Акциз на алкоголь

Акциз на алкоголь в 2018 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости

Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

1. Что называется акцизом и на какие виды он делится;
2. Кто платит акцизы на алкоголь;
3. Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

С начала января текущего года в силу вступил ряд новшеств в законодательстве, в частности, увеличились ставки по акцизам на алкогольные напитки. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

• Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
• Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

• Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
• Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
• Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
• Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

1. Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
2. Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
3. Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
4. Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

• Специфическая;
• Комбинированная;
• Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2018 году:

Вид продукции

2018 год

2016 год

Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)

Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу

1 литр – 107 руб.

Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 523 руб.

Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

Повышение акцизов на алкоголь стало одной из самых горячо обсуждаемых тем за последний год. Эксперты высказывались и «за», и «против» такой меры, указывая на возможные последствия. Действительно, акциз на алкоголь является одним из самых «интересных» сборов, поступающих в казну государства. В этой статье мы рассмотрим, как он начисляется, какие функции выполняет и какое будущее ждёт акцизы в 2019-2021 гг.

Бытует мнение, что акцизами облагаются самые популярные товары массового потребления. То есть якобы государство руководствуется логикой «вот этот товар потребляют в большом количестве – обложим его акцизом и получим много поступлений в бюджет». Акцизные товары действительно приносят бюджету много денег, но логика здесь совершенно иная. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.

Рассмотрим на примере алкоголя. Допустим, в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше. Участятся случаи возникновения алкогольной зависимости.

Казалось бы, это личная проблема каждого. Все понимают, что алкоголизм грозит букетом болезней. Однако для государства потенциальные алкоголики – это множество расходов:

• если человек от алкоголизма заболеет и оформит больничный, государству придётся оплачивать больничный лист (3 дня за счёт работодателя, а потом за счёт ФСС);
• если человек потеряет работу и встанет на учёт в службе занятости, государство будет выплачивать ему пособие по безработице;
• если человек приобретёт серьёзное заболевание и утратит трудоспособность не временно, а постоянно, государство будет выплачивать ему пенсию по инвалидности;
• если человек умрёт в результате приобретённого заболевания, и у него останутся несовершеннолетние дети, то государству придётся выплачивать пенсию по потере кормильца, содержание в детдоме, пособия опекунам.

Таким образом, алкогольная зависимость граждан может обернуться для государства огромными расходами. Поэтому логично, что правительство через повышение акцизов на алкоголь пытается сделать спиртные напитки менее доступными, чтобы граждане меньше пили и не пристращались к алкоголю.

Но есть и обратная сторона монеты. Всегда существуют люди, которые уже имеют алкогольную зависимость и не в состоянии отказаться от пагубной привычки даже тогда, когда их уровень дохода не позволяет приобретать нормальный алкоголь. В таком случае они переключаются на алкоголь содержащие вещества, которые изначально не предназначены для употребления внутрь. Это оборачивается для государства ещё большими проблемами, а также вызывает широкий общественный резонанс.

Яркий тому пример – массовое отравление метанолом в Иркутске, которое случилось в декабре 2016 года. 76 человек погибли из-за того, что выпили концентрат для ванн «Боярышник», в составе которого ранее был этиловый спирт, но тут в продажу поступила партия с метанолом и антифризом в составе. Тот случай в очередной раз привлёк внимание общественности к минусам повышения акцизов на алкоголь – все больше зависимых людей начинают употреблять спиртосодержащие жидкости, не пригодные для питья.

Поэтому государство в акцизной политике должно балансировать между двумя крайностями – акцизы должны быть достаточно высокими, чтобы не допускать массового возникновения алкоголизма, но в то же время нельзя поднимать акцизы абсолютно на все, иначе люди с алкогольной зависимостью начинают переходить на подобные суррогаты.

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ в 2019-2021

Изначально говорилось, что ставки акцизов заморожены до конца 2019 года и расти не будут. Однако в 2018 году Минздрав внёс предложение о повышении ставок, что вызвало бурные обсуждения. Например, глава проекта «Трезвая Россия» Султан Хамзаев назвал это предложение правильной и необходимой мерой. Глава Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз, напротив, посчитал, что предложение не получит поддержки, поскольку предлагаемый уровень повышения не соответствует темпам инфляции.

Акциз на алкоголь

На практике все обернулось тем, что акцизы все-таки будут расти. Ниже в сводной таблице приведены ставки акцизов на алкоголь по нескольким ключевым позициям в период 2019-2021 годов.

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления. Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение. Например, за 1 литр алкоголя с содержанием спирта выше 9% (не касается вина, пива и некоторых других напитков) нужно будет платить уже не 523, а 544 рубля.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

• пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
• бытовая химия со спиртом в составе;
• парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

1. произведенная продукция экспортируется в другие страны;
2. алкоголь конфискуется на таможне;
3. акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
4. алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

• продажи алкоголя производителем;
• продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
• экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
• передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример. Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь». Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи). А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

1. твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
2. адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
3. комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

[Акциз] = [Объем реализованной продукции] * [Твердая ставка]

Пример. Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

• 300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
• 450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
• 700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

• 300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
• 450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
• 700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.

В данном справочном материале обобщены ставки акцизов в 2018 году. Таблица учитывает в себя все изменения и повышения акцизных ставок. Актуальные ставки на подакцизные товары необходимы для верного расчета и перечисления в бюджет необходимой суммы. Также см. «Изменения по акцизам в 2018 году».

Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2018 года статьей 193 Налогового кодекса РФ. Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся, в частности:

• спирт этиловый из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авиационный керосин;
• природный газ.

Ставки акцизов на 2018 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

С 1 января 2018 года вступает в силу новая редакция п. 1 ст. 193 Налогового кодекса о налогообложении подакцизных товаров, в соответствии с которой повышаются ставки ряда акцизов. В частности, повышаются акцизы на легковые автомобили, бензин и дизельное топливо (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Так, ставки акцизов для автомобилей не только увеличатся в зависимости от мощности двигателя, но и появится новая дифференциация акцизов для мощных автомашин. К примеру, меньше всего, с 43 руб. до 45 руб., возрастет ставка на одну л. с. для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. С 420 руб. до 437 руб. подорожает каждая л. с. для автомобилей с мощностью от 150 до 200 л. с. При этом ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя от 200 до 300 л. с. составит 714 руб. за одну л. с. А больше всего заплатить придется производителям легковых транспортных средств, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. – 1302 руб. за одну л. с.

Одновременно с 10 130 руб. до 11 213 руб. за одну т увеличится ставка акциза на автомобильный бензин 5 класса. Ставка для бензина, не соответствующего 5 классу, останется в прежнем размере и составит 13 100 руб. за одну т. Возрастет также акциз на дизельное топливо: с 6800 руб. до 7665 руб. за одну т.

Далее приводим единую таблицу со ставками акцизов на 2018 год:

• Home
• Договора и бизнес
• Получение акциза на алкоголь в России — цена акцизных марок, процедура, требования

Получение акциза на алкоголь в России — цена акцизных марок, процедура, требования

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб. 610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Это быстро и бесплатно !

Какой праздник обходится без алкоголя? Многие ответят — никакой. Действительно, ведь алкогольные напитки относятся к продукту повсеместного потребления. Но как быть уверенным в его качестве? Есть ли возможность контролировать производство. Именно эту задачу поставило перед собой государство нашей страны. Поэтому был введен налог, который касается именно этой продукции — акциз на алкоголь. А также лицензия на продажу таких напитков. Эти нововведения являются мерами предосторожности, и помогают контролировать изготовление и сбыт. Но, что сказать про того, кто находится «по ту сторону закона», т. е. нелицензионно производит или реализовывает товар. Как это влияет на него? Как вести себя, чтобы получить акциз на спиртное? Попробуем разобраться.

В главе 22 налогового закона России указано, что напитки содержащие спирт признаются подакцизным товаром. Акциз — это непрямой государственный налог, что устанавливается на товары популярные среди многих людей внутри страны. Он включается в цену товара, что существенно влияет на ее повышение. Поэтому и можно твердить о том, что сам потребитель платит его. Польза от него немалая. Налог позволяет бороться с излишним употреблением спирта и приносит доход стране.

Так выглядит акцизная марка. Должна быть на каждой единице продукции

Новые акцизы на алкоголь считаются важным источником дохода в бюджет страны, поскольку иногда достигают половины, а то и 2/3 цены самого продукта. Этот закон позволяет контролировать продажу каждой бутылки выпивки. В круг подакцизных продуктов входит этиловый спирт, а это: и пищевой, и винный, и виноградный, и безводный, этиловый, и коньячный, и др. Получается, что вся продукция со спиртом свыше 0,5 процента входит в эту категорию. То есть, все ликерные, водочные, пивные, винные и т.д.

Ставка налога не является фиксированной. Для каждого отдельного вида напитка есть своя. Поэтому в 2019 году и дальше действует закон, согласно которому на любой спиртосодержащей упаковке (кроме сидра, пива и медовухи) является обязательной акцизная марка.

Разрешение на производство спиртного или его продажу играет немаловажную роль. Ведь только имея его (обязательно актуальное) можно получить акцизную марку. Для этого существуют доверенные органы, в которые входит и таможенная служба.

Но зачем нужно столько забот? — Федеральная акцизная марка на алкоголь играет большую роль в защите потребителя. Ведь благодаря ей можно узнать все о продукте, включая название самого продукта, где и кем он был произведен. Тут есть и показатели объема, и количество спирта, и доказательства его качества. Еще один плюс — немалое пополнение бюджета.

Единая государственная автоматизированная информационная система

Последним нововведением есть обязательное подключение к единой информационной ЕГАИС всем, кто желает продавать крепкие напитки. И не имеет значения в розницу или на разлив. Именно благодаря этой системе стало возможным осуществлять строгий контроль каждой из единиц товара. Поэтому, начиная с 2018 года, запрещено продавать акцизный продукт без подключения к этой базе данных. Пойманные на таком нарушении будут обязаны оплатить немалые суммы в виде штрафов.

Как работает ЕГАИС

Эта система контроля позволяет также молниеносно определять данные ввезенного поступления: когда и кем был ввезен в страну, показатели состава, крепости и место реализации. С помощью ЕГАИС стало возможным избегать контрабандного товара. Чтобы алкогольный бизнес процветал нужно:

• приобрести новые акцизы на алкоголь;
• подключится к ЕГАИС;
• получить лицензию. И не имеет значения, каким видом занимается предприниматель. Лицензионное разрешение есть обязательным для всех без исключения.

Для выдачи последней существует Федеральная служба по регулированию алкогольных продуктов. У нее есть филиалы в Москве и других крупных городах страны. Это наделяет ее преимуществом, поскольку дает контроль над изготовителями и покупателями даже на местных рынках. Прежде чем обращаться в службу за разрешением, всем юридическим особам нужно собрать соответствующие документы и заполнить заявление на ее приобретение.

Исключение: частные предприниматели, продающие пиво и напитки могут делать это без разрешения, при условии имеющегося постоянного торгового места.

Эксперты федеральной службы рассматривают запрос на протяжении месяца. После чего, вправе и отказать в лицензии, если на это есть причины. Если же было принято положительное решение, то документ выдается максимум на пять лет.

• для торговых представителей цена лицензии составляет 65 тысяч рублей на год; при желании продолжить ее действие придется заплатить столько же;
• для изготовителей на 5 лет — 9,5 миллиона (для спиртовых), а если включить еще и винную продукцию, то плюс 800 тысяч.

Позволение на доставку, хранение, закупку и перевозку оплачивается дополнительно.

Казалось бы, нововведения только ухудшат ситуацию, поскольку добавляют новых забот. Но нет. Даже наоборот. На цену продукта это совсем не повлияло. А пополнение бюджета значительно возросло. Многие производители и предприниматели выходят из теневого бизнеса. Так за предыдущие полгода на 30 процентов возросло изготовление спиртных напитков. А пополнение в казну страны составило более ста миллиардов рублей, что на 17 процентов больше чем в прошлом году. Получается, что изменения влияют в позитивную сторону уже на первом этапе. Есть все основания считать, что это только начало, ведь вся розничная продукция еще не внесена в систему.

Как все работает? — Поставщик вносит данные о своем предложении в государственную информационную систему. В свою очередь получатель товара при его поступлении сверяет с накладными, как бумажными, так и электронными. Вносит все данные в ту же систему, где проверяется и сводится вся поступившая информация с уже существующей. Если информация совпадает — дается разрешение на отправку к реализаторам. Если все-таки нашлись несовпадения — факт поставки не может быть подтвержден. В таком случае оформляется «Акт расхождения», что тоже фиксируется.

Отныне, будь то производитель или продавец, каждый должен переживать о наличии подлинного акциза на отпускаемом спиртном. Каждая единица продукта должна быть со своим кодом, какой и будет считан при продаже специальным сканером. В свою очередь сканер передает в систему информацию о том, что состоялась покупка. Но это еще не все. Система должна дать разрешение, и только после этого клиент может получить чек на свое приобретение.

Здесь клиент снова защищен. Имея специальное приложение, он может самостоятельно и очень быстро проверить купленный товар по штрих коду на полученном чеке. Узнать он может абсолютно все. От названия производителя вплоть до места, где он его купил.

Некоторым может показаться, что новые правила слишком жесткие. Ведь даже самые малые нарушения ведут за собой строгие наказания. Например, при отсутствии акциза на водку, даже на одну бутылку, штраф может достичь размера даже в 200 тысяч рублей. И не обойдется без изъятия всей привезенной партии.

Так же состоит дело и с разливным. Акцизные марки на все спиртные напитки, лицензионное соглашение и подключение к системе ЕГАИС — тоже обязательны. Нововведения обязывают реализаторов спиртных напитков придерживаться и других правил. В особенности:

• пользоваться для продажи только стационарными помещениями;
• запрещено торговать алкоголем в многолюдных местах (заправки, рынки, вокзалы);
• торговая точка должна быть довольно далеко от учебных, образовательных и больничных помещений;
• продолжает действовать запрет для малолетних граждан России;
• ну и «комендантское время» — с 22 часов вечером и до 10 часов днем на продажу спиртного в местах скопления людей.

Хотя некоторые предприниматели имеют возможность продавать слабоалкогольные напитки, но для разлива крепких напитков понадобиться не только разрешение, но и статус юридического лица.

Итак, главная проблема, которая возникает при желании заняться алкогольным бизнесом — как получить акциз на алкоголь?

Краткая пошаговая инструкция:

1. Оплатить налог.
2. Приобрести лицензию.
3. Подключится к единой государственной автоматизированной информационной системе.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – заполните форму ниже или позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб. 610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Сколько стоит акцизная марка на алкоголь в 2018 году

В настоящее время кроме заполнения основных первичных документов, формирования бухгалтерской финансовой отчетности всех операций и декларации по доходу некоторым компаниям необходимо выплачивать акциз.

Чтобы выяснить, подходит ли данная фирма под критерии плательщиков акцизной пошлины, требуется детализированное изучение законодательства Российской Федерации и углубленный просмотр нормативных и подзаконных актов, принципов. Их нужно учитывать с целью исчисления средства налога государству.

Понятие акциза полностью сходится с определением налога на добавленную стоимость. Оно выступает в роли общегосударственного косвенного налогообложения, взимаемого со стоимости продукта или тарифа на услугу.

Основными отличиями акциза от НДС являются:

• ограниченная сфера использования;
• принцип однократности взимания.

Акцизы в отличие от НДС не затрагивают сферы работ и услуг, только распространяются на ограниченный список изделий отечественного и зарубежного производства. Налогообложение применяется к каждому единичному типу подакцизных изделий, т.е. персонально характеризуется.

Если продать товар в розницу, то ресурсы акцизов акцентироваться не будут. Акцизная пошлина взимается только 1 раз на определенном этапе, чаще всего, на начальном.

Можно подвести итог и сказать, что акциз — это значительный резерв прибыли бюджетов субъектов Российской Федерации. Он устанавливается на весь ассортимент продукции, на который имеется спрос.

К алкогольным изделиям относятся:

• винные напитки, содержащие не больше 22% этилового спирта;
• ликероводочные изделия;
• спирт для приема внутрь, который разбавляется водой, содержащий менее 95% этанола;
• водка, в которой находится от 38% до 56% этанола;
• коньяк;
• прочие спиртосодержащие напитки.

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ объект обложения налоговых сборов — это набор конкретных действий согласно исполнения подакцизных продуктов и предоставления изделий по договору оказания услуг в отечественной местности, доступный обложению.

В состав объектов налогообложения входят:

• производство и реализация подакцизных продуктов по России;
• предоставление подакцизных изделий на основе вердиктов или судебных решений;
• предоставление для личной необходимости в складской капитал компании;
• предоставление исполнителями владельцу или иным фирмам подакцизных продуктов из давальческих материалов на определенном участке России;
• передача реализованных подакцизных продуктов для последующего использования неподакцизных товаров;
• обеспечение изготовленных подакцизных изделий с последующей обработкой из давальческого сырья.

Также важным составляющим звеном считаются плательщики акцизного налога. К ним принадлежат:

• юридические лица (компании и фирмы);
• предприниматели;
• лица, перемещающие продукты за рубеж посредством таможенных органов государства в согласовании с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщиками не признаются юридические лица, осуществляющие обеспечение и продажу товаров оптом, а также отделы и прочие самостоятельные подразделения компаний. Они лишь выполняют прямые обязательства предприятий по уплате акцизной пошлины согласно участку присутствия.

В главе 22 Налогового кодекса РФ приведены все критерии, типы ставок и вычетов. В статье 194 НК РФ сформировано несколько видов налоговых ставок: специфические (твердые), адвалорные (в процентах) и комбинированные.

1. Специфическая ставка формируется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
2. Адвалорная ставка учитывает часть наибольшей стоимости изделий.
3. Комбинированные рассчитываются путем суммирования вышеуказанных ставок.

В статье 193 НК РФ отмечено, что ставки акцизов ратифицируются раз в три года. С целью доклада в налоговый орган применяется декларация, которую следует сдать до 25-го числа последующего уже после отчетного месяца.

Кроме всего прочего, по статьям 200 и 201 НК РФ плательщик способен сократить необходимую сумму акциза на налоговые вычеты, какие производятся при предоставлении счетов-фактур и иных документов в налоговый орган.

Вычет возможно применить к той стоимости, которая была показана продавцом. Кроме того он должен быть оплачен при получении подакцизного продукта.

Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.

Ставка акцизов на 2018-2019 годы должна стабилизироваться.

За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками до 2019 года (ст. 193 НК РФ):

• на пиво, содержащее до 0,5% спирта, является постоянной на данный момент и составляет 0 рублей на 1 литр;
• на пиво, которое содержит от 0,5% до 8,6% спирта, равна 21 рублю за литр;
• на алкогольную продукцию, более 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 523 рублей за литр;
• на алкогольную продукцию, которая содержит до 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 418 рублей за литр;
• на вина, помимо игристых, составляет 14 рублей за 1 литр;
• на игристые вина ставка равна 36 рублей за литр.

Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.

В соответствии со статьей 204 НК РФ уплата акциза при осуществлении налогоплательщиками изготовленных подакцизных продуктов вычисляется, отталкиваясь от фактической реализации данных изделий. Оплатить акцизную пошлину следует не позднее 25 числа последующего квартала.

Авансовая плата выполняется не позднее 15 числа текущего налогового периода, отталкиваясь от совокупного размера этилового спирта. Если же передавать продукт или импортировать в Российскую Федерацию из за рубежа, то оплатить его изготовителям необходимо в следующем налоговом периоде. Эти данные определены в пункте 8 статьи 194 НК РФ.

После уплаты акциза налогоплательщик обязан до 18 числа текущего налогового периода предоставить следующие сведения на налоговый орган:

• ксерокопия документа об оплате, обосновывающая перечисление средств для предоплаты;
• ксерокопия банковской выписки, которая заверяет, что списание было проведено;
• оповещение о совершении предоплаты в 4-х экземплярах, где один образец должен быть в электронной форме.

Пример 1: в 2011 году (сентябрь) компания «Таганка» изготовила 728 л. спиртосодержащей бытовой химии, которая была упакована в аэрозольные железные емкости. В целом было применено 390 л. денатурированного приобретенного и уплаченного спирта в производственном ходе. Ставка = 34 рубля.

Решение:

Необходимо осуществить вычисления согласно закупленному сырью:

Необходимо определить величину акциза, который указан к уплате либо возврату из бюджета (ставка — 0 руб.):

Таким образом, организация не станет уплачивать необходимую сумму налога, т.к. показатели отрицательные. Напротив, происходит сокращение акцизов на сумму 13 260 рублей.

Пример 2: ликероводочным заводом изготовлено спиртное, в составе которого имеется 32% этанола. В январе произведено и реализовано 243 л. продукции. Налоговая ставка, что функционировала в промежуток осуществления — 191 рубль. Акциз = 1500 руб.

Решение:

Нужно установить основу налога согласно спиртному в пересчете на безводный спирт:

Сумма акциза составит:

Сумма, что обязана быть оплаченной в государство:

Так как оплатить акциз необходимо в одинаковых составляющих в 2 этапа, в таком случае перечислению подлежит 50% от суммы 13 352,15 руб.

Первая уплата производится до 25 числа в последующем месяце после отчетного, вторая — до 15 числа второго месяца после отчетного.

Как проводится проверка акцизных марок, можно узнать из данного видео.

Оцените статью: