Взносы в пфр с доходов свыше 300 000 рублей ип на осно

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб. пересмотрен с 2017 года. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подарил предпринимателям лишние месяцы для перечисления указанного дополнительного взноса, изменив п. 2 ст. 432 НК РФ. Теперь крайний срок расчета с бюджетом не 1 апреля, как было для периодов до 2017 года, а 1 июля (для расчетов начиная с 2017 года). Следует указать отдельно, что в 2018 году этот срок сдвигается еще на один день за счет того, что 1 июля 2018 года — выходной. Таким образом, имеем крайний срок оплаты за 2017 год — 2 июля 2018 года.

Однако совершенно необязательно тянуть с уплатой взноса до последнего. Зачастую экономически оправданным ходом будет уплата взноса частями, или даже не дожидаясь окончания расчетного года, когда предприниматель увидел, что его доход уже превысил указанную планку. При определенных системах налогообложения сразу понятно, нужно ли уплачивать 1% по итогам расчетного периода, что позволяет ИП заранее планировать свои налоговые расходы и формировать бюджет с наименьшими потерями. Указанные ситуации рассмотрим далее.

Предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, — достаточно большая редкость. Однако они есть и тоже должны уплачивать дополнительный взнос. Благодаря постановлению Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, ИП на ОСНО, чтобы рассчитать базу для исчисления дополнительного страхового взноса, могут применять ст. 210 НК РФ, то есть брать не чистую величину доходов, а уменьшать ее на величину расходов.

ИП Тараторкин И. Г. применяет ОСНО. Допустим, за 2017 год его облагаемая выручка составила 500 000 руб., а учитываемый расход — 150 000 руб. Эти данные он берет из декларации по налогу на прибыль. Ему придется уплатить взнос 1% в ПФР. Больше 300 000 его доход составил 50 000 руб.

Таким образом, рассчитаем базу: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 руб.

1% от 50 000 = 500 руб.

Рассмотрим случай, когда ИП применяет УСН и уплачивает 1 процент от дохода свыше 300 000 руб. Базой для исчисления взноса в 1% у ИП является доход свыше 300 000 руб. за год, причем доход считается по правилам подсчета доходов при упрощенной системе налогообложения, а не фактически полученные средства.

Следует помнить, что ИП может уменьшить свой налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на уплаченные фиксированные взносы и на уплаченный дополнительный взнос в полном размере (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждения, тоже имеют право уменьшить налог, но не более чем на 50% (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если 50% налога меньше, чем уплаченные взносы, то остаток сгорает, переносить на следующие периоды его нельзя (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393).

ИП Тараторкин И. Г. ведет предпринимательскую деятельность и выбрал для себя УСН (доходы). Его налог — 6% от доходов (ставка налога в зависимости от региона может быть ниже). Допустим, за 2017 год он заработал 500 000 руб. Ему придется уплатить дополнительный взнос 1% в ПФР – свыше 300 000 его доход составил 200 000 руб.

Таким образом, база для расчета взноса: 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.

1% от 200 000 = 2000 руб.

Дополнительный взнос в ПФР ИП на «доходно-расходной» УСН

Если ИП применяет «доходно-расходную» УСН, то за основу расчета 1% он должен взять доходы, рассчитанные по правилам УСН. Однако после выхода постановления Конституционного суда, о котором говорилось выше и которое позволяет учитывать расходы ИП на ОСНО, Верховный Суд РФ (определение Верховного Суда РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016) признал такую же возможность за ИП на «доходно-расходной» УСН. Впрочем, налоговики не согласились с таким подходом и выпустили письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, в котором выражена противоположная точка зрения. Как это будет реализовано на практике, покажет время. На данный момент безопаснее в качестве базы расчета 1% использовать лишь доходы, не уменьшая их на расходы.

Допустим, ИП применяет ЕНВД. В разрезе уплаты дополнительного взноса закономерен вопрос, какой доход у ИП свыше 300 000 руб. берем за базу — фактически полученный или вмененный? Как и для расчета самого налога на вмененный доход, при подсчете страхового взноса используется вмененный доход.

ИП Тараторкин И. Г. занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию в Истринском районе Московской области и применяет ЕНВД. Площадь сдаваемого помещения составляет 230 кв. метров. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. Рассчитаем вмененный доход в 2017 году:

1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413 540 руб. в месяц.

За год доход составит 4 962 480 руб.

Именно эта сумма будет сравниваться с необходимым лимитом. Таким образом, база для расчета дополнительного страхового взноса составит:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

И дополнительный страховой взнос, соответственно:

1% от 4 662 480 = 46 624,80 руб.

Здесь ситуация аналогична расчету 1% при применении ЕНВД, то есть лимит в 300 000 руб. сравнивают не с реально полученным доходом, а с потенциально возможным для получения годовым доходом, размер которого ИП используют для оплаты своего патента.

ИП Тараторкин И. Г. занимается ремонтом обуви в городе Москве. Он купил патент на 12 месяцев. Таким образом, потенциально возможный к получению доход составляет 660 000 руб. Эту цифру устанавливают региональные власти. Высчитать ее для определенного вида деятельности можно на сайте федеральной налоговой службы. База для расчета 1%:

660 000 − 300 000 = 360 000 руб.

И страховой взнос составляет:

1% от 360 000 руб. = 3 600 руб.

КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса

С 2017 года уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование положено в налоговую инспекцию. Ровно с того же времени отменен отдельный КБК для 1% свыше 300 000 руб. дохода. Таким образом, как фиксированные пенсионные взносы, так и дополнительный страховой взнос ИП уплачивают по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160.

При уплате взносов не стоит забывать и об их верхнем пределе. Стоит обратить внимание на абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, где оговаривается очень важное условие: размер пенсионных взносов, уплачиваемых за расчетный период, не может превышать фиксированных взносов, установленных абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, умноженных на восемь. Обратившись к упомянутому абзацу, делаем нехитрые вычисления: 26 545 (фиксированный взнос за 2018 год) × 8 = 212 360 руб. Таким образом, максимум взносов на пенсионное страхование, которые уплатит ИП за 2018 год, составит 212 360 руб.

Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога

Зачастую происходит путаница, в каких случаях и кто должен платить 1% свыше 300 000 руб.? Четкий ответ на этот вопрос дает глава 34 НК РФ. Обратившись к ней, видим, что п. 1 ст. 430 и подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ определяют плательщиками этого взноса индивидуальных предпринимателей и людей, занимающихся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке. То есть компании любых организационных форм к выплате указанного взноса не имеют отношения. Имеет ли значение, какую систему налогообложения выбрал ИП и, соответственно, по результатам своей деятельности, какой он в бюджет выплачивает налог свыше 300 000 руб. для ИП? Никаких специальных указаний по поводу применяемых систем налогообложения в подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ нет, поэтому можно сделать вывод, что уплачивать 1% с дохода свыше 300 000 обязаны все ИП. Исключения из этого правила оговорены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Платежное поручение ИП на уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году выглядит следующим образом:

Полужирный черный курсив стоит в полях, заполнение которых едино для всех ИП.

Далее детально распишем поля, заполнение которых различается. В примере они выделены полужирным красным курсивом и пронумерованы по порядку:

• — порядковый номер платежного поручения;
• — дата составления платежного поручения;
• — уплачиваемая сумма прописью;
• — уплачиваемая сумма цифрой;
• — ИНН индивидуального предпринимателя;
• — Ф. И. О. и адрес регистрации предпринимателя;
• — расчетный счет предпринимателя;
• — наименование банка, в котором открыт расчетный счет предпринимателя;
• — БИК банка предпринимателя;
• — корреспондентский счет банка предпринимателя;
• — наименование банка налоговой инспекции по месту регистрации ИП, в которую он производит выплату страховых взносов;
• — БИК банка налоговой инспекции;
• — ИНН налоговой инспекции;
• — КПП налоговой инспекции;
• — наименование налоговой инспекции;
• — номер расчетного счета налоговой инспекции;
• — ОКТМО предпринимателя.

Штраф за неуплату 1% свыше 300 000 руб. начисляется по тем же основаниям, что и штрафы за неуплату прочих страховых взносов.

Следует различать простую неуплату, то есть когда предприниматель вовремя сдал отчетность и отразил в ней верные суммы, но выплату в нужные сроки не произвел, например из-за банального отсутствия денежных средств. В этом случае предпринимателю начислят лишь пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Просрочка считается со дня, следующего за днем, когда должна была произойти уплата. Этот тезис подтверждается в письме Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Если же неуплата или неполная уплата произошла в связи с тем, что, например, была занижена или неверно исчислена налоговая база, то такое правонарушение карается штрафом в 20% от неуплаченной суммы. Если же указанное правонарушение произошло умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы.

Кроме налоговой ответственности за неуплату взносов ИП могут нести и уголовную ответственность. Изменения в УК РФ были внесены законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Здесь речь идет о крупных и особо крупных размерах неуплаты.

Кто должен производить уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году? Все индивидуальные предприниматели, получившие доход от предпринимательской деятельности свыше 300 000 руб., вне зависимости от системы налогообложения.

Какой доход учитывается для этих целей? Учитываются не реально полученные денежные средства, а доход, рассчитанный по правилам той системы налогообложения, которую применяет предприниматель.

Каков срок уплаты? Крайний срок уплаты — 1 июля следующего за отчетным года. Однако иногда есть смысл уплатить взнос сразу при превышении доходов.

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год должна быть уплачена до 31 декабря 2018 года, соответственно за 2019 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2019 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет. Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2019 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), значительно вырастут. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы не будут ориентированы от МРОТ, установленного на 1 января 2018 года. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2018 году – 26 545 рублей, в 2019 году – 29 354 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно уплатить 1% от суммы превышения .

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2019 году за 2018 год — до 01.07.2019. Перечислять их надо будет, как и в 2018 году, в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2019 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2019 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2018 году он составлял 5 840 рублей; в 2019 году – 6 884 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2018 году установлен в размере 9 489 рублей, в 2019 году МРОТ составляет 11 280 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2018 и 2019 годов не влияет.

Сумма фиксированных платежей за 2018 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 32 385 рублей

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2019 году вы найдете в этом материале.

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере размере 32 385 рублей и 36 238 рублей в 2019 году, ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2018 году размер предельной суммы пенсионных взносов составит 212 360 рублей, в 2019 году предел вырастет до 234 832 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2019 году за 2018 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 году данное правило продолжит свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2019 году

В 2019 году за 2018 перечислять страховые взносы ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 году на разных налоговых системах.

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2019 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2019 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 32 385 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2018 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2019 года) = 46 985 рублей.

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос был оплачен 30 марта 2019 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2018 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками , уменьшает налоги, на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 30.09.2018

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Может ли ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при расчете базы для уплаты страховых взносов в размере 1% от «суммы превышения»?

Здравствуйте! У меня опять вопрос по платежу 1% свыше дохода 300000 за 2017 год.
ИП на ОСНО,но имеет наемных работников. Перечитала все документы на эту тему,но так и не нашла ничего утешительного для нас(( Вопрос: только ИП на ОСНО, не производящие выплаты физ.лицам, имеют право уменьшать доходы на расходы для определения налоговой базы? Или может произошли какие-то изменения, может есть примеры из арбитражной практики, что и ИП на ОСНО,имеющие наемных работников, могут уменьшить доходы на расходы для расчета этого платежа?
Спасибо за ответы!

PS. Уважаемые модераторы, вы неправильно поняли мой вопрос, поэтому заголовок моей темы исправлен не по теме!

Думаю, что ответ на Ваш вопрос дает цитата из Контур школы бухгалтера
( статья Страховые взносы для ИП в 2017 году, автор Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, Контур.Школа, 14 февраля 2017)

Доходом в целях исчисления страховых взносов ИП являются:
Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ

Комментарий руководителя направления обучения налогового учета и отчетности Горбовой Н.С.:

Обращаем ваше внимание, что доходы, облагаемые НДФЛ и налоговая база — понятия различные и отличаются они на размер налоговых вычетов.
В Федеральном законе № 212-ФЗ (п.1 ч.8 ст. 14) сказано, что ИП, применяющие ОСНО, определяют доходы по правилам ст. 227 НК РФ: т. е. исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В целях определения размера страхового взноса за соответствующий расчетный период для ИП на ОСНО налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются (Письмо Минфина РФ от 06.06.2016 N 03-11-11/32724).
Минтруд в Письме от 21.04.2015 N 17-3/ООГ-496 также указывает, что под доходом предпринимателя, являющегося плательщиком НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов по ст. 221 НК РФ, уменьшают исключительно базу по НДФЛ и не должны учитываться при расчете размера дохода ИП при исчислении суммы страховых взносов.

Отдельное спасибо модераторам) Сейчас верный заголовок.

Настёна Бутенко, добрый день! Да, я вот тоже такой информацией располагаю. Что именно без работников ИП на ОСНО может доходы уменьшить на вычеты. Надеялась,что что-то изменилось к этому времени, чего я не знаю. Но увы.

Татьяна Сиухина, здравствуйте! Благодарю Вас за содействие,но интересует именно ИП на ОСНО,а не на УСН

В данном случае НЕ имеет значения.
Если подходить с этой точки зрения, то придем к выводу, что ИП, производящие выплаты физлицам, не должны уплачивать страховые взносы за себя.

Начнем с НК РФ:
Статья 419. Плательщики страховых взносов
1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Если ИП производит выплаты физлицам, то он одновременно относится к двум категориям: производящим выплаты физлицам и не производящим, не нужно считать эти две категории взаимоисключающими, о чем нам ясно говорит пункт 2 статьи 419 НК. ИП одновременно может считаться и производящим, и не производящим выплаты физлицам.
И кто додумался назвать в законодательстве ИП “не производящими. ” в связке с уплатой страховых взносов.

В письме Минфина речь идет об уменьшении налоговой базы на сумму фиксированных страховых взносов, рассматривается всего лишь один из возможных статусов ИП (не производящих). Когда мы говорим о расчете страховых взносов “за себя”, то на их размер не влияет наличие выплат физлицам. А Минфин употребил термин, применяемый в законодательстве касательно фиксированных страховых взносов “плательщики, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам”.

Взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей ИП на ОСНО

Здравствуйте. Мой вопрос о взносах в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей у ИП, применяющих ОСНО.

Что считается «Доходом»:

1. Валовая выручка.

2. Или чистая прибыль (доходы минус расходы).

До сих пор применялось первое. Но было же Постановление Конституционного Суда РФ № 27-П от 30.11.2016 г. , постановившего, что для данной цели (взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей) доход ИП, применяющего ОСНО, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов.

Спасибо. Буду очень признателен за ответ. Дмитрий.

Дмитрий, добрый день. Вы совершенно правы. В 2017 году вступает в силу новая статья 430 НК РФ. Она подтверждает постановление Конституционного суда. В ней сказано, что доход предпринимателей на ОСНО в целях расчета страхового взноса определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ. А эта норма позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу, или позвонив по телефонам:

При расчете фиксированных взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей ИП на ОСНО учитывает свои расходы

ФНС письмом № БС-4-11/2494@ от 10.02.2017 направила для сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-15-07/6070 по вопросу определения величины дохода ИП на ОСНО, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период.

В Минфине отметили, что доход ИП для расчета взносов учитывается в соответствии со статьей 210 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Поэтому в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя ИП, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК.

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

• как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
• за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Рекомендации в статье помогут самозанятым ИП при необходимости отстоять свои расчеты перед налоговиками.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Оцените статью: