Что нужно знать ип про аудит кассовых операций

Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств является целью аудиторской проверки кассовых операций. Для формирования оценки о достоверности бухгалтерской отчетности (в проверяемом периоде) во всех аспектах нормативные документы предприятия должны соответствовать действующему законодательству РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что представляет собой аудит кассовых операций, в какой последовательности проводятся эти действия, какими нормативно-правовыми актами регламентируются, какими могут быть итоги аудита.

Аудит кассовых операций может проводиться в следующей последовательности:

1. Определение целей (задач) аудита и подборка нормативных актов, соответствие которым подлежит проверке.
2. Составление аудиторской программы (программы процедур).
3. Рассмотрение целесообразности использования результатов внутренней аудиторской проверки, при условии, что она соответствует проверяемому направлению.
4. Проверка материальной ответственности кассира на предприятии (организации).
5. Документирование нарушений в ведении учета (нарушение законодательства).
6. Документальное подтверждение соответствия сведений бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств (учитываются и денежные средства, находящиеся в кассе организации).
7. Контроль за внесением исправлений в регистры (формы отчетности) аудируемым лицом.
8. Обязательное информирование руководителя аудируемого лица о выявленных несоответствиях, а также получение разъяснений в письменной форме.

Задача аудитора состоит в определении соответствия проверяемых операций и документов, подлежащих проверке нормам действующего законодательства.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций

Документы, которые регулируют порядок ведения кассовых операций, следующие:

• решение совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;
• письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01 / 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки»;
• Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Очень ценным источником получения доказательств в ходе аудиторской проверки очень часто становятся результаты инвентаризации кассы. Инвентаризация может проводиться совместно с аудитором или самостоятельно аудитором.

Инвентаризация денежных средств в кассе должна проводиться по распоряжению руководителя организации не перед 31 октября — перед формированием годовой отчетности.

Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе

Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе проводится так:

• проверяется правильность документального оформления операций;
• проверяется своевременность оприходования денежных средств;
• проверяется соблюдение кассовой дисциплины;
• проводится аудиторская проверка правильности списания денежных средств в расход;
• проводится аудиторская проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• документирование результатов аудита.

Именно такое направление аудиторской проверки позволяет на основании этих параметров получить аудиторские доказательства.

Особое внимание при проверке соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе должно уделяться заполнению первичных документов. Проверке подлежит наличие и подлинность подписей на документах — в расходных кассовых ордерах должна стоять подпись получателя денежных средств. На документах должна стоять подпись руководителя и главного бухгалтера. Аудит кассовых операций предполагает проверку также документов на наличие одной подписи — руководителя или главного бухгалтера.

Во время аудита кассовых операций уделяется внимание записям в бухгалтерском учете — особенно фактам исправлениям ошибок, приводящих к занижению (завышению) показателей выручки от реализации.

Аудитор в ходе проверки обращает внимание на правильность ведения кассовой книги и отчеты кассира. Книга должна быть прошита и пронумерована с указанием количества листов.

Аудитор проверяет правильность отражения денежных средств и кассовой наличности в бухгалтерском балансе, путем сопоставления остатка денежных средств (на отчетную дату) с кассовой книгой и первичной документацией. После этого, он сопоставляет остатки денежных средств с регистрами бухгалтерского учета ( журналы-ордеры или карточки) и со счетами Главной книге и с балансовыми данными.

Аудит кассовых операций предусматривает проверку полноты и своевременности оприходования денег по каждому чеку из банка. Идентичные суммы сверяются с выписками из банка.

Аудитором очень тщательно проверяется полнота оприходования выручки от реализации товаров и продуктов путем сверки записей в кассовой книге и в приходных кассовых ордерах с отчетами и со счетами-фактурами .

Нарушениями считаются неоприходование и присвоение денежных средств, которые поступили от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам из банков.

Следующий шаг аудитора — установление соответствия между приходными и расходными кассовыми ордерами которые находятся в наличии с записями в журналах. Важно, чтобы даты в документах и даты в журнале были одинаковыми и соответствовали датам составления документов.

После завершения проверки, аудитор, выявляя нарушения, оценивает размер штрафных санкций. Когда были выявлены вопросы, которые требуют профессиональной оценки аудитора, он отражает свои суждения в документе под названием ««Документирование аудита» (в соответствии с Федеральным правилом аудиторской деятельности № 2).

По итогам аудита кассовых операций аудитор готовит предварительный вариант письменной информации относительно требований по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета. На это рукаоводство организации может подготовить ответ.

В окончательном варианте письменной информации документально аудиторская компания дает оценку исправлениям, которые были сделаны (если они носят существенный характер).

В письме аудитора к руководителю должны быть изложены результаты проверки по таким направлениям и дана оценка:

• состоянию бухгалтерского учета (отчетности);
• состоянию системы внутреннего контроля;
• выявленным нарушениям (с рекомендациями по их исправлению);
• соблюдение законодательства аудируемым лицом при совершении им хозяйственных операций.

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Аудит кассовых операций у индивидуальных предпринимателей в 2018-2019 году

В связи с изменениями в законодательстве изменился и упростился аудит кассовых операций в 2018-2019 годах у индивидуальных предпринимателей. Законодатель отменил для индивидуальных предпринимателей обязанность ведения кассовых операций наравне с юридическими лицами.

Однако необходимость для ИП проводить учет и аудит, хоть и не закреплена законодательно, но осталась актуальной, поскольку ведение хозяйственной деятельности – дело ответственное, требующее учета движения всех денежных средств и активов.

Целью проведения аудита является установление достоверности, точности и полноты предоставляемых сведений, а также правильности их отображения в отчетности.

Рассмотрим цели и задачи аудита:

• проверка отображаемых показателей в бухгалтерской и финансовой отчетности предпринимателем (их правильность и точность, достоверность данных);
• проверка правильности оформления движения денежных средств;
• контроль движения денег в кассе и их сохранности;
• контроль над своевременностью и правильность отражения в бухгалтерских документах результатов проведения инвентаризации денежных наличных средств в кассе;
• проведение проверки правильности оформления первичной документации, ее заполнения, наличия нужных реквизитов и подписей должностных и ответственных лиц.

Как видно, аудит служит тем самым фактором, который не позволяет злоупотреблять ответственному лицу при указании сведений и данных в финансовой отчетности.

Предприниматель имеет право и возможность провести контроль над движениями денег в кассе, и их показателями во избежание неурядиц. С 01.06.2014 г. вступило в силу Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г., утвердившее новый порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Программа аудита кассовых операций должна составляться на основании изложенных изменений в нормативно-правовых актах.

Аудит по кассовой дисциплине ИП может осуществляться по следующей методике:

• анализ движения наличных средств предпринимателя и правильности его оформления, отражение полноты сведений в отчетности;
• ревизия результатов внутреннего аудита и возможности его применения при процедуре проверки кассовых операций;
• проведение исследования о правильности и своевременности инвентаризации и учета денежных средств в кассе;
• проверка оформления документации на материально ответственных лиц, их полномочий; сверка данных в бухгалтерских проводках денежных средств предпринимателя.

К содержанию

При проведении проверки операций по кассе ИП основное внимание уделяется следующим факторам:

• правильно ли оформлены документы по проведенным действиям в кассе;
• соблюдение, а также наличие/отсутствие обеспечительных мер по сохранности денег; Своевременно ли оприходованы денежные средства и отражены в финансовой документации предпринимателя;
• надлежащее оформление счетов бухгалтерского учета;
• правильность пользования кассовой техникой и оформления расчетов с потребителями- клиентами ИП.

К содержанию

По принятому Указанию Банка России от 11.03.2014, который регулирует порядок ведения кассовых операций юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, теперь для ИП нет обязанности устанавливать лимит остатка наличных денег в своей кассе. Это существенно упрощает жизнь малому бизнесу, и соответственно, облегчает аудит кассы и кассовых операций.

Ранее за несвоевременную инвентаризацию денежных средств или при наличии остатка денег свыше лимита грозил денежный штраф. Теперь же предпринимателю остается только следить за правильностью отражения сведений по факту проведения хозяйственных операций в своей бухгалтерской отчетной документации.

Кроме этого, ИП, которые ведут учет доходов и расходов, могут не оформлять кассовые документы.

Практически все ИП по своим физическим показателям деятельности освобождены от ведения бухгалтерского учета. Таким образом происходит так называемое совершенствование аудита кассовых операций у предпринимателя.

В соответствии с Указанием Банка, в случае ведения предпринимателем учета доходов или расходов, а также при других объектах налогообложения можно теперь не вести кассовую книгу. То есть, она, конечно, может вестись предпринимателем, но только по желанию – требовать ее в обязательном порядке права не имеют.

Несмотря на некоторую упрощенность, все же ИП рекомендуется проводить время от времени самостоятельную проверку операций по кассе. В основном этого требуют субъекты малого бизнеса с растущими оборотами, которые имеют несколько счетов, а также заключенные договоры о материальной ответственности кассиров, несколько торговых точек или касс. Данные меры призваны помочь и самому предпринимателю разобраться в финансовых вопросах своего бизнеса.

Как правило, все операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом. Таким образом проверяются все документы и записи, существующие в регистрах отчетности. Нужно проверять денежные средства и их движение по остатку, обозначенному в книге с балансовыми данными, после этого просмотреть записи в учетных регистрах.

Существуют такие виды сплошной проверки: анализ части документов за все месяцы проверяемого периода, а также всех документов за несколько месяцев сразу.

Чтобы предпринимателю было легче контролировать соблюдение порядка в процессе осуществления кассовых действий, правильность отражения денежных средств в отчетности, используется метод взаимного контроля, где сравнивается отражение одной операции в различных учетных регистрах.

Итак, зачем же все-таки нужен аудит индивидуальному предпринимателю:

• для проверки условий и сохранности денежных средств, как при получении их из банка, так и при их нахождении в кассе;
• для того, чтобы установить порядок выдачи и хранения расчетно-кассовых документов;
• для правильности проведения кассовых действий с денежными средствами при их получении или выдаче;
• проверки лимита для хранения в кассе или для их целевого использования: на расходы ИП, выдачу зарплаты и т.п.

Хотя ведение кассовой книги не является обязательным для ИП, юристы все же рекомендуют не пренебрегать данным документом, поскольку не всегда налоговые органы быстро принимают нововведения законов, а также для того, чтобы самому быть в курсе всей финансово-хозяйственной информации по движению средств.

При проверке предприниматель всегда сможет с достоверностью ответить на все каверзные вопросы налоговиков, зная о приходе/расходе средств, полученных в результате предпринимательской деятельности.

Привлекая аудитора к проверке или проводя проверку самостоятельно, так сказать, для себя, следует ориентироваться в этапах проведения рассмотрения операций по кассе.

На данном этапе происходит планирование ревизии, сбор и анализ необходимой документации по материальной ответственности кассира, по оформлению и сохранности чековых книжек, квитанций, соблюдение законодательства в оформлении документации.

Происходит проверка наличного капитала предпринимателя, соответствие ведения кассовой документации нормам, установленным законодательством. Учитывается и анализируется полнота и правильность сведений, отсутствие вины должностных лиц в нарушении финансовой дисциплины, проверка наличия достаточности правовых оснований для выдачи денежных средств из кассы.

Как правило, формируются рекомендации и замечания в отношении ошибок и неточностей, которые следует устранить.

Главной задачей аудита служит недопущение и выявление фактов злоупотребления должностными лицами при проведении кассовых операций, присвоения или неправильного учета денежных средств, что может, в свою очередь, ударить по карману предпринимателя и вызвать множество вопросов у налоговиков, с применением последующих штрафных санкций.

Также при проверке становится ясно, какие ошибки и когда были допущены бухгалтером или самим бизнесменом в ходе ведения хозяйственной деятельности.

Таким образом, проверка – это не всегда хлопотно, но всегда результативно. Аудиторский анализ ситуации всегда имеет положительный эффект для бизнеса, так как указывает на нарушения или неточности в существующих документах. Главное при проведении проверочных мероприятий – чтобы методика проверки кассовых операций всегда была направлена на полный и всесторонний анализ соблюдения норм законодательства при ведении бизнеса предпринимателем и в его кассовой дисциплине.

Наличные средства, циркулирующие в организации, должны подвергаться постоянному учету. Одной из самых распространенных форм аудита, касающихся операций с наличными средствами, является проверка кассы и кассовых операций. Она проводится для того, чтобы удостоверить точность, всесторонность и истинность данных о проведении кассовых операций, которые предоставлялись в регулярной отчетности.

Рассмотрим подробнее задачи, которые ставятся перед кассовым аудитом, внесем ясность по поводу лиц и органов, имеющих право его проводить, а также проанализируем процедуру, предусмотренную законодательно, со всеми ее особенностями, тонкостями и «подводными камнями».

Контролировать движение наличности по кассе необходимо для того, чтобы у предпринимателя имелась реальная финансовая картина, корректно отраженная в финансовых и бухгалтерских документах.

Если в компании функционируют значительные средства, то тем самым увеличивается вероятность допущения ошибок, неточностей, некорректного отображения, а иногда и сознательных злоупотреблений недобросовестных сотрудников. Для этого и должна проводиться регулярная проверка кассовых операций, как правило, осуществляемая представителями самой организации (бухгалтером, кассиром и др).

Ревизия кассы отличается от проверки своей комплексностью. Ревизия подразумевает контроль не какого-то отдельного элемента или применение одного метода, а особую процедуру, имеющую целью проверку всей кассовой системы организации. Она может проводиться как собственными силами, так и сторонними органами, по плану или внезапно.

Аудит кассовых операций позволяет дать ответ на вопрос, правильно ли ведется учет наличности в организации. Независимые специалисты по аудиту, привлеченные собственником организации, совершенно точно установят степень благонадежности ответственных за кассу сотрудников организации. Также процедура аудита обязательна для фирм, занимающихся определенными видами деятельности, например, продажей ценных бумаг.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Самое важное отличие аудита от остальных контролирующих процедур – отсутствие установки на поиск виновных лиц. Аудит имеет целью лишь констатировать наличие определенных нарушений в кассовых операциях и определить степень их существенности.

Лица, которые могут быть уполномочены на контроль кассовых операций той или иной организации, могут быть как ее внутренними представителями, так и внешними специалистами. Осуществлять аудиторскую проверку кассовых операций могут:

• представители внутреннего контроля самой организации (кассир, бухгалтер, специалист финансового отдела и др.);
• уполномоченные специалисты из Росфиннадзора;
• органы ФНС;
• частные аудиторы;
• сотрудники аудиторских фирм.

ВНИМАНИЕ! До недавнего времени право на аудиторскую проверку кассовых операций имели также кредитные организации (банки). Новый Порядок № 373-П упразднил их полномочия на осуществление подобных проверок.

С документальной точки зрения, результат аудита позволяет оценить корректность заполнения формы № 1 из бухгалтерской отчетной документации, а именно поля 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В этом поле баланса учитываются фактически оставшиеся на конец отчетного периода финансы. Если цифра окажется очень высокой (существенной), это реальный повод для аудиторской проверки. Степень «существенности» рассчитывается по специальной методике.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Аудит кассовых операций в каждом текущем году может осуществляться только в отношении показателей предыдущего отчетного года.

Чтобы установить соответствие кассовых операций законодательным нормам, аудиторы проверяют:

• соблюдение правил ведения операций с наличными денежными средствами;
• корректность использования кассовых аппаратов;
• соответствие остатков наличности в кассе законодательно установленным лимитам;
• выдерживание предельных сумм для наличного расчета;
• общие положения учетной политики организации относительно кассового учета;
• доказательства правильного отражения в балансе сальдо по счету 50 «Касса»;
• углубленный анализ источников финансовых поступлений и направлений их расхода в организации;
• изучение первичной документации (кассовых ордеров, ведомостей и пр.) на противоречивость и правильность ведения;
• проверка на возможность «отмывания» доходов и действия коррупционных схем (в рамках действия ФЗ № 115 от 7 августа 2001 года «О противодействии легализации доходов…» и ФЗ № 273 от 25 декабря 2008 года «О противодействии коррупции»).

Для собственной информированности о корректности движения и фактических остатков наличности каждое юридическое лицо вправе разработать собственные положения процедуры внутреннего аудита по кассе. Обязательно прописать этот порядок во внутренних нормативных актах, указав существенные моменты:

• сроки проведения ревизий по кассе;
• лица (должности), которые уполномочены осуществлять проверку;
• список кассовых документов, подлежащих контролю;
• объекты аудита;
• образцы документального оформления результатов ревизии;
• ответственность за возможные выявленные расхождения и лица, ее несущие;
• порядок внесения рекомендаций по устранению найденных нарушений.

К СВЕДЕНИЮ! Если кассовый учет на предприятии автоматизирован, то, помимо обычных проверок, следует произвести контроль корректности работы соответствующего программного обеспечения.

Итоги ревизии излагаются в проверочном акте. Если обнаруживается излишек или недостаток наличности, в акте нужно указать подробно обстоятельства, при которых их обнаружили, и привести точную сумму.

Представители Росфиннадзора при проведении кассового аудита действуют в согласии с п. 5.14.1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278, Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 11 июля 2005 г. № 89н.

В ходе ревизии или проверки кассовых операций Росфиннадзор (его территориальные подразделения) проводит комплекс действий, направленных на изучение документальной и фактической стороны кассовой дисциплины организации в конкретный период. Проверка может быть полной или выборочной, плановой или внеплановой. В ее ходе осуществляется:

• анализ информации, полученной из финансовой, бухгалтерской, кассовой и другой отчетности;
• осмотр;
• инвентаризация;
• пересчет и др. методы фактического контроля.

Срок проведения аудиторской проверки Росфиннадзором не может быть больше, чем 45 дней. Каждый раз он устанавливается индивидуально.

План проверки включает в себя различные действия, направленные на установление правильности проведения кассовых операций, а именно:

• проверка отражения в договоре с кассиром его материальной ответственности;
• наличие подписей об ознакомлении уполномоченных лиц с правилами ведения кассовых операций и материальной ответственности;
• особенности хранения денег, чековых книжек, кассовой книги;
• бумаги, касающиеся оформления денежных операций (прихода и выдачи);
• вовремя ли и в полном ли объеме сдаются деньги в ОФК;
• непревышение лимита по наличным расчетам и кассовому остатку;
• отделение собственных средств от не принадлежащих данной организации (если таковые имеются на момент ревизии);
• правильность ведения реестра депонированных сумм и контроль сдачи их в банк вовремя;
• корректность ведения накопительных ведомостей;
• истинность бумаг, содержащих основания для списания кассовых расходов;
• изучение документов, имеющих отношения к кассовым операциям (кассовой книги, балансовой документации, финансовой отчетности, чековых книжек, журналов регистрации приходных и расходных ордеров, инвентаризационных описей, ведомостей и др.).

Результат проверки оформляется актом. Обнаруженная недостача взыскивается с материально ответственного лица, излишки подлежат оприходованию. Также необходимо потребовать у кассира письменное объяснение по поводу обнаруженных нарушений и оценить его убедительность.

Налоговые органы в рамках кассового аудита сосредотачиваются на проверке использования контрольно-кассовой техники, при этом опираясь на положения п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», п. 5.1.7 Положения «О Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ» от 30 сентября 2004 г. № 506.

Налоговые органы стараются проверить полноту и достоверность учета денежной выручки, для чего изучают документацию, имеющую отношение к ККТ: ее покупке, регистрации, эксплуатации.

ВНИМАНИЕ! Если предприятию разрешено вместо ККТ применять бланки строгой отчетности, то проверке будут подвергаться документы, имеющие отношение к изготовлению, приемке, выдаче, хранению, инвентаризации и утилизации этих бланков.

Для осуществления проверки ревизоры сличают суммы наличного остатка в кассе с отраженными в документации (фискальном отчете, контрольной ленте ККТ или онлайн-отчетах, записях в журнале кассира-операциониста).

При установлении расхождений проверяющие стремятся выявить их причины путем взятия подробных письменных объяснений у ответственных лиц и анализа полученной в ходе проверки информации.

Срок проверки кассовых операций, производимой налоговыми органами, не может превышать 20 дней. Результат в обязательном порядке отражается в акте установленного образца.

Ответственность за нарушения, выявленные в ходе кассового аудита

В ходе проверки аудитор может установить ряд нарушений, имеющих место при проведении кассовых операций, и степень их существенности, отражающей аудиторский риск (уверенность проверяющего в собственных выводах). Типичные недочеты, которые могут быть выявлены аудиторской проверкой, могут относиться к нескольким сферам кассовых операций.

Общие документальные несоответствия:

• неправильное заполнение унифицированных форм «первички»;
• несоответствие документации правилам бухучета;
• отсутствие необходимых реквизитов;
• подделка или нехватка подписей на первичной документации.

Проблемы с хранением денежных средств:

• недостаточное обеспечение сохранности при перемещении наличности в банк и из банка, при выдаче зарплаты и др.;
• отсутствие сейфа, несгораемого шкафа для хранения остатков наличности;
• несоблюдение правил хранения ключей от хранилищ для денег;
• незаключение страхового полиса на кассу;
• нарушение лимита по остаткам денежных средств на конкретные даты.

Нарушения, связанные с выручкой:

• выручка не полностью оприходована;
• наличность из кассы расходуется неправомерно;
• расхождения записей в кассовой книге и в «первичке»;
• подотчетные суммы закрыты некорректно.

Нарушения кассовой дисциплины:

• недостаток первичной документации или ее отсутствие;
• неправильное оформление кассовой документации;
• неверное отражение в учетных регистрах операций по кассе;
• математические ошибки в исчислении остатков и оборотов средств;
• ошибочные корреспонденции счетов;
• недостаток или излишек денежных средств в кассе;
• неоприходование средств, поступивших в кассу;
• неправомерное или излишнее списание кассовых средств;
• присвоение, хищение денежных средств;
• расчеты помимо кассы;
• неправильность или несвоевременность регистрации ККТ.

Аудиторы, установившие в ходе проверки какое-либо нарушение, вправе возбудить дело об административном правонарушении. Срок для возбуждения такого дела – 2 месяца со дня установления его факта, а привлечение по такому делу может быть осуществлено в обычные сроки, предусмотренные административным правом.

Нерадивым работникам и предпринимателям придется отвечать по следующим требованиям административного законодательства (п. 1 ст. 15.1 и п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• нарушение правил операций с наличными денежными средствами, как и кассовой дисциплины, чревато штрафом: для должностных лиц – в размере 4-5 тыс. руб., для предприятий – 40-50 тыс. руб.;
• за нарушения, связанные с работой ККТ, должностные лица могут быть оштрафованы на 3-4 тыс. руб., а организации – на 30-40 тыс. руб.

Аудит кассовых операций необходим для обеспечения безопасности денежных средств при работе с аппаратом, улучшения условий транспортировки и хранения. Кроме этого проверка позволяет определить порядки и сроки внутренних ревизий предприятий. Любое предприятие должно внимательно относиться к ведению кассовых аппаратов, так как любое нарушение повлечет за собой штраф и административную ответственность.

Каждый предприниматель должен понимать, что проверка кассовых операций подразумевает под собой целый перечень процедур. О прибытии службы могут предупредить заранее соответствующие органы, либо провести проверку без оповещения. Процедура должна проводиться не только внешними проверяющими, но и внутренними подразделениями, созданными специально для личного аудита компании.

Если собственник или руководитель заподозрил лиц, работающих с наличностью, в нечестности, то он вправе направить прошение о проверке во внешние службы аудита, либо провести операцию собственными силами. Если организация выкладывает ценные бумаги на открытый рынок, то такие операции также попадают под аудит кассовых операций.

Методика аудита заключается в трех основных этапах, которые не могу существовать по отдельности. Вместе они позволяют организовать полноценную проверку. Методика, применяемая для аудита, наилучшим образом показывается достоверность выводов и отчетов, которые строятся по результатам проводимой процедуры.

Первый этап – планирование. Это самый важный шаг в аудите, так как он заключает в себе то, как будет проходить проверка в целом. Каждый последующий этап напрямую зависит от планирования, и если здесь была допущена ошибка, то весь аудит придется проводить заново.

Все начинается с определения стратегии контроля, создания аудиторской программы и оценивания объема предстоящей операции.

Аудитор, который будет заниматься проверкой, должен разработать и правильно оформить план, на основе которого будет строиться программа в целом. В этап будут входить множество процедур, необходимых для помощи в проведении эффективного аудита. Согласно собранной информации можно будет определить ошибки, после чего начинаются основные действия.

Второй этап – сбор и анализ информации, когда необходимо оценить все аспекты работы бухгалтеров, учесть риски и произвести мониторинг средств контроля. Вся полученная информация на этом этапе должна помочь получить целостный результат, согласно которому уже будет понятно, что необходимо предпринимать для решения возникших проблем.

Третий этап – заключение аудитора. По итогам двух предыдущих пунктов будет получена информация, которую нужно структурировать. В Российской Федерации акт проверки будет создаваться на русском языке. Документ должен содержать информацию об аудиторе и его профессиональном мнении по итогам.

Процедуру можно провести, основываясь на нескольких различных методиках аудита:

• отраслевая.
• специальная;
• традиционная;
• юридическая.

Отраслевая методика проверки применяется в соответствии с отраслевой принадлежностью субъекта.

Традиционная подразумевает под собой схему, которая основывается на различных разделах бухгалтерии. Проверка полностью соответствует юридическому законодательству. Именно она даст самые точные результаты. Для ее проведения необходимо разрабатывать специальную методику определения экономических групп, которые сортируются по общим чертам. Но для такой глубокой проверки метод используется только при особых налоговых режимах

Юридический подход основывается только на соответствующих пунктах законодательства.

К основным видам нарушений относят следующие:

• излишки или недостача денег в кассе;
• деньги, пришедшие в кассу, были несвоевременно оприходованы;
• выдача денег была проведена без доверенности;
• выплаты работникам проводятся без оформления авансовых отчетностей;
• учетные регистры некорректно отображают кассовые операции.

Согласно практике аудита, существует ряд фактических нарушений, которые являются самыми частыми на предприятиях.

Главная цель – установить, есть ли в отдельно взятой организации проблемы с кассовыми операциями, движением денежных средств в пределах Российской Федерации, ведением бухгалтерии.

Задачи аудитора – проверить все хозяйственные операции и документы, которые регулируются законодательством страны. Вся процедура проводится в соответствии с Федеральными стандартами аудита.

Нормативная база аудита кассовых операций:

Согласно этой базе проводится любая проверка кассовых операций.

Ознакомительный этап поможет аудитору понять, какой деятельностью занимается данный экономический субъект, какие возможности существуют для проведения проверки. После определения заключается договор, который должен соответствовать всем требованиям ГК РФ.

Сразу же комиссия переходит к проверке самого ценного источника информации – кассе. При инвентаризации обязаны присутствовать кассир и главный бухгалтер. Если предприятие имеет несколько касс, то перед операцией каждый аппарат опечатывается, что поможет избежать попыток перекрытия недостач путем переноса денег или изменения данных в кассовой книге.

Кассы предприятий могут хранить в себе наличные средства в том размере, который разрешает им их обслуживающий банк. Каждый год лимит обновляется всеми банками для предприятий, при этом неважно, насколько различаются между собой организации (по правовой форме, сфере деятельности, наличию касс и так далее).

Если организация имеет в кассе сумму, превышающую лимит, то средства сверх остатка должны передаваться в банк. Сдаются средства вечером или днем в кассу банка. Каждое предприятие может договориться с банком, чтобы выручка могла напрямую идти на оплату труда, льготы, закупку продукции и так далее.

К аудиторской проверке необходимо представить справки из банка, которые показывают установленный лимит, его превышение разрешается в течение трех рабочих дней.

Для проверки правдивости и правильности отражения денежных средств в бухгалтерском балансе, аудитор обращается к регистрам и формам отчетности. Все данные в этих бумагах должны отражать деятельность не только по месту проведения, но и по всем филиалам и подразделеням фирмы.

При проверке нужно предоставить и первичные документы, которые должны быть правильно заполнены, иметь все необходимые подписи. Чтобы документы, необходимые для выдачи денежных средств, имели юридический вес, они должны иметь подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных лиц.

Правильность, своевременность и полнота оприходования

Деньги, которыми обладает касса предприятия, приходят в виде выручки от покупателей и работников для оплаты услуг по заявлениям и так далее. Аудитор проводит проверку на полноту и своевременность оприходования денег. Для этого сверяются все суммы из корешков чеков, выписок банка и так далее. Любая сумма, которая была «пропущена», будет считаться грубейшим нарушением правил.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными средствами

Все предприниматели будут проверяться на соблюдение правил предельного размера расчетов наличными средствами. То есть, при услугах купли-продажи нельзя принимать суммы, превышающие размер, установленный законом, в независимости от количества платежей за один товар или услугу одним лицом или организацией. Если необходимо принять сумму сверх ограничения, то операцию нужно провести через банки.

Сдаваться средства могут через инкассаторские службы, имеющие соответствующую лицензию. Деньги, отправленные таким путем, максимально защищены, так как предпринимаются все средства для обеспечения безопасности. К каждой сумке выписывается денежная ведомость.

Чтобы поставить аппарат на учет, необходимо зарегистрировать личный кабинет на сайте nalog.ru, откуда можно заключить договор на ОФД. После получения и проверки всех данных налоговая служба определяет регистрационный номер ККТ, который должен быть введен в аппарат в течение одного дня.

Система ККМ позволяет отправлять данные в налоговую службу сразу же после выдачи чека без дополнительных действий.

В конце аудитор составляет заключение, которое может иметь два варианта:

• безоговорочно положительное;
• модифицированное.

Любой экономический субъект будет нести ответственность за систему контроля внутри организации. Аудитор обязан убедиться в том, что система работает. Руководитель организации обязан:

1. Оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств не только в пределах организации, но и при транспортировке в банк. В кассе не могут хранить ценные вещи и деньги, которые не принадлежат организации.
2. Должна существовать одна кассовая книга.
3. Прием наличных должен осуществляться только с применением ККМ.

Если аудитор найдет случаи нарушения дисциплины, то будут применяться финансовые санкции в зависимости от обстоятельств.

Из данного видео можно узнать подробности по бухгалтерскому учету кассовых операций.

Оцените статью: