Режим налогообложения при использовании сортиментовоза

Может ли погрузка и разгрузка манипулятором быть на усн

Учитывая изложенное, на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.

Енвд не применяется по погрузочно-разгрузочным работам

Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники. В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, предусмотрены такие показатели как «Тип транспортного средства» и «Назначение (категория) транспортного средства». Пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г.

N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» установлено, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2011 г. N 03-11-11/148 Текст письма официально опубликован не был На ЕНВД переводится, в частности, деятельность по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и ИП, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.Указано, что на уплату ЕНВД может переводиться деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автодорогам общего пользования. При этом не важно, для какой цели изначально предназначено транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.

Налоговый режим при оказании услуг погрузки, разгрузки и подъема мебели

Режим налогообложения при использовании сортиментовоза

Погрузочно-разгрузочные работы прямо не упомянуты в перечне видов деятельности, предусмотренном п. 2 ст. 346 НК РФ. Понятие «автотранспортные услуги» в НК РФ не раскрывается, поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ оно применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства. Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются гл.

Вопрос Здравствуйте! Помогите решить вопрос: ИП на ЕНВД (автотранспорт) и УСН, имеются, кроме всех прочих, машина сортиментовоз с гидроманипулятором и просто сортиментовоз. Вопрос: на какой режим налогооблажения, правильнее всего отнести сортиментовоз с гидроманипулятором и просто сортиментовоз? Заранее благодарна! Мария. Ответ Добрый день, Мария. Существует мнение налоговых органов, что с помощью транспортного средства сортиментовоза могут оказываться услуги по перевозке (т.
к. сортиментовоз это транспортное средство, состоящие на учете в ГИБДД). Следовательно, это ЕНВД, а вот работа манипулятора это погрузочно-разгрузочные работы, поэтому ЕНВД применять нельзя, можно только УСН или ОСНО.

Может ли погрузка и разгрузка манипулятором быть на усн

Правильно составить Договора, чтобы не возникало спорной ситуации, т. е. подтвердить, что в Вашем случае погрузочно-разрузочные услуги неотделимы от транспортных услуг. Привожу Вам выдержки из решений суда, которые помогут Вам составить Договор: «Определение понятия „автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов“ в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации(статье 346.27 НК РФ) не приведено. В пункте 1 статьи 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Правовед.RU 568 юристов сейчас на сайте

Пример: я являюсь ИП, фактически осуществляю погрузочно-разгрузочные работы (подъем груза; разгрузка машин; различные переезды, для чего нанимаю грузовое такси и людей). В числе моих покупателей — юр. лица. 2 вопроса: 1) Какую систему налогообложения я должен применять? 2) Могу ли я применять ЕНВД? Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

• Какую систему налогообложения лучше применять для МУПа по санаторно-курортной деятельности?
• Какую систему налогообложения выбрать для начинающего ИП?

Ответы юристов (2)

• Все услуги юристов в Москве Международные налоговые споры Москва от 20000 руб. Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб.

Режим налогообложения при использовании сортиментовоза

Здравствуйте! Помогите решить вопрос: ИП на ЕНВД (автотранспорт) и УСН, имеются, кроме всех прочих, машина сортиментовоз с гидроманипулятором и просто сортиментовоз.

Вопрос: на какой режим налогооблажения, правильнее всего отнести сортиментовоз с гидроманипулятором и просто сортиментовоз? Заранее благодарна!

Добрый день, Мария.

Существует мнение налоговых органов, что с помощью транспортного средства сортиментовоза могут оказываться услуги по перевозке ( т. к. сортиментовоз это транспортное средство, состоящие на учете в ГИБДД). Следовательно, это ЕНВД, а вот работа манипулятора это погрузочно-разгрузочные работы, поэтому ЕНВД применять нельзя, можно только УСН или ОСНО.

Это один из спорных вопросов в налоговом законодательстве РФ, но к счастью есть судебная практика, подтверждающая, что Вы можете использовать ЕНВД, оказывая транспортные услуги сортиментовозом с манипулятором. Это решение арбитражного суда Архангельской области по делу А05-2382 /2013 от 22.05.2013 .

Несмотря на то, что гидроманипулятор не подпадает под определение транспортного средства, осуществляющего перевозку грузов, а является грузоподъемным устройством, используемым для погрузочно-разгрузочных работ, при правильно составленном Договоре, где будет прописано, что сам факт осуществления погрузочно-разгрузочных работ неотделим от транспортных услуг, можно применять ЕНВД.

1. Применять две системы налогообложения — транспортные грузоперевозки сортиментовозом — ЕНВД; погрузочно-разрузочные услуги — УСН или ОСНО.
2. Правильно составить Договора, чтобы не возникало спорной ситуации, т. е. подтвердить, что в Вашем случае погрузочно-разрузочные услуги неотделимы от транспортных услуг.

Привожу Вам выдержки из решений суда, которые помогут Вам составить Договор:

«Определение понятия „автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов“ в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации(статье 346.27 НК РФ) не приведено.

В пункте 1 статьи 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке регулируются главой 40 „Перевозка“ Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Поэтому в данном случае в целях применения норм главы 26.3 НК РФ следует руководствоваться определением указанного понятия, приведенным в ГК РФ.

Согласно статье 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.»

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу, или позвонив по телефонам:

Бывают ситуации, когда организация и предприниматель осуществляет разные виды деятельности, по которым возможно применение разных систем налогообложения. Переход по некоторым видам деятельности на специальные налоговые режимы осуществляется по причине снижения налоговой нагрузки на предприятие в целом.

Совмещение режимов регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности в статье 348.18 НК РФ определен порядок раздельного учета доходов и расходов для разных систем, а также указано, что доходы и расходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом, не учитываются при исчислении УСН, ЕСХН или ОСНО.

В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, которые могут применять налогоплательщики. Вот все системы:

Хозяйствующий субъект может совмещать такие режимы:

• Общая система с «вмененкой» – такое совмещение может быть при осуществлении нескольких видов деятельности ООО или предпринимателем.

Пример. ООО «Лилия» занимается оптовой продажей электрооборудования и имеет розничный магазин по продаже такого оборудования. По оптовой продаже ООО применяет общую систему, а по магазину — стоит на учете в налоговой как плательщик ЕНВД.

• Упрощенная система с ЕНВД — также при осуществлении нескольких видов деятельности или при осуществлении одного вида деятельности для физических и юридических лиц может быть установлена разная система.

Пример. ИП Петров занимается оказанием санитарно-технических услуг. При оказании таких услуг юридическим лицам он не вправе применять ЕНВД и он применяет УСН, а при оказании таких услуг населению — он является плательщиком ЕНВД.

• ЕСХН и ЕНВД — возможно применение когда сельскохозяйственный товаропроизводитель продает свои товары в своем розничном магазине. По деятельности производства и оптовой продажи он применяет ЕСХН, а по розничной торговле — ЕНВД.
• Совмещение Патентной системы с ОСН, УСН или ЕСХН — возможно только для предпринимателя. Патентую систему можно совмещать с любой другой системой. Нужно вести раздельный учет и отдельно нужно вести КУДИР для Патентной системы.
• Совмещение трех режимов — УСН, ЕНВД и Патента — нормы российского законодательства не запрещают совмещение трех разных систем налогообложения. Главное налогоплательщику самому не запутаться в ведении раздельного учета.

Важно! При совмещении любых режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Совмещение трех режимов возможно только для предпринимателя. Это такие режимы как УСН (ОСНО), ЕНВД и Патентная система. Для совмещения этих трех режимов должны быть выполнены следующие условия:

• Численность сотрудников должна не превышать 15 человек (это ограничение действует для Патентной системы, а значит и для предпринимателя на 3 режимах тоже);
• Раздельный учет имущества, хоз.операций и обязательств по всем трем режимам;
• Наличие двух книг учета доходов и расходов — одну по деятельности, облагаемой УСН, другую по деятельности, подпадающей под Патент.

Таким образом, предприниматель должен вести учет очень строго и разграничивать все доходы и расходы по видам деятельности.

Совмещать разные системы налогообложения может не только общество с ограниченной ответственностью, но и предприниматель. Для этого нужно встать на учет по соответствующим видам деятельности в налоговую инспекцию как плательщик специального режима. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов, расходов и всех хозяйственных операций.

Вопрос: Можно ли совмещать общую систему с УСН?

Ответ: Нет. Общая система может быть совмещена только с ЕНВД и Патентом.

Вопрос: Если на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, работают сотрудники, за которых уплачиваются страховые взносы. Какие страховые взносы можно зачесть в счет уплаты при расчете ЕНВД?

Ответ: При расчете ЕНВД на предприятии, которое совмещает два режима, нужно учитывать страховые взносы, уплаченные за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Вопрос: Может ли ИП совмещать два режима налогообложения — Патентную систему и ЕНВД?

Ответ: Да. Предприниматель может совмещать по разным видам деятельности разные режимы. Для этого нужно встать на учет по разным режимам и вести раздельный учет количественных показателей по ЕНВД и книгу доходов и расходов для Патента.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Какую налоговую систему выбрать при грузоперевозках для ИП и ООО

Понятие «грузоперевозки» регламентируется ГК РФ (стат. 785 пункт 1) и подразумевает доставку и передачу перевозчиком груза по назначению согласно заключенным договорам (глава 40 ГК РФ). Такая деятельность не требует оформления разрешительных лицензий, достаточно зарегистрировать бизнес и выбрать подходящий режим. Как оптимизировать налогообложение грузоперевозок легальными методами? Какие сложности в учете транспортных операций поджидают руководителя? Все нормативные подробности ниже.

Важно! Не относятся к грузоперевозкам договора транспортной экспедиции. Правовое регулирование (глава 41 ГК РФ) определяет подобные сделки как гражданско-правовые взаимоотношения, что исключает возможность применения ЕНВД налогоплательщиком.

Чтобы определить с выбором, необходимо принимать во внимание организационно-правовой статус фирмы, количество рабочих единиц транспорта, масштаб планируемых сделок и объем выручки за период. Доступные режимы для ИП и ООО различаются. При этом законодательно варьируются не только уплачиваемые налоги, но и документооборот, а также методология ведения учета.

Обсуждаемые системы налогообложения в сфере транспортных услуг:

1. УСН – предусматривает уплату налога по объекту «доходы» (ставка 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15 %, но может применяться пониженный размер ставки по решению региональных органов власти). Выбор варианта осуществляется компанией самостоятельно, в течение года смена объекта налогообложения запрещена. Основные условия для применения в 2017 году (Закон № 243 от 03.07.16 г.) – численность (не более 100 чел.), совокупный размер выручки за отчетный период (не более 120 млн. руб.), предел выручки в части перехода (не более 90 млн. руб.).
2. ЕНВД – применяется компаниями (предприятиями или ИП) с численностью единиц транспорта не более 20, включая арендуемые средства (стат. 346.26 подп. 5 п. 2), если вид деятельности относится к вмененной согласно региональному законодательству. При наличии нескольких видов ОКВЭД следует разграничить показатели путем ведения раздельного учета. Критерии для использования ЕНВД – численность наемного персонала (не более 100 чел.), доля участия прочих юридических лиц в бизнесе (не более 25 %).
3. ПСН – применяется только ИП путем приобретения патента на календарный год по месту проживания предпринимателя (стат. 346.45 НК). Критерии для использования в 2017 году – численность в части ПСН (не более 15 чел.), общая выручка (не более 60 млн. руб.). При заключении договоров услуг по месту регистрации бизнеса приобретать патенты в других регионах не требуется. Это подтверждает Минфин в Письме № 03-11-12/15 от 07.02.13 г.

Обратите внимание! ОСНО (общая система налогообложения) в сфере грузоперевозок здесь не рассматривается, так как относится к одному из самых сложных с точки зрения учета налоговому режиму. Фискальная нагрузка на бизнесе по ОСН также считается обременительной в сравнении с более выгодными специальными режимами.

Оценить положительные и отрицательные нюансы различных налоговых режимов помогут обзорные характеристики, собранные в единую таблицу. Предпринимателям следует учесть, что одновременное использование ПСН и ЕНВД не допускается. Планируемые коды ОКВЭД необходимо выбрать до регистрации фирмы или добавить к уже имеющимся в процессе работы.

Сравнительная таблица системы налогообложения для транспортных компаний:

Разберем преимущества и недостатки общей системы налогообложения и четырех специальных режимов. Это поможет планировать доходы и расходы, просчитывать себестоимость и платить меньше налогов.

В России действуют пять вариантов налогообложения. Общая система налогообложения — ОСН и четыре специальных режима:

• Упрощенная система налогообложения,
• Единый налог на вмененный доход,
• Единый сельскохозяйственный налог,
• Патентная система налогообложения, она только для ИП.

Выбрать оптимальный режим просто. Рассчитайте предполагаемую сумму налога по каждому режиму, учитывая вид деятельности, количество сотрудников и ожидаемый минимальный доход.

Для нескольких видов деятельности можно выбирать разные спецрежимы. УСН применяется для всей организации, а ЕНВД может учитывать определенный вид деятельности компании.

Для перехода на УСН подайте заявление в налоговую при регистрации фирмы или за 30 дней со дня регистрации.

Общую систему назначают всем, кто при регистрации фирмы не подал заявление на УСН. На общей системе нужно платить больше налогов и вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет.

Изменить систему налогообложения нельзя, если численность работников превышает 100 человек, при ведении определенного вида деятельности, и если доход за 9 месяцев превышает 45 миллионов рублей. Не получится перейти на специальный режим и в том случае, если вы ведете совместное предприятие с юридическими лицами.

Налоги для юридических лиц

Налог на прибыль — 20 %.

Налог на имущество — до 2,2 %.

Налоги для ИП

Налог на доходы. Для резидентов — 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Налог на имущество — до 2%.

Преимущества

Нет ограничений по деятельности, штату или доходу.

УСН считается наиболее легким режимом с простой отчетностью. Заменяет все налоги ОСН, кроме НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, и налога на имущество по кадастровой стоимости.

Налог рассчитывается по одному из способов:

С доходов — 6 %. Выгодно тем, у кого мало подтвержденных расходов.

Для компаний, которые получают доход на разницу между доходами и расходами — 15 %. Выгодно, если расходов по УСН много.

Преимущества

Ежеквартальная уплата налогов.

Сдача отчетности — раз в год.

При ставке в 6 % из налога вычитаются страховые взносы. Для ИП без штата до 100 %, для ИП с сотрудниками и ООО — до 50 %.

Нерезиденты могут перейти с ОСН на УСН и платить 6 % вместо 30 %.

ЕНВД облагается только определенный вид деятельности. Все доходы по этому виду деятельности не попадают под основную систему налогообложения и с них платится фиксированный налог.

Сумма налога рассчитывается не по фактическому доходу. Для расчета применяется ставка, установленная Налоговым кодексом для каждого рода деятельности. У субъектов РФ ставки разные.

Преимущества

Упрощенный налоговый учет.

Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.

Можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. При этом нужно сдавать нулевую отчетность по ОСН.

Можно не использовать кассовую технику.

Фиксированная сумма налога.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов.

Режим хорош, когда ваш доход на 70 % складывается из прибыли от производства сельхозпродукции или рыбного хозяйства. ЕСХН замещает налоги общей системы, за исключением таможенного НДС.

Налогооблагаемая база — доход минус расход. Если в прошлом расчетном периоде предприятие понесло убытки, они уменьшают базу. Компенсировать убытки можно 9 лет подряд. Удобно для фермерских хозяйств. Например, в случае неурожая или ущерба посевам при стихийных бедствиях.

Налоговая ставка — 6%.

Преимущества

ЕНДВ — УСН для рыбных и сельскохозяйственных предприятий.

Замещает налоги общей системы.

Упрощает подачу отчетности.

Патентный режим могут использовать только ИП, занимающиеся розничной торговлей через стационарные объекты. И если в штате не более 15 сотрудников.

Вместо налога при использовании Патентной системы говорят о покупке патента. Стоимость патента рассчитывается не с полученного дохода, а с возможного годового дохода. Его устанавливают субъекты РФ.

Патент выдается на срок от месяца до года.

Налоговая ставка — 6 % от возможного годового дохода.

Преимущества

Налогоплательщик оплачивает часть патента до начала деятельности и остаток за несколько дней до окончания срока действия патента.

Не нужно сдавать отчетность.

Необязательно ставить кассовые аппараты.

Общая система хороша для тех, кто держит большой штат, планирует торговать оптом или работать с Газпромом. В остальных случаях стоит посчитать доходы, расходы и величину налога на каждом из режимов. Это самый надежный способ выбрать оптимальный.

Если вы только начинаете и слабо разбираетесь в тонкостях налогового учета, выбирайте тот режим, который вам понятен. Не старайтесь оптимизировать налоги заранее, не выйдя за пределы комфортных трат. Не забудьте, что серьезная отчетность требует специалиста-бухгалтера, а он требует денег. И вам желательно понимать, что этот специалист делает в своих странных табличках.

Платите налоги вовремя, а не то налоговая счета заблокирует.

Все субъекты хозяйствования в соответствии с законами Российской Федерации обязаны платить налоги: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено несколько систем налогообложения:

– общепринятая система налогообложения (общий режим);

– упрощенная система налогообложения (УСН);

– единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

– единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Последние три варианта являются специальными налоговыми режимами, т.е. могут применяться при соблюдении определенных условий.

В рамках общего режима налогообложения организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать целый ряд налогов.

При упрощенной системе налогообложения субъекты малого предпринимательства освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Такие организации и предприниматели уплачивают только единый налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налог на доходы физических лиц с заработной платы своих наемных работников.

Объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения два: “доходы” и “доходы, уменьшенные на величину расходов”. В первом случае в налогооблагаемую базу включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Во втором случае налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств, расходы на приобретение и создание нематериальных активов, расходы на патентование; расходы на научные исследования; арендные платежи за арендуемое имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности и другие расходы, перечень которых указан в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

В случае если объектом налогообложения выбраны доходы, то ставка налога составляет 6%. Исчисленная сумма налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составляет 15%. В некоторых случаях региональными органами власти ставка налога может быть снижена. Так, Законом Московской области от 12 февраля 2009 г. N 9/2009-ОЗ “О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области” для налогоплательщиков, осуществляющих такие виды экономической деятельности, как сельское хозяйство, транспорт, предоставление услуг в сфере культуры, спорта, образования, предоставление социальных услуг, действующая ставка налога снижена до 10%.

Применение УСН возможно, если некоторые экономические показатели деятельности предпринимателя или организации соответствуют критериям, указанным в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Так, если по итогам девяти месяцев 2009 г. доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса, не превысили 45 млн руб., организация не имеет филиалов и представительств, не является банком, инвестиционным фондом, ломбардом, если доля участия других организаций составляет не более 25%, средняя численность не превышает 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб., она вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Вмененная система – специальный налоговый режим, обязательная система для тех категорий предприятий и предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, отнесенные к установленному законом перечню.

В соответствии Налоговым кодексом РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;

– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

– оказания услуг общественного питания;

– распространения наружной рекламы;

– размещения рекламы на транспортных средствах и некоторых других видов деятельности.

ЕНВД не могут применять организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, освобождаются от уплаты следующих налогов:

– налог на имущество;

– единый социальный налог;

– налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц).

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который вменен законом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Предприятия и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты следующих налогов:

– налог на имущество;

– единый социальный налог;

– налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц).

Данный специальный налоговый режим могут применять предприниматели и организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%. Перейти на единый сельскохозяйственный налог вправе также рыбохозяйственные организации, численность работников в которых не более 300 человек и доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и произведенной собственными силами продукции составляет за календарный год не менее 70%.

Объектом налогообложения при системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так какой же выбрать режим налогообложения? Чем руководствоваться, принимая такое важное решение? Прежде всего при выборе системы налогообложения следует выяснить, сколько видов деятельности будет осуществлять предприниматель. Есть ли среди видов деятельности виды, подпадающие под ЕНВД, и удовлетворяют ли экономические показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД.

Удовлетворят ли показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН или ЕСХН. Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения “доходы” или “доходы минус расходы”. При определении в своем выборе следует также помнить о том, что организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. Организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов.

Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов по каждому из видов деятельности, облагаемому налогами, по-разному. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников учитываются все работники.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы “доходы – расходы”.

Очевидно, что для ведения и бухгалтерского, и налогового учета требуются довольно большие трудозатраты, т.е. предприниматель или руководитель малого предприятия должен сам в полной мере владеть навыками ведения бухгалтерского учета, принять на работу бухгалтера или поручить ведение учета специализированной организации. Но это требует дополнительных финансовых затрат, что не каждый начинающий предприниматель может себе позволить. Поэтому, прежде чем сделать выбор режима налогообложения, необходимо взвесить все “за” и “против”.

На сегодняшний день в России существуют пять налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО)
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
4. Патентная система налогообложения (ПСН)
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Давайте разбираться, в чем их особенности.

Это самый сложный (а обычно и самый невыгодный) режим налогообложения, на который по умолчанию регистрируются все предприниматели и организации, если только они не подали заявление о переходе на какой-либо другой. При нём уплачиваются все основные налоги:

• НДС
• налог на имущество
• налог на доходы физических лиц для ИП (13%)/на прибыль организаций для ООО (20%)
• платежи за наёмных работников (НДФЛ и всевозможные отчисления за социальное страхование)

Если вы вдруг решите перейти с этой системы на какую-либо другую, учтите, что сделать это можно только с нового года, подав заявление заранее — с 1 октября до 31 ноября.

При этой системе налогообложения ИП не уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц (используемому в предпринимательской деятельности) и НДС (с одним исключением: при ввозе товаров в Россию из-за границы оплатить НДС всё же придётся).

ООО также освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество организаций, и налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам).

Существуют два вида УСН: при первой — назовём ее «доходы» — предприниматель оплачивает налог равный 6% от доходов, при второй – «доходы минус расходы» — 5-15% (в зависимости от региона) от прибыли, при этом отличия в ставках для ИП и ООО нет.

Использовать форму УСН «доходы» будет выгоднее в том случае, если ваши расходы небольшие (до 50-60%). Обычно это актуально для предпринимателей и организаций, которые занимаются оказанием услуг. «Доходы-расходы» лучше использовать, если ваши расходы составляют более 60% от общего дохода, и обычно такой формой УСН пользуются при продажах.

Упрощённая система налогообложения (УСН) – одна из самых популярных, так как ее условия применения вполне подходят для многих видов бизнеса:

• годовой доход – не более 60 млн рублей в 2015 году;
• численность сотрудников – не более 100 человек;
• стоимость основных средств – не более 100 млн рублей.

Величина этого налога зависит сразу от нескольких факторов, отражающих размер вашего бизнеса, например, площадь используемых помещений и количество работников. У каждого вида деятельности эти факторы разные, вот что одинаково: величина налога не зависитот ваших фактических доходов, она фиксированная и одинакова как для ИП, так и для ООО. Еще одно приятное дополнение: сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые отчисления. Так, ИП, у которых есть сотрудники, могут уменьшить величину налога до 50%, те, у которых сотрудников нет, — на сумму взносов за себя самого (без ограничения). Оплачивается этот налог раз в квартал. Главная особенность этого вида налогообложения: он может применяться только по ограниченному списку видов деятельности. В связи с этим, ЕНВД можно совмещать с ОСНО или УСН.

Учтите, что условия перехода на «вмененку», как и ее особенности, могут существенно отличаться, так что уточняйте всю информацию в налоговой вашего региона.

Эта система многим похожа на ЕНВД: она может быть использована только для видов деятельности из ограниченного списка, величина налога не зависит от дохода и её можно совмещать с ОСНО или УСН.

Почему эта система названа «патентной»? Дело в том, что вы покупаете этот самый патент на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года, тем самым заменяя уплату налогов по этому виду деятельности. «Стоимость» патента составит 6% от вашего потенциального дохода, который формируется в зависимости от различных факторов.

Для предпринимателей, применяющих патентную систему, существуют некоторые ограничения: они не могут нанимать более 15 рабочих, а их годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.

Этот вид налогообложения актуален только для тех предпринимателей или организаций, которые самостоятельно занимаются выращиванием, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции (например, для фермеров).

Основные отличия в налогообложении между ООО и ИП:

1. Платежи за наёмных работников для ИП и ООО одинаковые, все работодатели обязаны уплачивать:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13% от зарплаты сотрудника (т.е. он получит сумму, меньшую на 13%).
• Платежи за социальное страхование: в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.

2. ИП (в отличие от ООО) обязаны уплачивать всё выше перечисленное и за себя (однако не стоит забывать, что в ООО вы сами будете считаться сотрудником, а значит отчисления так же придётся производить).

3. Налог на доходы физических лиц (он же НДФЛ, он же подоходный) у ООО выше, чем у ИП: 20% против 13%.

4. ООО не имеет права пользоваться патентной системой налогообложения.

Вот и все основные отличия для каждой из форм регистрации. Уточним, что статья актуальна для жителей России, и мы очень надеемся, что читатели из других стран не сильно на нас обидятся!

И, конечно, напоминаем: по всем вопросам юридического характера нужно обращаться к специалистам в этой области, а советы и статьи в интернете, вроде вот этой нашей — это лишь общая информация, которая позволит быть немного морально и информационно подготовленным.

Оцените статью: