Заполнение счета-фактуры по ндс

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

• сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
• юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

• вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
• пропущены кавычки;
• не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
• нет КПП или оно указано неверно;
• нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
• нет обоснования счета-фактуры номером договора;
• ошибки в указании платёжных реквизитов;
• нумерация с неточностями;
• не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
3. Обязательно датировать исправления.
4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).

Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.

После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

• номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
• день-месяц-год его заполнения,
• ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
• реквизиты сторон.

Читайте так же:  Порядок заполнения нулевой декларации по усн для ип

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20%

С 1 января 2019 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов. В данном материале – образец заполнения счета-фактуры с 1 января 2019 года с новой ставкой.

Форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011. Этот бланк продолжает применяться в 2019 года (даже после повышения НДС с 18 до 20 процентов).

Однако с 1 января 2019 года придется по-новому заполнять счет-фактуру. Это связано как раз с повышением ставки НДС. В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:

• вместо обычной ставки 18% указывать 20% – при реализации товаров, работ или услуг;
• вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.

Поясним, как действовать в переходный период 2018-2019 года в таблице:

Правило отражения в счете-фактуре новой ставки по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года в графе 7 «Налоговая ставка» указывайте: 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг, 20/120 – расчетная ставка. Новую ставку 20% указывайте независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2019 год, она должна облагаться по увеличенной ставке.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (п. 1 ст. 168 НК РФ), выставив ему счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В общем случае от тех, кто получил аванс, требуется следующее:

• оформить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах и первый экземпляр передать покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры);
• зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

Далее вы можете ознакомиться с образцом счета-фактуры 2019 года на аванс:

Образцы счета-фактуры 2019 при реализации товаров или услуг

Реализовали товары, работы, услугу или имущественные права? Составьте счет-фактуру. Такие правила в пунктах 3, 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Оформление отчетной декларации по налогу на добавленную стоимость предусматривает обязательное оформление счетов-фактуры, из которых будет использоваться различная информация.

При этом не все уполномоченные лица знают о том, что оформление этой документации также подчиняется определенным правилам, и нужно оформлять ее в полном соответствии с установленным форматом, так как в противном случае можно столкнуться с различными проблемами со стороны контролирующих органов.

Именно поэтому предпринимателям будет полезно разобраться в том, что представляет собой форма счета-фактуры при расчетах по НДС и зачем она нужна.

Счет-фактура представляет собой документ, на основании которого покупатель принимает предоставленные продавцом товарные и другие виды продукции или имущественных прав и оплачивает налоговые суммы в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Счета-фактуры представляют собой основанием для того, чтобы продавец мог предъявить покупателю определенные суммы налога к вычету в случае выполнения требований, которые прописаны в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Всевозможные ошибки в этих документах, которые не создают препятствий для налоговых органов в идентификации продавца или покупателя, а также установленную ставку и сумму отчислений в бюджет, не могут являться основаниями для того, чтобы отказать в принятии к вычету налоговой суммы.

Помимо этого, невыполнение требований, предусмотренных для оформления счетов-фактур, которые не прописаны в пунктах 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для того, чтобы отказать к вычету той суммы налогообложения, которая была предъявлена продавцом.

Налогоплательщик должен в обязательном порядке оформлять счет-фактуру, а также заниматься ведением журнала, в котором будут учитываться все выставленные и полученные счета-фактуры. Помимо этого, им должна вестись также соответствующая книга покупок и продаж, если другие нормы не предусматриваются в пункте 4 данной статьи.

Бланк формы счета-фактуры при расчетах по НДС

Действующее законодательство предусматривает следующий перечень операций, по которым нужно оформлять специальные счета-фактуры:

• любые операции, по которым предусматривается налогообложения;
• по суммам полученных авансов;
• по операциям, которые не должны подвергаться налогообложению в соответствии с нормами, прописанными в статье 149 Налогового кодекса;
• реализация любых товаров или имущественных прав на территории России;
• получение частичной или полной оплаты в счет предстоящих поставок;
• передача на территории России любой товарной продукции для собственных нужд, если расходы на них не могут приниматься к вычету в процессе расчета налога на прибыль;
• проведение строительных или же монтажных работ, необходимых для собственного потребления;
• получение финансовой поддержки с целью пополнения специальных фондов или расширения прибыльности работы;
• получение сумм в виде определенного процента за уже проданную товарную продукцию;
• получение сумм по оформленным товарном кредите, если они превышают те суммы, которые были установлены в соответствии со ставками рефинансирования Центробанка;
• получение страховых компенсаций по оформленным договорам страхования рисков, связанных с неисполнением договорных обязательств;
• по операциям, в которых принимают участие налогоплательщики, освобожденные от выплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с нормами статьи 145 Налогового кодекса.

Помимо этого, оформлять такие документы нужно всем налоговым агентам, которые покупают на территории России товарную продукцию иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах как налогоплательщики, а также тем, которые арендуют или покупают муниципальное и государственное имущество, не закрепленное за какими-то конкретными учреждениями или предприятиями.

В процессе приобретения какой-либо товарной продукции поступивший счет-фактуру нужно зарегистрировать в соответствующем журнале, который включает в себя две части.

В первую часть записывается таблица с указанием реестра всех полученных документов, причем оформить ее можно в произвольной форме, но сделать это нужно так, чтобы в ней была вся необходимая информация о полученных счетах-фактурах по мере их поступления со стороны продавцов.

Вторая же часть включает в себя уже непосредственно оригинальные документы. Ранее уже говорилось о том, что при необходимости компании могут принимать к возврату суммы НДС, которые были оплачены в процессе проведения служебных командировок, причем выписывать на эти сумму отдельные счета-фактуры не обязательно, используя в качестве основания для компенсации соответствующие бланки строгой отчетности.

Помимо этого, в журнале также хранятся и бланки строгой отчетности, оформленные в соответствии с установленными нормами, если:

• оплачиваются услуги, связанные с наймом жилых помещений в процессе служебной командировки одного из сотрудников;
• оплачиваются услуги, связанные с транспортировкой сотрудников к месту проведения служебной командировки и обратно к основному месту работы;
• оплачиваются услуги, связанные с предоставлением постельных принадлежностей во время путешествия в поездах.

Журнал, в котором учитываются все полученные счета-фактуры, нужно обязательно прошнуровать, после чего также пронумеровать подробно все его страницы.

Если же организация проводит реализацию какой-либо товарной или другой продукции, ей нужно вести соответствующий журнал, в котором будут вестись выставленные счета-фактуры.

В первой части этого документа прописывается таблица, в которой аналогично ведется учет всех выставленных счетов-фактур в соответствии с временем их оформления в хронологическом порядке, причем в этой таблице не должны отражаться какие-либо бланки, которые оформляются продавцом при проведении операций, связанных с товарами внутреннего потребления, процентов по векселям, финансовую поддержку или другими аналогичными операциями.

Как заполняется книга учета доходов при УСН — вы можете найти вот тут.

Вторая часть этого журнала включает в себя вторые экземпляры выданных счетов-фактур, а сам документ также должен прошнуровываться и нумероваться.

Отдельное внимание стоит уделить операциям, которые проводятся посредниками или уполномоченными налоговыми агентами. Последние представляют собой лиц, на которых в соответствии с нормами Налогового кодекса распространяется обязанность заниматься расчетом и удержанием соответствующей суммы налога у налогоплательщика с дальнейшей ее отправкой в фонд государственной службы.

Помимо этого, налоговым агентам нужно также оформлять эти документы на сумму полученного ими аванса, причем они не имеют права на возмещение НДС с авансом, в связи с чем не могут пользоваться выставленными счетами в процессе оформления книги покупок.

Помимо этого, счета-фактуры должны составляться в процессе проведения посреднических операций. В случае оформления агентского или комиссионного соглашения на продажу продукции, если в нем сделки по продаже будут проводиться от имени уполномоченного агента или комиссионера, этим лицам нужно будет выставлять потребителям счета-фактуры от своего лица.

При оформлении счета-фактуры в этом документе обязательно нужно указать следующий перечень данных:

• порядковый номер и дата оформления счета;
• полное наименование, адрес регистрации и ИНН обеих сторон соглашения;
• номер платежно-расчетного документа, если получаются авансовые или какие-либо другие платежи в счет дальнейших поставок;
• наименование и адрес получателя и отправителя товаров;
• наименование поставленной товарной продукции, а также единица их измерения (если таковая предусматривается);
• общее количество товаров, которые поставляются по оформленному счету-фактура в соответствии с принятыми по нему единицами измерениями;
• стоимость за каждую единицу измерения в соответствии с составленным договором без учета налога;
• стоимость товарной продукции или имущественных прав за общее количество товаров, поставленных в соответствии с оформленным счетом-фактурой;
• сумма акциза, предусмотренного для подакцизной продукции;
• установленная налоговая ставка;
• общая сумма налога, которая предъявляется покупателю товаров или имущественных прав в соответствии с применяемыми налоговыми ставками;
• общая стоимость товаров, которые отгружаются в соответствии со счетом-фактурой;
• страна, где была произведена продукция;
• принятый номер таможенной декларации.

Счет-фактуру должен подписать руководитель и главный бухгалтер компании или же какие-либо другие лица, которые получили соответствующие полномочия со стороны руководства.

Правила и пример заполнения формы счета-фактуры при расчетах по НДС

Содержание этого документа уже было рассмотрено, но при этом стоит отметить несколько важных правил, которым нужно соответствовать в процессе оформления этого документа:

• документ должен оформляться в двух экземплярах, первый из которых отправляется покупателю, в то время как второй остается у продавца;
• стоимостные показатели нужно указывать в рублях и копейках (аналогично для других валют);
• если оформляется счет-фактура на будущие поставки, то в таком случае строки 3 и 4, а также графы со 2 по 6, а также 10 и 11 должны содержать в себе прочерки;
• строку «Всего к оплате» нужно заполнять только для оформления книги покупок или продаж, а также для оформления дополнительных листов в тех ситуациях, которые были предусмотрены приложениями №4 и 5 к постановлению Правительства №1137.

Все эти требования закреплены действующим законодательством и предусматривают обязательное соблюдение уполномоченными лицами, поэтому их нужно учитывать в процессе оформления счетов-фактур вне зависимости основания для их составления.

Как оформить отказ от работы в ночное время — вы можете узнать отсюда.

В этой статье вы можете скачать бланк уведомления ТС-1.

Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2018 – 2019 годах

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

• для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
• ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

• плательщику НДС;
• неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

• обычный, оформляемый по факту отгрузки;
• авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
• корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

О том, можно ли посредством оформления корректировочных счетов-фактур исправлять ошибки, читайте в статье «Корректировочный счет-фактура – не для исправления ошибок» .

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

• порядковый номер, а также дата формирования;
• названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
• названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
• номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
• перечень проданного, его общее количество (либо объем);
• валюта, использованная при составлении;
• идентификатор госконтракта – с 01.07.2017;
• единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
• общая стоимость проданного без НДС;
• величина акциза (если таковой начисляется);
• применяемая ставка НДС;
• сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
• суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
• в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
• код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – с 01.10.2017.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы составляете электронные счета-фактуры, в 2019 году вам нужно обновить формат.

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

• Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
• Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
• Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
• Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги с 2019 года можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец заполнения счета-фактуры на услуги

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

• в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
• в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
• при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

• номер и дата документа;
• названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
• номер документа, подтверждающего предоплату;
• название услуги;
• наименование валюты;
• сумма предоплаты;
• ставка налога;
• сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 (18/118 — по авансам, полученным до 01.01.2019) или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 (18) или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

• точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
• номер, а также дата составления;
• номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
• названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
• названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
• показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
• название валюты расчетов;
• идентификатор госконтракта (при наличии);
• цена за единицу измерения услуги;
• стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
• ставка налога;
• сумма НДС — до и после корректировок;
• стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
• разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2018-2019)».

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. здесь.

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Оцените статью: