Ндс в казахстане

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из видов косвенного сбора, взимаемого государством. Под ним понимается определенная долевая стоимость товаров и услуг, уплачиваемая в форме сбора организацией или предпринимателем в госбюджет. О НДС в Казахстане, его ставке на 2019 год, объектах и прочих тонкостях работы с данным налогом будем подробно говорить в следующих разделах статьи.

Если давать данному типу налогового платежа развернутое определение, то звучать оно будет так: НДС – это вид налоговой подати в казну, представляющей собой процент от стоимости налогооблагаемой выручки по сбыту товаров/услуг/работ (объектов сбора), прибавленную в ходе оборотного процесса указанных объектов и их производства, а также плату при ввозе (импорте) продукции в государственные пределы.

Сбор по присовокупленной стоимости, надлежащий к уплате в госбюджет, будет разницей между суммовым выражением, назначенным за проданные объекты НДС и суммовым значением налогового платежа, должного к оплате за принятые работы, товары или услуги. То есть данный вид налога – это разница между реализованным НДС и приобретенным.

Кому надлежит выплачивать НДС в 2019 году в Казахстане

Согласно законодательству государства Казахстан лицами, обязанными к выплатам по НДС в текущем году, являются:

• занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью;
• юрлица (кроме госучреждений и организаций);
• нерезиденты, то есть лица (организации), не зарегистрированные и не проживающие в казахской державе, но осуществляющие коммерцию в ее пределах и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
• филиалы и отделения юрлиц, признанные самостоятельными налогоплательщиками и обязанные уплачивать данный вид платежа.

При ввозе продукта НДС стоимость выплачивают организации или ИП, которые непосредственно заняты в импортных поставках на территории казахской державы в строгом соответствии с уложениями таможенного права.

По нормативной документации объектами данной разновидности налогового платежа выступают:

• импорт – то есть продукция, завозимая или уже завезенная в территориальные пределы страны и подлежащая процедуре декларации согласно требованиям таможенного права;
• оборот – то есть сумма, которая получена лицом, плательщиком, в ходе продажи объектов сбора в Казахстане. В этом пункте нужно дать следующее пояснение: если объекты сбора налоговый резидент получил от нерезидента, не входящего в категорию лиц, обязанных к уплате НДС, в пределах казахской державы, то сумму налога будет обязано выплатить лицо, являющееся получателем объектов НДС.

Организация, ИП или иное лицо могут не вставать в органы инспекции на учет по госналогу при нижеперечисленных обстоятельствах, если оборот товаров и услуг в течение учетного периода (длительность периода – не более 365 дней) не превысил минимальный показатель оборота. Минимум оборота определяется месячным расчетным показателем в тридцати тысячекратном размере.

Внимание! Данные по МРП меняются, и точное значение показателя можно найти на официальном ресурсе Налоговой службы Казахстана.

Вставать на учет по данному виду налогового сбора в фискальную службу нужно при превышении минимального показателя оборота. Выполняется процедура постановки в последующем отчетном периоде, который наступит вслед за тем как будет получена превышенная суммы минимального финоборота. Налогоплательщику на обращение в органы фискального учета дается ровно пятнадцать дней. Нарушать указанные сроки нельзя, могут последовать жесткие штрафы.

Также написать соответствующее заявление в инспекцию следует физическому или юридическому лицу, которые в текущий момент не имеют обязательств по платежу НДС, но собираются проводить сбыт товаров или оказывать услуги, облагаемые данным видом сбора. И опять же – только при приросте минимума финоборота.

Следует знать и о том, что только лица, вставшие на учет в налоговые органы, имеют правовую возможность на:

• зачет суммы сбора по остаточной продукции (с основными средствами включительно) на дату прохождения регистрации;
• выставление счетов-фактур, с обозначенным НДС;
• прием суммы сбора в зачет за полученную продукцию или иные объекты обложения.

Помимо самого заявления, представителю фискального учреждения передаются инвентаризационные списки остатков на дату регистрации, и затем налоговой инспекцией заявителю будет выдан документ – регистрационное свидетельство, четко обозначающее момент появления обязательств по уплате сбора.

Ставки налога на добавленную стоимость в Казахстане в 2019 году

У НДС есть четко определенные ставки:

• на облагаемый импорт и оборот ставка по сбору на прибавленную стоимость составляет 12%;
• на экспорт (за исключением вывоза лома металлов) процент ставки равен нулю. Нулевой ставка будет и при выполнении работ или поставках товаров, связанных с интернациональными перевозками.

Также есть категория оборотов, которая освобождена от уплаты сбора на надбавленную стоимость. К таким оборотам можно отнести финансовые услуги, передачу средств или имущества в лизинг, вложения в уставной капитал, работы в области геологической разведки, ввоз валюты, лекарственных препаратов, аренду или субаренду жилого строения (или его части). Полный перечень финоборотов, освобожденных от НДС, можно найти на сайте Налоговой службы Казахстана.

Отчетным периодом по НДС является квартал. Чтобы грамотно составить отчетность для налоговой службы, нужно четко знать случаи, в которых НДС берется в зачет, а в каких ситуациях налог учтен не будет.

На зачет НДС плательщик имеет право в том случае, если товары, услуги, работы или основные средства использовались (или будут использоваться) в облагаемом обороте, а также при соблюдении следующих условий:

• получатель товаров, работ или услуг официально является плательщиком налога на дату выставления счетов-фактур;
• поставщик товаров, работ или услуг выставил счета-фактуры;
• если речь идет об облагаемом импорте, то налог в отчетном периоде уплачен в бюджет Казахстана.

НДС не будет учтен в следующих случаях:

• работы, товары или же услуги не будут задействованы в облагаемом обороте;
• при приобретении легкового автотранспорта, который ставится на баланс предприятия, как основное средство;
• при неверном оформлении счетов-фактур;
• если сумма в счете-фактуре превысит МРП в 1000 раз. Речь идет о ситуации, в которых работы или услуги уплачиваются наличным расчетом и с прибавлением к итоговой сумме НДС;
• если лицо получило безвозмездно имущество, услуги, работы, товары. В этом случае НДС обязана уплатить сторона, которая осуществила акт безвозмездной передачи.

Также НДС не учитывается при операциях, которые совершались лжепредприятиями или лицами, не имевшими права на осуществление предпринимательской деятельности, о чем должно свидетельствовать соответствующее постановление суда.

Лицо (организация), состоящее на учете по НДС, обязано уплатить за каждый отчетный период не позднее двадцать пятого числа месяца, последующего за налоговым периодом, в который сдана декларационная форма отчета по госналогу.

НДС-сбор по облагаемому импорту надлежит уплачивать в день, который определяется таможенными нормативными актами.

Декларационный отчет представляют в контролирующий орган не позже пятнадцатого числа последующего месяца следующего за отчетным периодом.

Такова информация по НДС-сбору и его ставке в Казахстане в наступившем 2019 году. Разумеется, некоторые требования и предписания в налоговых и таможенных нормах могут меняться, так же как способны измениться процентные показатели МРП и самой ставки налога. А потому всю информацию следует постоянно отслеживать, и лучше всего это делать на официальном государственном ресурсе налоговой службы.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, входящий в состав цены товаров и услуг, взимаемый в бюджет государства.

Осуществляя реализацию продукции в странах ЕАЭС, в частности в Казахстане, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что компания-экспортер не начисляет НДС с данной реализации. При экспорте в Казахстан НДС возмещается и необходимо лишь подтвердить нулевую ставку налога. Однако подтверждение нулевого НДС при экспорте – сложный процесс, требующий знаний в области таможенного и налогового регулирования. Специалисты компании «Агапас» имеют огромный опыт в решении всех организационных вопросов, связанных с экспортом товаров по нулевой ставке НДС в Казахстан, подтверждением и возмещением налогов в кратчайшие сроки.

Особенности экспорта в Казахстан: НДС при реализации товаров

В соответствии с законодательством плательщиками НДС являются:

1. Лица, которые встали или обязаны встать на учет НДС в Казахстане:
   • Индивидуальные предприниматели;
   • Юридические лица (кроме госучреждений и организаций);
   • Нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
   • Структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными налогоплательщиками.
2. Лица, импортирующие товары в Республику Казахстан.

В случае если размер оборота по реализации товаров, услуг в течение налогового периода (не более года) не превышает минимальный оборот, то на учет по налогу на добавленную стоимость можно не вставать. Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.

Ставка НДС в Казахстане может быть следующей:

12% – по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

0% – оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.

Для ввоза товаров в Казахстан без НДС российскому экспортеру достаточно предоставить правильно оформленные:

• контракт с казахским контрагентом;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
• транспортные или товаросопроводительные документы.

Ставка НДС была точно такая же как в 2019 году:

12% – по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

0% – оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.

Для осуществления экспорта по нулевой ставке НДС на товары в Казахстан необходимы знания законодательства и опыт работы с таможенными и налоговыми органами.

Компания «Агапас» возьмет на себя все, что связано со сбором всех необходимых документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в Казахстан. Наша команда высококвалифицированных специалистов имеет огромный опыт в решении всех организационных вопросов, связанных с подтверждением нулевого НДС при экспорте в Казахстан и в кратчайшие сроки обеспечит возврат уплаченного налога.

Для консультации по интересующим вопросам звоните по телефону +7 (499) 703-18-15 или оформите заявку на сайте.

О ставках НДС, применяющихся в России в 2018 году, мы рассказывали в нашей консультации. Напомним, что это ставки 0%, 10%, 18%, 10/110 и 18/118. С 01.01.2019 в связи с повышением ставки НДС будут применяться ставки 20% и 20/120. А какие налоговые ставки действуют в других странах. В частности, в Белоруссии, Казахстане, Германии?

В Республике Беларусь (РБ) ставки НДС (ПДВ, падатак на дададзеную вартасць) установлены Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-3 (глава 12 «Налог на добавленную стоимость»).

Ставки НДС установлены в следующих размерах (ст. 102 гл. 12 НК РБ):

Более подробную информацию о налогообложении в РБ можно найти в специально разделе на официальном сайте Министерства по налогам и сборам РБ.

Ставки НДС в Республике Казахстан (РК) приведены в ст. 422 Раздела 10 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (от 25.12.2017 г. №120-VI) .

Основная ставка НДС в РК составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44 «Обороты, облагаемые по нулевой ставке» НК РК, облагаются НДС по ставке 0%. К таким оборотам относятся, в частности, экспорт товаров, реализация услуг по международным перевозкам. При неподтверждении нулевой ставки НДС налогообложение производится по ставке 12%.

Подробную информацию о налогообложении НДС можно найти на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

По данным Европейской Комиссии с 01.01.2007 в Германии основной ставкой НДС (Mehrwertsteuer, MwSt) является ставка 19%. Однако в отношении отдельных групп товаров действует пониженная ставка НДС 7% (к примеру, реализация отдельных видов продуктов питания, воды, кроме бутилированной, дров, нерекламных газет и книг, кроме тех, чье содержание вредно для несовершеннолетних, оказание услуг по железнодорожным пассажирским перевозкам или краткосрочному размещению в отелях).

Более подробную информацию о налогообложении НДС в Германии можно получить на официальном сайте Налогового департамента Министерства финансов Германии.

НДС в Казахстане, или қосылған құн салығы, представляет собой налог, взимаемый в казну государства. Узнайте о том, что такое налог на добавленную стоимость в РК, какова его ставка и база обложения, кто является плательщиком.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям обязательных платежей в бюджет. Что означает косвенный? НДС — это надбавка к стоимости товара (услуги), которая уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции.

Сначала эту надбавку уплачивает изготовитель (исполнитель) в виде отчисления части выручки при приобретении необходимого для производства сырья/материалов, услуг. Впоследствии надбавку от разности между ценой приобретения и продажи уплачивает посредник.

Что такое НДС при ввозе товара из-за границы? Это надбавочная стоимость импортируемых товаров, которая уплачивается при пересечении границы Республики. Налог уплачивается импортером при выполнении таможенных процедур.

Конечный потребитель полностью уплачивает НДС при покупке товара/получении услуги.

Налог на добавленную стоимость: кто платит, объекты обложения, льготы

Порядок начисления и уплаты налогов устанавливает Налоговый кодекс Казахстана.

В соответствии с НК РК (далее по тексту — НК) плательщиками налога являются:

• физлица, занимающиеся предпринимательством, — ИП;
• юрлица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ;
• филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике;
• импортеры.

К объектам обложения НДС относятся:

• оборот, облагаемый налогом (выручка от реализации, продажи основных средств (ОС), безвозмездной передачи имущества, вознаграждение от передачи в финлизинг и другое, а также остатки товаров при снятии налогоплательщика с учета, если НДС с их стоимости был поставлен в зачет);
• импорт, за исключением необлагаемого (все завезенные на территорию Евразийского экономического союза (ЕЭС) товары, подлежащие декларированию).

Не входят в облагаемый НДС оборот операции по:

• передаче ОС в уставной капитал;
• возврату покупателем-налогоплательщиком товара;
• бесплатной передаче товаров в маркетинговых целях, если их стоимость не больше 5 МРП (в 2018-м — это 12 025 тенге);
• отгрузке сырья давальцу;
• передаче возвратной тары;
• вывоза продукции за пределы ЕЭС для участия в выставках;
• продаже ИП личного имущества;
• получению банковских процентов по вкладу;
• другие, указанные в п. 5 ст. 372 НК.

Согласно главе 45 НК существует множество операций, которые освобождены от обложения НДС. В частности, не подлежат налогообложению операции по:

• реализации государственных почтовых марок;
• оказанию ритуальных услуг;
• продаже лотерейных билетов;
• предоставлению услуг, связанных с международными перевозками;
• содержанию жилого фонда и управлению им;
• оказанию нотариальных, адвокатских услуг;
• предоставлению финансовых займов;
• предоставлению туристических услуг по въезду в Казахстан;
• другие.

Фото: Современный предприниматель

Чтобы получить статус плательщика НДС, необходимо встать на соответствующий учет в налоговой. Ознакомьтесь с регистрационным регламентом:

• Согласно п. 2 ст. 82 НК обязательная постановка на учет производится, если годовой оборот предпринимателя превысил минимальный. Размер такого минимума составляет 30-тысячекратный МРП (месячного расчетного показателя), установленный на 01.01.2018 (2 405,00 тенге), что равно 72 150 000,00 тенге.
• Если предприниматель в ходе своей деятельности в текущем году достиг этого размера минимума, то он обязан в 10-дневный срок с момента окончания месяца, в котором было превышение, подать в налоговую регистрационное заявление.
• Постановка на учет производится в течение одного дня. Лицо, подавшее такое заявление, становится плательщиком НДС со дня его предоставления в налоговый орган.
• Чтобы встать на учет как плательщик НДС в добровольном порядке, достаточно внести необходимые сведения при регистрации в нацреестре бизнес-идентификационных номеров либо потом подать заявление о регистрации налогоплательщиком в общем порядке.

В Казахстане действует две ставки НДС:

По нулевой ставке облагаются операции по экспорту товаров. Подробный перечень операций, которые освобождены от обложения НДС содержится в статьях 386–393 НК. В остальных случаях взимается налог по ставке 12%.

Фото: Автопром Казахстана

Чтобы посчитать НДС, необходимо от суммы начисленного с облагаемого оборота налога вычесть ту часть, которая идет в зачет. В счет уплаты налога засчитывается НДС из стоимости полученных от поставщика-налогоплательщика товаров/услуг, которые будут использованы в облагаемом обороте. Зачет возможен лишь при предоставлении счета-фактуры.

Календарный квартал — период, за который составляется отчет по НДС. Декларация подается налогоплательщиком в срок до 15 числа месяца, который наступает после завершения отчетного квартала. Вместе с декларацией подаются реестры счетов-фактур.

Фото: Консультация и расчёт стоимости

Налог должен быть оплачен в бюджет не позже 25-го числа второго месяца, который следует после завершения отчетного квартала. В случае если у налогоплательщика по итогам отчетного периода образовалось превышение по НДС, то эта сумма подлежит возврату из бюджета в порядке, установленном в ст. 431 НК.

Чтобы правильно посчитать НДС, необходимо четко придерживаться порядка, установленного налоговым законодательством. Налогоплательщики должны соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налога, иначе им грозят финансовые санкции и административная ответственность.

Изучите основы налогового учета — это поможет в начале вашей предпринимательской деятельности!

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужна «База судебных решений»?
смотри подробнее

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам.

Помогает проверить «чистоту» партнеров и контрагентов:

• – принимал ли участие в судебных разбирательствах?
• – в качестве кого? (Истец, ответчик, третье лицо и т.п.)
• – по каким делам?
• – выиграл или проиграл?

Самая полная база – более 7 000 000 документов

База содержит дела:

• – гражданского судопроизводства
• – административного производства
• – уголовные дела открытого судебного производства

Простой и удобный поиск документов:

• – по территории
• – по суду
• – по дате
• – по типу
• – по номеру дела
• – по сторонам
• – по судье

Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужен раздел «Ответы государственных органов»?
смотри подробнее

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).
В отличие от портала Электронного правительства, ответы госорганов раздела ИС «ПАРАГРАФ» снабжены дополнительными поисковыми механизмами, позволяющими осуществлять поиск по:

• – тематике;
• – дате;
• – автору;
• – номеру вопроса;

а также вести полномасштабный контекстный поиск в вопросах и ответах – как отдельных слов, так и фраз в виде словосочетания.

Уверены, новые возможности ИС «ПАРАГРАФ» сделают Вашу работу еще более эффективной и плодотворной!

Что представляет собой в экономическом отношении НДС?

В экономическом отношении НДС является одним из косвенных налогов, формой изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг, а также отчисления в бюджет Республики Казахстан части стоимости импортируемых товаров при их ввозе на территорию Казахстана.

Окончательную величину НДС оплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг.

Кто является плательщиком НДС?

Согласно статье 228 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Пп.2 п.1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса.

Что является объектами обложения НДС?

Объектами обложения НДС, согласно статье 229 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Что является облагаемым оборотом?

Согласно статье 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Как определяется размер облагаемого оборота?

Согласно статье 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. В этом случае балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Что является облагаемым импортом?

Облагаемым импортом, согласно статье 246 Налогового кодекса, являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Как определяется размер облагаемого импорта?

Согласно статье 247 Налогового кодекса, в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Ст.247 изменена в соответствии с Законами РК от 04.07.2009 г. № 167-IV; от 30.06.2010 г. № 297-IV

Кто в обязательном порядке должен встать на регистрационный учёт в качестве плательщика НДС?

В соответствии с положениями статьи 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, П. 1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, равный 30 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, вышеуказанные лица обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

П. 5 изменен в соответствии с Законом РК от 16.11.2009 г. № 200-IV

За несвоевременную постановку на регистрационный учёт по НДС предусмотрены штрафные санкции.

Одновременно Налоговым кодексом предусматривает добровольную постановку на регистрационный учёт по НДС определённых категорий лиц.

Вместе с тем существует также определённая категория лиц, которая не имеет права добровольной постановки на регистрационный учёт по НДС.

Какие существуют в настоящее время ставки по НДС?

Согласно положениям статьи 268 Налогового кодекса, существует две ставки по НДС:

1) общая ставка в размере 12%, применяемая к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;

2) так называемая нулевая ставка, применяемая к оборотам при реализации товаров на экспорт.

При этом, согласно статье 242 Налогового кодекса, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Помимо этого, существуют освобождённые от НДС, с которыми не надо путать обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Перечень оборотов, освобождаемых от НДС, приводится в Главе 33 Налогового кодекса.

Что является налоговым периодом для НДС?

Согласно статье 269 Налогового кодекса, налоговым периодом для НДС является календарный квартал.

Что является налоговой отчётностью по НДС?

Налоговая отчётность по НДС сдаётся плательщиком НДС в виде декларации в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период. не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом,

Обязательство по представлению декларации по НДС не распространяется на лиц, импортирующих товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В какие сроки производится уплата НДС в бюджет?

В общем случае, согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Каков порядок снятия с учёта по НДС?

Порядок снятия с учёта по НДС регулируется положениями статьи 571 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 этой статьи, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП;

2) за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП.

В общем случае, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.

Вместе с тем существует ряд условий, при которых налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по НДС.

Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Одновременно существуют условия, при которых налоговые органы на основании своего решения могут снять с регистрационного учёта по НДС плательщика этого налога , если он нарушает налоговое законодательство.

В общем случае, решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней.

Источник: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года.

Оцените статью: