Адвокатский кабинет

Адвокатский кабинет как форма адвокатского образования

Адвокат, успешно прошедший экзамен в квалификационной комиссии и принявший присягу, получает статус адвоката и одновременно с этим членство в адвокатской палате (ст. 13 закона «Об адвокатской деятельности…» от 31.05.2002 № 63-ФЗ, далее — закон № 63-ФЗ).

Наличие данного статуса адвоката наделяет его не только правами и гарантиями со стороны государства, но и определенными обязанностями, первая из которых — за 3 месяца выбрать форму адвокатского образования, в рамках которой он будет осуществлять свою деятельность (ст. 15 закона № 63-ФЗ).

Одной из таких форм является адвокатский кабинет (далее — АК, ст. 21 закона № 63-ФЗ). Выбирая данную форму, адвокат будет оказывать правовую помощь единолично, полагаясь только на свои силы и знания.

Однако не каждый адвокат может открыть АК. Одним из условий учреждения АК является наличие у адвоката опыта работа в адвокатуре 5 и более лет.

ВАЖНО! До введения в действие закона «О внесении изменений…» от 02.06.2016 № 160-ФЗ для открытия АК не требовалось никакого опыта работы, его мог учредить даже начинающий адвокат.

Решение об учреждении АК, как и любой правовой документ, оформляется письменно. В дальнейшем адвокат уведомляет совет адвокатской палаты (далее — САП) об открытии АК в виде заказного письма, содержащего:

• данные об адвокате (его номер в региональном реестре адвокатов, Ф. И. О.);
• адрес нахождения АК;
• сведения о том, как и по каким номерам будет происходить обмен информацией по телефону, телеграфу и другим каналам связи между адвокатом и САП.

На практике в подтверждение учреждения АК адвокату выдается свидетельство о внесении адвокатского кабинета в территориальный реестр адвокатских образований.

Адвокатский кабинет – это физическое или юридическое лицо?

Для того чтобы понять, адвокатский кабинет – это физическое или юридическое лицо, необходимо обратиться к п. 3 ст. 21 закона № 63-ФЗ. Согласно данной норме адвокатский кабинет – это не юридическое лицо.

При этом, несмотря на некоторые похожие правила уведомления о своей работе у АК и индивидуального предпринимателя (далее — ИП), адвокатская деятельность не относится к предпринимательской, в связи с чем адвокат действует как физическое лицо, имеющее определенный статус.

Подробнее о том, что нужно сделать до начала своего дела ИП, читайте в статье «Уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности».

ВАЖНО! Вместе с тем при осуществлении бухгалтерского учета адвокатами, основавшими АК, они признаются лицами, занимающимися частной практикой, и руководствуются теми же нормами закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, что и ИП.

Как физическое лицо адвокат при оказании правовых услуг может не тратить средства на аренду офиса, а принимать клиентов в своей или принадлежащей его супругу или детям квартире — при наличии их согласия (п. 6 ст. 21 закона № 63-ФЗ). В квартире, где адвокат находится по соглашению о найме, оказывать правовую помощь можно только с разрешения наймодателя и всех квартирантов старше 18 лет.

ВАЖНО! При подсчете налогового вычета счета за коммунальные услуги в квартире не включаются в налоговую базу, в отличие от расходов по договору аренды нежилого помещения (письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.09.2005 № 28-10/69307).

Ответ на вопрос о том, требуется ли при адвокатском кабинете открытие расчетного счета, дается в п. 4 ст. 21 закона № 63-ФЗ. Так, адвокат, основавший АК, открывает счета в кредитных организациях, в связи с чем наличие банковского счета при оказании правовой помощи является не правом, а обязанностью адвоката.

Открытие счета осуществляется по правилам, предусмотренным гл. 4 инструкции Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов…» от 30.05.2014 № 153-И (далее — Инструкция).

Адвокату, действующему в качестве лица, занимающегося частной практикой, могут открыть только расчетный, а не текущий счет (п. 2.3 Инструкции). Для открытия счета адвокату потребуются следующие документы (п. 4.8 Инструкции):

• паспорт;
• карточка с образцом его подписи;
• доверенность на третье лицо (если в карточке будет указана также подпись иного лица, которое может распоряжаться деньгами на счете);
• свидетельство о постановке на учет в налоговой;
• удостоверение адвоката;
• документ, подтверждающий открытие АК (свидетельство из САП).

В некоторых случаях лицам, занимающимся частной практикой, может быть открыт специальный счет. Подробнее об этом рассказывается в статье «Что это такое – специальный счет в банке?».

Делопроизводство адвокатского кабинета требуется для упорядочивания работы с документами. Руководствоваться при этом можно правилами, предусмотренными в следующих нормативных правовых актах (далее — НПА):

• в Общероссийском классификаторе управленческой документации, принятом постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299;
• постановлении Госстандарта РФ «О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации» от 03.03.2003 № 65-ст;
• инструкциях, разработанных советом адвокатской палаты, членом которой является адвокат.

Так, согласно п. 5 ст. 21 закона и вышеуказанным НПА все документы АК, в том числе договор о предоставлении правовой помощи, подлежат регистрации. Исключение составляют документы, не имеющие отношения к деятельности АК:

• письма, получателем которых является общественная организация;
• частная переписка;
• письма о встречах;
• пригласительные билеты и др.

Исходящие документы, как правило, оформляются на бланке АК с указанием адреса и названия АК (включая ссылку на субъект РФ, где зарегистрирован АК), заверяются подписью адвоката и печатью (штампом). Датой регистрации исходящего документа считается день его подписания или утверждения.

На входящих документах АК проставляется номер и дата их принятия. Рассмотрение входящих документов осуществляется в сроки, предусмотренные НПА (например, ответ на жалобу должен быть предоставлен до истечения 1 месяца), или, если обязательные сроки отсутствуют, они определяются самостоятельно АК.

Как правило, срок хранения документов АК составляет 3 года, если иные сроки не применяются в отношении конкретных документов. Например, переписка с гражданами, касающаяся порядка предоставления правовой помощи, хранится 2 года и т. д.

Помимо АК, существуют такие формы адвокатских образований, как (ст. 20 закона № 63-ФЗ):

• коллегия адвокатов (далее — КА);
• адвокатское бюро (далее — АБ);
• юридическая консультация (далее — ЮК).

Первые 2 формы могут быть учреждены минимум 2 адвокатами, каждый из которых имеет опыт работы в адвокатуре 5 и более лет. ЮК создается только по инициативе адвокатской палаты при недостатке адвокатов на 1 судебном участке (если на 1 федерального судью приходится 1 адвокат, ст. 24 закона № 63-ФЗ).

В отличие от АК, КА и АБ являются юридическими лицами, созданными как некоммерческие организации. Их деятельность регламентируется уставом (ст. 52 Гражданского кодекса РФ).

ВАЖНО! КА и АБ не могут быть учреждены лицами, входящими в разный региональный реестр. Объединиться могут только адвокаты, зарегистрированные в одном субъекте РФ.

Для учреждения любой формы адвокатского образования необходимо известить совет адвокатской палаты. Однако созданными КА и АБ будут считаться только после завершения стандартной процедуры государственной регистрации юридических лиц, правила которой изложены в законе «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Однако между КА и АБ есть и существенные различия. Так, особенностью АБ является наличие партнерского договора между его учредителями-адвокатами, который определяет длительность отношений между его сторонами, правила выбора управляющего партнера и его полномочия и др. важные условия (ст. 23 закона № 63-ФЗ).

Отличия между КА и АБ проявляются также в возможности создания у КА филиалов, что не предусмотрено для АБ.

Таким образом, основать адвокатский кабинет как форму адвокатского образования может один адвокат, практикующий в адвокатуре 5 и более лет. При этом АК не будет считаться юридическим лицом, однако для его функционирования адвокату потребуется открыть расчетный счет и организовать делопроизводство.

ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» устанавливает четыре формы адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Данный перечень является ис­черпывающим, оказание юридической помощи адвокатами в иных организационных формах не допускается.

Итак, адвокатский кабинет — это форма адвокатского образования, которая предус­мотрена для адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально, т.е. не объединяясь с другими адвокатами. Данная форма адвокатского образования как нельзя ярче выражает столь важную гарантию независимости адвокатуры, поскольку адвокат, будучи пред­ставителем «свободной профессии», вправе оказывать юридическую помощь самостоятельно и ни от кого не зависеть.

Адвокат, избрав в качестве формы осуществления своей деятельности адвокатский кабинет, заказным письмом уведомляет об этом совет адвокатской палаты. В этом письме должны содержаться сведения об адвокате, месте нахожде­ния адвокатского кабинета, а также порядке осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи.

Отметим, что индивидуальный характер деятельности адвоката вовсе не исключает в адвокатском кабинете наличия наемных работников (секретаря, помощников адвоката, а также стажеров).

Адвокат, который учредивший адвокатский кабинет, в соответствии с законом открывает счета в банках, а также имеет печать, штампы и бланки с наименованием и адресом адвокат­ского кабинета, содержащим указание на субъект РФ, на территории которого он был учрежден.

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом, поэтому при его создании регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц не требуется, информация о нем заносится только в реестр адвокатских образований субъекта, который ведется соответствующей адвокатской палатой. По этой причине трудовые договоры с сотрудниками адвокатского кабинета (секретарем, помощниками, стажерами адвоката) заключаются между самим адвокатом и работни­ками. Соглашения об оказании юридической помощи заключаются непосредственно между адвокатом и его доверителем и фиксируются в документации адвокатского кабинета.

Особенностью статуса адвокатского кабинета является то, что для его размещения законодательством предусмотрена возможность использования для этих целей жилых помещений, которые принадлежат адвокату (или членам его семьи) на праве собственности либо занимаемых ими по до­говору найма. В такой ситуации необходимо согласие всех членов семьи адвоката, а в случае найма жилого помещения еще и наймодателя.

Адвокаты, осу­ществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, в вопросах ведения учета хозяйственных операций (бухгалтерского учета), а также для целей налогообложения, при­равниваются к гражданам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (к индивидуальным предпринимателям). Так, адвокаты в течение семи дней должны подавать сведения в налоговый орган по месту своего жительства об открытии и закрытии счетов, которые предназначены для осу­ществления ими профессиональной деятельности в адвокатском кабинете. Они самостоятельно определяют на­логовую базу и размер налога по итогам каждого учетного периода для уплаты налога на доходы физических лиц, а также уплачивают этот налог авансовыми платежами. Для этого они подают налоговую декларацию в соответствующую Инспек­цию ФНС РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подводя итог, скажем, что данная форма адвокатского образования более приемлема для адвокатов с большим стажем работы и сложившейся клиентурой. Начинающим адвокатам предпочтительнее выбирать иные организационные формы (коллегию, адвокатское бюро), поскольку это облегчит им процесс поиска доверителей и способствует перениманию опыта старших коллег.

Официальная информация – все адвокатские кабинеты Москвы

Адвокат Попов Григорий Алексеевич оказывает услуги по гражданским, уголовным, арбитражным, административным, жилищным, семейным, наследственным, земельным, налоговым, трудовым, миграционным и другим делам.

Адвокатский кабинет Пискарева Александра Владимировича внесен в реестр адвокатских образований Московской области за № 2383. Как адвокат и юрист Пискарев Александр Владимирович оказывает различные юридические услуги в следующих отраслях: уголовное, земельное, семейное, жилищное право, гражданское, миграционное право и осуществляет защиту прав автовладельцев при ДТП.

Адвокатский кабинет Глушенкова Евгения Геннадьевича предлагает бесплатную помощь малоимущим гражданам РФ, правовую помощь участникам дорожного движения, в том числе при ДТП, защиту адвоката по уголовным и гражданским делам на любой стадии.

Юридический кабинет Воробьева Ю.А. успешно осуществляет обслуживание малого и среднего бизнеса и занимается решением сложных юридических проблем с недвижимостью, в области семейного, трудового, жилищного права, оказывает юридическую помощь при ДТп и при взыскании долгов.

Адвокатский кабинет Курбатского О. В. оказывает содействие гражданам и организациям в решении различных правовых вопросов, предлагая помощь адвоката и оказание юридических услуг по вопросам: гражданского, в том числе наследственного; семейного, жилищного, трудового, предпринимательского, административного и уголовного права. Адвокат Курбатский Олег Валерьевич представляет интересов клиентов в судах общей юрисдикции и арбитраже, принимает участие в переговорах, окажет помощь на стадии досудебного урегулирования споров.

Адвокат Куташевская Марина Ивановна осуществляет защиту клиентов и оказывает услуги в следующих областях права: арбитражные суды любой сложности, налоговые споры, семейные дела, составление исков, претензий, апелляционных, кассационных, надзорных жалоб, отзывов на иски, претензии, жалобы, споры из договоров строительного подряда, составление сложных договоров, учредительных и внутренних документов обществ, юридическое сопровождение бизнеса, правовой аудит при покупке бизнеса, взыскание долгов, представление в судах общей юрисдикции, защита по уголовным делам, присутствие адвоката при совершении следственных действий, в том числе допросах, обысках, выемках, обжалование законности следственных действий.

Статья 21. Адвокатский кабинет
(Закон РФ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ)

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Вопрос: Просим разъяснить порядок уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование адвокатами, учредившими адвокатский кабинет

Департамент единого социального налога 6 февраля 2004 г.

Вопрос: Являются ли плательщиками налога с продаж адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность и учредившие адвокатский кабинет в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”?

Заместитель руководителя Управления МНС России
по г. Москве советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга А.А. Глинкин

Вопрос: Каков порядок постановки на учет и представления отчетности по ЕСН и страховым взносам адвокатскими кабинетами?

Вопрос: Адвокат, осуществляющий свою деятельность через адвокатский кабинет, использует в процессе своей профессиональной деятельности автомобиль, находящийся в его собственности.
В каком порядке адвокат вправе:
1. Относить расходы на ГСМ и ремонт автомобиля на затраты, связанные с профессиональной деятельностью, учитываемые при обложении НДФЛ и ЕСН?
2. Относить расходы по добровольному страхованию гражданской ответственности, по страхованию за риски угона и ущерба, а также по обязательному страхованию автогражданской ответственности на затраты, связанные с профессиональной деятельностью, учитываемые при обложении НДФЛ и ЕСН?

Заместитель руководителя Управления МНС России
по г. Москве советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Ю.А. Мавашев
Письмо Управления МНС по г. Москве
от 11 февраля 2004 г. N 28-11/8278

Вопрос: Обязана ли инспекция выдавать адвокатам, желающим учредить адвокатские кабинеты, справки о том, что они зарегистрированы в налоговой инспекции в качестве плательщиков ЕСН?

Л. Константинова
Управление МНС России по г.Москве
“Финансовая газета”, N 15, апрель 2003 г.

Вопрос: Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) банковского счета.

Д.В. Вольвач,
советник налоговой службы Российской Федерации 2 ранга

Письмо МНС РФ от 29 августа 2003 г. N ШС-6-24/930@

Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга С.Н.Шульгин

Письмо МНС РФ от 30 марта 2004 г. N 22-0-10/571@
“О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты”

Действительный
государственный советник
налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминев

Письмо МНС РФ от 18 февраля 2004 г. N 22-2-14/272
“О порядке применения упрощенной системы налогообложения”

Начальник Управления
налогообложения малого бизнеса
государственный советник
налоговой службы РФ 1 ранга А.Н.Мельниченко

Письмо МНС РФ от 25 февраля 2003 г. N СА-6-04/242@
“О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет”

Письмо МНС РФ от 28 мая 2004 г. N 33-0-11/357@
“О применении контрольно-кассовой техники адвокатами и нотариусами”

Действительный
государственный советник налоговой
службы РФ II ранга С.Н. Шульгин

Налогообложение доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Т. Левадная,
советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
“Финансовая газета. Региональный выпуск”, N 24, июнь 2003 г.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 февраля 2005 г. N 03-03-02-02/22

Директор департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
М.А.МОТОРИН

1. Адвокатский кабинет
2. Адвокатский кабинет с точки зрения закона
3. Порядок налогообложения
4. Стоимость открытия адвокатского кабинета

Адвокатский кабинет нового образца — это самые актуальные знания, огромный опыт правоприменительной практики, компетентность в любом деле, а также неотъемлемое звено существующей системы защиты прав. Важность данного субъекта состоит в оказании правовой помощи гражданам, разъяснении им их прав, обязанностей и юридических последствий свершаемых ими действий. В нашей статье мы рассмотрим порядок основания, налогообложение, перечень документов, необходимых для осуществления адвокатской практики.

Открыть адвокатский кабинет вправе тот правозащитник, который практикуется в данной должности не менее пяти лет. Делается это посредством направления в адвокатскую палату того субъекта РФ, в котором планируется осуществление правозащитной деятельности, уведомления. В нем должно содержаться: информация об адвокате, его фактический адрес, номера телефонов, электронной почты, факса и координаты иных способов связи. Помещением для оказания данного вида услуг может быть, как собственная квартира, так и съемное жилье. Однако необходимо предварительно получить разрешение на это от всех, кто также проживает на данной жилплощади.

Согласно действующему в 2017 году законодательству, а именно п. 3, ст. 21 ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ” адвокатский кабинет не может выступать юридическим лицом, в отличие от адвокатского бюро. Помимо этого, разница между кабинетом и бюро состоит в том, что первый открывается индивидуально, а второй уже совместно с другими адвокатами.

Осуществление правозащитной деятельности в адвокатском кабинете подконтрольно адвокатской палате. Ее миссия состоит в том, чтобы контролировать уровень профессиональной компетенции тех лиц, которые осуществляют частную юридическую практику, а также осуществляют контроль за тем, насколько адвокаты чтут профессиональный кодекс. Помимо этого, адвокаты должны представлять в палату необходимые документы, как-то: согласие на регистрацию АК, уведомление об изменении местонахождения, заявление о прекращении, приостановлении, возобновлении статуса и многие другие. Образцы необходимых документов можно найти на сайтах адвокатских палат соответствующих регионов. Так, в частности, можно найти образец соглашения на оказание юридической помощи.

Несмотря на то, что АК оказывает частные юридические услуги, он не является юридическим лицом, а значит и налогообложение у него иное. Основной налог, который должны уплачивать лица, основавшие адвокатский кабинет, это налог на доходы физических лиц, в размере 13% от полученных вознаграждений за оказание юридической помощи. Сюда входят доходы, полученные на территории нашей страны, за ее пределами, а также иные доходы в натуральном виде. Адвокатам полагается производить налоговый вычет в сумме тех расходов, которые они затратили на функционирование кабинета: арендная плата, коммунальные либо транспортные расходы, покупка правовой базы (книги, справочники, кодексы).

Чтобы открыть адвокатский кабинет, потребуется небольшие, по сравнению с иными видами бизнеса, деньги. Так, в частности, потребуется заплатить за аренду офиса, отделку помещения и его обстановку, закупку необходимой оргтехники, программного обеспечения. Также придется потратится на изготовление печати, штампа, визиток, вывески. Все это относится к стартовым затратам. В ходе функционирования кабинета к расходам прибавятся коммунальные услуги, повседневные траты, закупка специализированной литературы.

К плюсам можно отнести то, что, как правило, кодекс адвокатов не приемлет рекламу своих услуг, а значит трат на это можно избежать. Лучшей рекламой компетентного юриста является его непосредственная профессиональная деятельность. Чем выше уровень оказываемых услуг, чем выше процент успешных дел, тем лучше отзывы довольных клиентов, которые будут рекомендовать адвоката всем своим друзьям и знакомым. Помимо этого, популярность адвоката повышается по мере его участия в научной и общественной деятельности: публикации в профильных журналах, участие в конференциях, оказание благотворительной юридической поддержки.

Если у вас остались какие-либо вопросы по поводу порядка и способа открытия адвокатского кабинета, обратитесь на наш сайт за консультацией. Наши специалисты сумеют разрешить возникшее затруднение, подскажут наилучший, с правовой точки зрения, выход из ситуации. Наш сайт оказывает правовую помощь всем заинтересованным в этом лицам и гарантирует полную конфиденциальность и анонимность, а также профессионализм оказываемой помощи.

Вопрос 21. Адвокатский кабинет. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета в адвокатских кабинетах.

Вопрос 21. Адвокатский кабинет. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета в адвокатских кабинетах.

Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (п. 1 ст. 20 Закона об адвокатуре).

Адвокат вправе в соответствии с Законом об адвокатуре самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Об избранных форме адвокатского образования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обязан уведомить совет адвокатской палаты в порядке, установленном Законом об адвокатуре[19] (п. 2 ст. 20).

В случаях, предусмотренных ст. 24 Законом об адвокатуре, адвокат осуществляет адвокатскую деятельность в юридической консультации (п. 3 ст. 20).

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет (п. 1 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Об учреждении адвокатского кабинета адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом (п. 2 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 3 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет (п. 4 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируются в документации адвокатского кабинета (п. 5 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних (п. 6 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 7 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, обязаны в соответствии со ст. 227 НК:

1) самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от профессиональной деятельности за истекший налоговый период;

2) представлять в налоговый орган по месту своего учета, то есть по месту жительства, декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная в соответствии с налоговой декларацией сумма налога на доходы физических лиц уплачивается адвокатами в бюджет самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагающиеся налогоплательщику-адвокату стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и установленные ст. ст. 218-221 НК, предоставляются налоговым органом по месту жительства по окончании налогового периода при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 229 НК, на основании письменного заявления и необходимых документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение таких налоговых вычетов.

В случае появления в течение года доходов от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности адвокаты обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде; сумма предполагаемого дохода определяется адвокатами самостоятельно. Налоговые органы на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по форме 4-НДФЛ, производят исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются адвокатами на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется адвокатами с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и осуществляющие свою деятельность индивидуально, наряду с индивидуальными предпринимателями и нотариусами, занимающимися частной практикой, исчисляют согласно п. 2 ст. 54 НК налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций адвокатамиосуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций данных о полученных доходах и произведенных расходах на основании первичных документов кассовым методом, то есть по дате фактического получения дохода и совершения расхода.

При определении налоговой базы учитываются все суммы денежных средств, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в истекшем налоговом периоде. Если какая-то часть полученных адвокатом вознаграждений по письменному мотивированному требованию доверителя была возвращена адвокатом доверителю в этом же налоговом периоде, то при наличии платежных документов, подтверждающих факт такого возврата, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Если возврат полученного адвокатом в истекшем налоговом периоде вознаграждения был произведен в следующем налоговом периоде, то, руководствуясь кассовым методом учета и датой совершения расходов, указанной в платежных документах, подтверждающих факт возврата денежных средств доверителю, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за тот налоговый период, в котором имел место такой возврат.

Согласно ст. 23 НК адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представлять по запросу налогового органа по месту жительства Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой ими деятельности. Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК.

Положение п. 1 ст. 221 НК, предусматривающее возможность применения налогоплательщиками профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности, не применяется в отношении адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, поскольку их профессиональная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли.

Состав расходов, принимаемых к вычету у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, аналогичен отчислениям, установленным п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ и уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц у адвокатов, являющихся членами иных адвокатских образований, а именно:

– расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

– расходы на содержание адвокатского кабинета;

– расходы на страхование профессиональной ответственности и т.д.

К расходам на содержание адвокатского кабинета и на обеспечение профессиональной деятельности адвокатов могут быть отнесены, например, такие расходы, как арендная плата за помещение, в котором располагается адвокатский кабинет, коммунальные платежи, оплата услуг связи, включая Интернет, затраты на приобретение мебели, компьютеров, оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров, а также расходы по информационному обеспечению, оплате труда наемных работников.

Затраты адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе соглашения, относятся к иным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, только при условии обязательной компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу адвокатского кабинета либо перечисления на банковский счет адвоката в порядке и сроки, установленные соглашением, а также при условии включения вышеуказанной компенсации в доходы адвоката.

Если адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, производят выплаты физическим лицам на основании заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то они в соответствии со ст. 226 НК признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет в отношении всех доходов физического лица, источником которых они являются. Кроме того, согласно ст. 230 НК такие адвокаты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходах и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Документально подтвержденные суммы выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходов и уплаченных в бюджет с этих выплат налогов включаются в состав расходов адвокатов – налоговых агентов и уменьшают их налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В составе профессиональных налоговых вычетов учитываются также уплаченные адвокатами в налоговом периоде суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Если адвокатом приобретено на праве собственности нежилое помещение для использования в качестве адвокатского кабинета, то суммы начисленной налогоплательщиком по такому помещению в налоговом периоде амортизации подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов. При этом суммы оплаченных счетов за междугородные и международные телефонные переговоры, а также абонентской платы за телефон включаются в состав расходов адвоката, если телефон, установленный в офисе адвоката, зарегистрирован на самого адвоката.

Если же помещение используется в качестве адвокатского кабинета на основании договора аренды и телефон предоставлен в пользование адвоката в соответствии с этим договором, то расходы по оплате счетов за переговоры учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, поскольку в данном случае подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката, которая является источником дохода.

Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений собственный автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля налоговые органы руководствуются следующим.

Одним из существенных условий соглашения на оказание юридической помощи является определение порядка и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения доверителя, транспортные расходы адвоката должны быть включены в состав компенсируемых доверителем расходов. Поскольку личный автомобиль у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, не относится к основным средствам труда, расходы по приобретению автомобиля (в виде начисления амортизации), затраты на приобретение запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, уплаченные суммы транспортного налога, а также суммы страховых взносов автострахования ОСАГО и КАСКО не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов.

Однако если по условиям соглашения доверитель компенсирует адвокату расходы, связанные с разъездами на его личном автомобиле, то понесенные адвокатом расходы на покупку горюче-смазочных материалов на основании имеющихся у адвоката первичных документов (маршрутных листов с указанием километража пробега, расчетом расхода горюче-смазочных материалов и чеков контрольно-кассовой техники на приобретение этих материалов), могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как прочие расходы при условии, что они фактически оплачены доверителем и учтены в доходах адвоката. В таком случае сумма компенсации доверителем адвокату таких расходов, включенная в состав доходов адвоката, не увеличивает его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Оцените статью: