждый из которых имеет срок действия по 6 месяцев, то нужно заводить 2 книги учета на каждый патент отдельно.

КУД имеет стандартизованную унифицированную форму, которая утверждена Минфином, правила ее ведения четко прописаны. Стандартная форма КУД содержит титульный лист и один раздел для отражения доходов. Расходы учитывать не нужно – они не влияют на определение налоговой базы.

Взносы в различные фонды и другие расходы ИП на патентной системе, из суммы налогообложения не вычитаются, и поэтому отдельно не учитываются.

КУД является стандартизованной формой отчетности для ИП, и поэтому на нее распространяются все установленные законодательством требования, предъявляемые к ведению учета и отчетности в РФ.

Согласно общим инструкциям ведения КУД, она должна иметь следующие обязательные реквизиты:

• титульный лист, в котором указываются полное наименование хозяйствующего субъекта, а также период ведения учета;
• раздел доходов, который содержит обязательные для заполнения графы по учету финансовых операций (дата, наименование, суммы дохода, документ – основание и др.);
• на последнем листе КУД указывается общее число страниц.

По окончании отчетного периода учетная книга должна быть пронумерована и сшита, на обороте последнего листа запечатана «листком – наклейкой» с подписью ИП. Отчетный период – календарный год.

Учетная книга может вестись несколькими способами:

• от руки на распечатанных бланках;
• в файле excel на компьютере и затем распечатывается;
• с помощью специальных программ и онлайн сервисов в электронном виде.

В любом случае, по окончании налогового периода или истечения срока патента, КУД должна быть распечатана, сшита и сдана в ФНС по месту регистрации предпринимателя для проверки ведения учетной книги и уплаты необходимых налогов.

Общие правила ведения КУД:

• КУД должна заполняться строго в хронологическом порядке;
• Записи делаются позиционно и построчно, одна хозоперация – одна запись;
• Для каждой операции указывается свой документ – основание;
• Записи книги ведутся на русском языке, если документ – основание на ином языке, то рядом должен даваться русский перевод, заверенный росписью предпринимателя с указанием даты;
• Исправления в целом не допускаются, если вносится изменение, оно должно быть заверено подписью ИП с указанием причины и подтверждения изменения данных;
• КУД может вестись на бумажных или электронных носителях, но по окончании периода она должна быть распечатана;
• По окончании отчетного периода КУД сшивается, нумеруется и скрепляется подписью ИП и сдается в ФНС на проверку.

Если предприниматель имеет несколько патентов в различных субъектах РФ, то соответственно на каждый патент по каждому региону, будет и своя отдельная КУД.

Учет хоз.операций в книге учета ведется для целей налогообложения, для ИП на патенте действует упрощенная система налогообложения, которая предусматривает расчет налогов, исходя из полученных доходов. И в этой связи, под расходами подразумеваются хоз.операции, которые не приносят прибыль предпринимателю, такие как закупка материалов, оплата различных услуг, различные затраты на нужды хоздеятельности ИП.

Теперь разберемся, какие доходные хоз.операции, нужно вносить в книгу по учету для ИП на патентной системе. В книгу учета доходов по патентной деятельности, вносятся только те доходные денежные операции, которые четко подпадают под деятельность, прописанную в патенте. Никакие другие доходные операции ИП не указываются. Если, например, у предпринимателя есть несколько видов деятельности, деятельность по общему режиму налогообложения или деятельность по иному упрощенному режиму налогообложению, то в КУД по патенту записи, не относящиеся к деятельности по патенту не должны попасть никак.

Что является документальным подтверждением для целей учета доходов

В книгу учета нужно вносить доходные хозоперации, которые приносят предпринимателю прибыль и они должны подтверждаться следующими документами:

• Приходные кассовые ордера, если у предпринимателя ведется кассовый учет;
• Договора, по которым были получены денежные авансы в качестве предоплаты;
• Приходные товарно-транспортные накладные;
• Приходные платежные поручения и чеки, подтверждающие факт поступления денег на счета ИП;
• Финдокументы строгой отчетности по приходу средств в адрес ИП.
• Иные документы, подтверждающие доходы в адрес ИП.

Отдельно нужно отметить авансы, так как при их учете могут возникнуть некоторые тонкости, которые нужно знать. Если в одном периоде был получен аванс, и соответственно он учтен в доходах ИП, а в следующем периоде аванс пришлось вернуть по каким-то причинам, то он в следующем периоде записывается в КУД, как сумма прибыли с минусом. То есть это фактически учет расхода, уменьшающий налоговую базу следующего отчетного периода. Таким образом, уплачиваемый налог следующего отчетного периода, будет уменьшен за счет возвращенного аванса.

Титульный лист, нужно заполнять на стандартном бланке в полном соответствии подстрочными подписями. Обязательными реквизитами являются следующие данные:

• За какой отчетный период ведутся записи в учетной книге (например, на 2017 год);
• Дата начала ведения КУД;
• ФИО предпринимателя;
• ИНН предпринимателя;
• Полное наименование субъекта РФ, выдавшего предпринимателю патент;
• Указать конкретно срок действия патента, в формате «день.месяц.год»;
• Адрес места жительства предпринимателя;
• Банковские реквизиты ИП – номер расчетного счета и название кредитного учреждения.

ИП, находящиеся на упрощенной патентной системе налогообложения, заполняют следующие столбцы учетной таблицы доходов, таким образом:

• в первом столбце учетной таблицы указывается порядковый номер хоз.операции, которая подлежит учету в КУД;
• во втором столбце учетной таблицы указывается номер и дата первичного документа, который будет являться основанием и подтверждением совершенной хозоперации;
• в третьем столбце учетной таблицы, кратко описывается содержание хозоперации, которая подлежит учету в КУД;
• в четвертом столбце учетной таблицы указывается доход в рублях от предпринимательской хозяйственной деятельности ИП, четко соответствующей выданному патенту, дающем право на такую коммерческую деятельность.

Суммы доходов в КУД отображаются только в целых рублях, без копеек.

Как отражать доходные операции исходя из того, каким способом поступил доход:

• При поступлении дохода на расчетный счет ИП, в соответствующем столбце учетной таблицы пишем документ основание платежное поручение № и дата документа, если за этот день было несколько платежей, то можно указать в качестве документа – основания банковскую выписку за этот день, указав также ее номер и дату;
• Если доход был принят через кассу наличными денежными средствами, то нужно указывать дату и номер кассового Z-отчета;
• Если доход поступил наличкой но не через ККТ, то надо составить приходный ордер – стандартный ПКО, указав в учетной книге его дату и номер. Если клиентам выдаются товарные чеки, либо другие стандартные БСО, на них так же должен быть оформлен приходник.

КУД может иметь сколько угодно строк, число строк равно числу хозопераций за отчетный период, который ограничивается сроком действия патента и календарным годом. По истечении отчетного периода, в отчетной книге нужно подвести итоги. Затем книга распечатывается и сшивается.

В российском законодательстве предусмотрена ответственность за неправильное ведение или не предоставление отчетности субъектами предпринимательской деятельности.

Если надзорными органами, будут выявляться какие-либо нарушения по деятельности предпринимателя, связанные с неправильным или неполным ведением учета его коммерческой деятельности, то можно получить штраф в сумме 10 тыс. рублей одно нарушение, а при обнаружении повторных нарушений, штраф может уже составить 30 тысяч рублей. Это также касается и тех, кто ее вообще не ведет отчетность по своей предпринимательской деятельности.

Из этого следует, что вся коммерческая деятельность субъектов предпринимательства, в том числе и по патенту, строго контролируется законодательством, а при нарушении действующих норм и правил, можно нарваться на штрафы. Поэтому к заполнению КУД нужно отнестись внимательно и ответственно. Для правильного заполнения отчетности, необходимо ознакомиться с правилами и образцами заполнения КУД.

Учетная книга по доходам, является для предпринимателя, главной формой отчетности по его коммерческой деятельности, перед госорганами. В этой книге отражаются все доходные операции предпринимателя по деятельности, на которую получен патент. Сама форма учетной книги стандартизована, общие правила как ее заполнять определены законодательно. При ведении книги следует придерживаться всех установленных правовых норм. Так как налоговая инспекция осуществляет надзор за правильностью исчисления и уплатой всех причитающихся налогов с коммерческой деятельности всеми субъектами предпринимательства, то именно с помощью контроля за учетом операций в КУД она и будет контролировать уплачиваемые ИП налоги.

Деятельность предпринимателей, в том числе и тех, что решили применять упрощенную патентную систему, несмотря на кажущуюся простоту налогообложения, сопровождается множеством законодательных тонкостей и нюансов, как и ведение любого бизнеса у нас в стране. Если них не знать, то можно оказаться в ситуации, которая будет иметь неприятные последствия в виде существенных финансовых штрафов. Кроме того, налоговики при выявлении нарушений могут запретить предпринимателю далее вести упрощенный учет, в некоторых случаях, предусмотрена практика перевода ИП на общий налоговый режим и ведение полной отчетности.

Поэтому, к ведению учетной книги, которая одновременно является и формой отчетности предпринимателя о его коммерческой деятельности, нужно отнестись ответственно и внимательно, если что-то не понятно, то возможно надо найти и прочитать дополнительную информацию, обратится к вышеуказанным нормативным актам. В нашем обзоре мы подробно рассмотрели особенности отражения доходных операций в КУД для предпринимателей на патентной системе.

Сама форма учетной книги предельно проста, но нужно знать некоторые тонкости при ее заполнении, чтобы правильно записать, потом учесть все финансовые и хозяйственные операции, и самостоятельно определить свою налоговую базу, чтобы затем правильно уплатить причитающийся налог.

Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации, который ведут в специальной книге – книге учета доходов . Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .

Поэтому, доходы от деятельности, в отношении которой предприниматель применяет патентную систему налогообложения, следует отражать в книге учета доходов. Иных учетных документов для этого не существует. Об этом Минфин России напомнил в письме от 30.07.15 № 03-11-11/44013.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, могут не вести бухгалтерский учет результатов предпринимательской деятельности. Это следует из положений пункта 2 статьи 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, предприниматели на ПСН не представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность и не должны сдавать декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением данного спецрежима.

Тем не менее, предприниматели на ПСН обязаны учитывать полученные доходы. Это нужно для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). И для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Поэтому для учета доходов от реализации существует книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок ведения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. Она является единственным документом предпринимателя на ПСН, в котором отражаются его доходы.

Какой порядок ведения Книги учета доходов ИП на ПСН – патент ?

КУД для ИП на ПСН – это специальный регистр индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ведется по специальной форме.

Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

В книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Книга доходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).

На последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).

Исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.

Согласно приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся.

Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.

Нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия

Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Срок, в течение которого нужно хранить документы организации и ИП, зависит от их вида. Если уничтожите бумаги раньше, компании грозят штрафы и доначисления.

Как заполнять ИП КУД на патенте, если нет ККТ, нет БСО

Если ИП оказывает услуги населению, то он может не применять ККТ, а по желанию клиента выписать БСО. В этом случае первичных документов нет, а клиентов много. Делать в этом случае N-ое количество записей в книгу?

Нет, это нецелесообразно и не нужно никому. Поскольку в книге учета доходов в графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции. Таким документом может быть приходный кассовый ордер или другой документ который ИП разработает самостоятельно. За основу можно взять, например бухгалтерскую справку. В графе 3 «Содержание операции» можно указать «Поступление наличной выручки».

В конце рабочего дня можно составить 2 приходных кассовых ордера. Первый на сумму по БСО. В строке «Приложение» надо перечислить номера всех бланков. Если их много, можно сделать запись вида «с… № по №…» . Второй на сумму наличных денег. А в книге проставить № и дату приходников.

Как заполнять, если выручка по безналу с юридическими лицами

При безналичных расчетах с фирмами заносите каждое платежное поручение в соответствующие строки: № п/п, дата и номер первичного документа, Содержание операции, Сумма

Способы ведения книги учета, Регистрация, Сдача в налоговую, как Заверять

Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге , до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

• заполнить титульный лист;
• сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
• заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде , то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:

• вывести на печать;
• сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
• заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Согласно письма Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62 регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Срок заверения КУД 2019 Книга Учета Доходов для ИП

Про заверение КУД 2019 ничего не сказано.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители . На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована . На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии).

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ книги .docx 21 Кб

Оцените статью: