Величина условной базовой доходности теоретическое обоснование и практическое применение

Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя. Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , чтобы минимизировать риски и экономить время.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что такое базовая доходность ЕНВД, расскажем о том, как рассчитать базовую доходность. В нижней части этой страницы размещена таблица базовой доходности ЕНВД 2019 года по видам деятельности.

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2018 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

В 2019 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2019 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2019 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Таблица соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с физическими показателями и базовой доходностью (статья 346.29 Налогового кодекса РФ):

Виды предпринимательской деятельности

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

Базовая доходность налога ЕВНД на 2019 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2019 году, будут такими же и в 2018 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

• представительные органы муниципальных районов;
• представительные органы городских округов;
• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2019 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

• ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
• ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2018 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2019 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2017 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 25.10.2018

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Величина условной базовой доходности: теоретическое обоснование и практическое применение

Величина условной базовой доходности: теоретическое обоснование и практическое применение

Многие предприниматели интересуются вопросом – что такое условная базовая доходность, и каким образом ее правильно рассчитать? Величина условной базовой доходности определяется законодательным путем. Это статичная финансовая сумма, которая не имеет ничего общего с реальными доходами индивидуального предпринимателя, поскольку вычисляется данная динамика абсолютно теоретическим путем. Рассматриваемая величина представляет собой индекс условного уровня доходов по определенному виду предпринимательской деятельности, в расчете на отдельно взятый физический показатель. Реальная валовая выручка при этом не учитывается.

Может показаться, что получаемая подобным образом интегральная сумма налогообложения является абсолютно неприменимой к реальной действительности и конкретному предпринимателю, но это не так. Размер базовой доходности высчитан достаточно тщательно для каждой категории предпринимательства, и постоянно обновляется в связи с трансформацией социально-экономических реалий.

Налогообложение индивидуального предпринимательства и базовая доходность

Отечественная налоговая система достаточно внимательно относится к регулированию вопроса динамики экономического роста индивидуального предпринимателя. Стоит помнить, что, согласно юридическим нормативам, ИП является физическим лицом, и его правовой статус во многом обладает значительной спецификацией.

Выручка, полученная индивидуальным предпринимателем в результате осуществления его деятельности, подлежит налогообложению согласно системе единого налога, действующего для ИП, официально зарегистрировавших свой статус и своевременно подавших заявку на переход на новую систему налогообложения.

Впрочем, на 2017 год предусмотрено внедрение ряда налоговых послаблений, направленных на либерализацию сферы регулирования деятельности индивидуального предпринимательства. Ожидаются также и определенные изменения в области расчета величины, в которой определяется базовая доходность. Данный показатель также влияет на формирование общего индекса налогообложения ИП, что, в свою очередь, сказывается на величине реально получаемой выручки.

Алгоритм правильного расчета: на что стоит обратить внимание?

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность предприятия, важно помнить несколькоосновныхмоментов.

Валовая выручка любого предпринимателя и базовая доходность – это две совершенно разные вещи. Первая категория зависит от уровня продуктивности труда предпринимателя, объема продажей, экономичной конъюнктуры и многих других факторов, формирующих современный рынок. Второе же понятие имеет исключительно номинальное, юридически регулируемое наполнение и относится скорее к сфере фискальной регуляции и рассчитать его можно лишь с учетом широкого спектра финансово-юридических маркеров.

На 2017 год основными факторами, согласно которым рассчитывается базовая доходность, являются следующие показатели:

• определенная категория деятельности;
• количество работников;
• имеющиеся в наличии «посадочные места»;
• метраж помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность субъекта.

Стоит отметить, что отдельно взятые предприятия могут характеризоваться и другими физическими показателями, не предусмотренными в общем списке.Все зависит от конкретной ситуации, и здесь налоговое законодательство проявляет удивительную гибкость.

Только в совокупности рассмотренные факторы составляют величину унифицированного физического показателя для единого налога на вмененный доход (ЕНВД), предусмотренного для индивидуального предпринимательства.

Все обозначенные показатели формируют определенную величину установленной законодательством финансовой эффективности – это и есть базовая доходность, которая может коррелироваться с учетом других факторов экономического и физического характера. Динамика реальных доходов предпринимателя при этом не учитывается – за основу расчета берется среднестатистический показатель, выведенный с помощью специальной экономической формулы.

Нормативная регуляция вопроса о базовой доходности

Правильно рассчитать показатель такого финансового интеграла, как базовая доходность, применимого к конкретному предпринимателю, можно лишь с учетом конкретной сферы деятельности. При этом валовая выручка никак не влияет на вычисление данного показателя.

Это положение довольно детально прописано в статье 346.29 в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Согласно установленным налоговым законодательством стандартам группой ведущих экономических экспертов была даже разработана специальная таблица, согласно которой можно установить уровень базовой доходности для каждого отдельно взятого предприятия.

В данной таблице на основании указанной сферы деятельности и конкретного физического показателя можно четко определить уровень регламентированного базового дохода.

Относительно сфер индивидуального предпринимательства, то они, согласно обозначенным нормативам налогового законодательства, подразделяются по таким основным группировкам:

• бытовой сервис;
• ветеринария;
• ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобильного транспорта;
• хранение автотранспорта (платные стоянки);
• перевозка грузов и пассажиров;
• осуществление розничной торговли;
• осуществление развозной либо разносной торговли;
• торговля при помощи торговых автоматов;
• общественное питание;
• наружная реклама, ее изготовление и распространение;
• спектр услуг, связанных с временным размещением постояльцев;
• временная передача торговой площади, расположенной в локациях, не предусматривающих индивидуального обслуживания клиентов.

Уровень базовой доходности таких ИП, с учетом возможных физических факторов составляет в среднем от 4 до 10 тысяч рублей в месяц (действительная выручка не учитывается). При этом стоит учитывать абсолютную условность данной цифры, необходимой лишь для формирования индекса ЕНВД. Рассчитать сумму налогообложения при учете суммы ежемесячной валовой выручки практически невозможно, и на сегодняшний день налоговое законодательство РФ не ставит перед собой таких задач.

Относительно упомянутой выше специальной формулы, согласно которой может быть рассчитан ЕНВД и установлена нормативная базовая доходность для конкретного субъекта предпринимательства, то она представляет собой достаточно простой цифровой алгоритм.

Как уже отмечалось, величина реальной валовой выручки предприятия не влияет на расчет налоговой индексации, которая осуществляется на основе базовой доходности.

Поэтому, чтобы рассчитать сумму ЕНВД, показатель базового дохода умножаем на величину физического показателя деятельности предпринимателя, а также на величину коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно Правительством Российской Федерации, и на величину корректирующего коэффициента для каждого из указанных видов сервиса. При этом получаемая сумма умножается также на 15 % действующей ставки единого налога.

Таким образом, с учетом базовой доходности, получаем тариф налогообложения, применимый к деятельности конкретного предпринимателя, вне зависимости от суммы реально получаемой им выручки, либо динамики финансового развития.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность установлена:

для бытовых и ветеринарных услуг — 5 тыс. р. на одного работника (включая индивидуального предпринимателя);

для услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — 8 тыс. р. на одного работника (включая индивидуально-го предпринимателя);

для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, — 1200 р. за кв. м площади торгового зала;

для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты не стационарной торговой сети, — 6 тыс. р. за одно торговое место;

для общественного питания — 700 р. за 1 кв. м площади обслуживания посетителей;

для оказания транспортных услуг — 4 тыс. р. за один автомобиль, используемый для перевозок пассажиров и грузов;

для разносной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения), — 3 тыс. р. на одного работника (включая индивидуального предпринимателя).

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК). При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК).

Базовая доходность при ЕНВД: понятие, назначение и размер

Выбор режима ЕНВД позволяет ИП и предприятиям заменить расчет и уплату налогов по отдельным направлениям деятельности на внесение регулярных фиксированных платежей. При расчете ЕНВД по каждой деятельности используется четыре обязательных параметра, одним из которых является условная (базовая) доходность. И сегодня мы узнаем, как посчитать и найти базовую доходность для ЕНВД, и что при этом говорит НК РФ.

Понятие и принципы доходности для расчета ЕНВД регламентированы в НК РФ, это критерий условного дохода на единицу физического показателя, взятый за отчетный период (месяц). Значение этого параметра не зависит от фактических доходов или расходов ИП и зафиксировано в ст. 346.29 НК РФ.

Алгоритм расчета ЕНВД включает следующие критерии:

• условная доходность за расчетный период по отдельному направлению работы;
• физический показатель (число сотрудников, торговых мест и т.д.);
• К1 – коэффициент, ежегодно утверждаемый Минэкономразвития РФ;
• К2 – коэффициент для понижающей корректировки, ежегодно утверждаемый местными властными органами.

Состав показателей, которые необходимы для расчета ЕНВД, зависит от условий и видов деятельности, для которых предпринимателем выбран данный режим налогообложения.

Здесь вы можете скачать таблицу кодов базовой доходности ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД

Физические показатели и базовая доходность при ЕНВД при розничной торговле и иных вариантах деятельности рассмотрены далее.

Это видео расскажет, для чего нужна базовая доходность при ЕНВД:

Значение условной доходности является основным элементом формулы для расчета ЕНВД и рассматривается как условная величина, далеко не всегда соответствующая реальному доходу ИП от выбранного вида деятельности. По мнению законодателя, нормативная доходность позволяет создать стабильные условия работы предпринимателя и стимулировать его к увеличению реального дохода.

Умножение показателя нормативной доходности на число физических единиц (например, сотрудников ИП) должна показать примерный реальный уровень дохода по отдельным направлениям деятельности. Нормативный показатель доходности устанавливается правительством РФ и не зависит от региона деятельности предприятия.

Назначение нормативной доходности ЕНВД заключается в определении базы для расчета налога по каждому виду деятельности, так как он подлежит корректировке на количество единиц физических показателей, а также на два дополнительных коэффициента.

Основной функцией базовой доходности признается снижение налоговой нагрузки при одновременном упрощении налогового учета и отчетности. Располагая всеми параметрами формулы ЕНВД на предстоящий период, предприятие может оптимизировать вмененные виды деятельности и существенно превысить условную доходность.

В систему нормативных правовых актов, регламентирующих особенности установления различных критериев ЕНВД, входят нормы НК РФ. В частности, ст. 346.29 НК РФ регламентирует параметры нормативной доходности по отдельным направлениям деятельности. Необходимо отметить, что условная доходность является неизменным показателем на протяжении с июня 2012 года.

Как расчитывается базовая доходность при ЕНВД для розницы, расскажет этот видеоролик:

Перечень направлений деятельности, для которых зафиксирована условная доходность, регламентирован в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Помимо прочего, для отдельных направлений этот показатель составляет:

• бытовые услуги – 7500 рублей в месяц за одного работника;
• транспортные услуги по перевозке пассажиров – 1500 рублей в месяц за каждое посадочное место;
• реализация продукции через торговые автоматы – 4500 рублей в месяц за одну единицу оборудования;
• услуги по временному размещению – 1000 рублей в месяц за квадратный метр общей площади помещений.

Как узнать, определить и рассчитать базовую доходность при ЕНВД, читайте ниже.

Итак, как посчитать базовую доходность для ЕНВД? Исходя из формулы расчета платежей по ЕНВД, можно привести характерные примеры определения суммы, подлежащей уплате за расчетный период.

Чтобы рассчитать размер доходности для конкретного субъекта налогообложения, достаточно умножить это значение по отдельному виду деятельности на значение физического показателя. Например:

• для ИП, оказывающего бытовые услуги с штатом сотрудников 6 человек (включая самого предпринимателя), базовая доходность составит 45000 рублей (7500 х 6);
• для субъекта, оказывающего услуги по перевозке на автобусе с вместимостью 40 посадочных мест, размер доходности составит 60000 рублей в месяц (1500 х 40);
• для предпринимателя, предоставляющего помещение площадью 20 кв.м. для временного размещения, такой показатель будет составлять 20000 рублей в месяц (1000 х 20).

Зная величины доходности с учетом числа единиц физического показателя, можно рассчитать размер ЕНВД. По указанным выше примерам, он составит:

• для ИП, оказывающий бытовые услуги населению, размер платежа составит: 45000 х 1.798 (К1) х 0.5 (К2) = 40455 рублей;
• для предприятия, оказывающего услуги по перевозке пассажиров, размер платежа составит: 60000 х 1.798 (К1) х 0.5 (К2) = 53940 рублей;
• для предпринимателя, предоставляющего помещение, размер платежа составит: 20000 х 1.798 (К1) х 0.5 (К2) = 17980 рублей.

В данном расчете базовой доходности для ЕНВД использован коэффициент-дефлятор (К1), утвержденный на 2017 год в значении 1.798, а также корректирующий местный коэффициент (К2), который может находиться в пределах от 0.005 до 1.

Это видео расскажет, как найти базовую доходность при ЕНВД для ИП:

Какова базовая доходность по ЕНВД по различным видам «вмененной» деятельности в 2018 году? За какой период определять базовую доходность в целях применения ЕНВД? Приведем показатели базовой доходности на 2018 год и поясним как ее применять организациям и индивидуальным предпринимателям.

Как применять базовую доходность при расчете налога

ЕНВД в 2018 году нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД.

Более того, рассчитывать единый налог следует по каждому месту, где осуществляется «вмененная» деятельность организации или ИП. Для расчета ЕНВД за каждый квартал 2018 года применяется формула:

Как видно из формулы для расчета ЕНВД, организации или ИП нужно принимать во внимание такой показатель как «вмененный доход». Поясним, как на это значение в 2018 году влияет базовая доходность (таблица будет ниже).

Как определяют вмененный доход: влияние базовой доходности

Размер вмененного дохода, исходя из которого в 2018 году рассчитывают «вмененный» налог, зависит от вида деятельности, которая переведена на ЕНВД и которую применяют организация или ИП. Этот вид деятельности определяется соответствующим физическим или цифровым показателем. Им может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и прочее. Полный перечень физических показателей для разных направлений приведем в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример, как показатель месячной базовой доходности влияет на расчет ЕНВД в 2018 году.

В 2018 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.
Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь 2018 года составил:
1800 руб./кв. м × 65кв. м : 31 дн. × 2 дн. × 0,7 × 1,868 = 9870 руб.

Вмененный доход за февраль–март составил:
1800 руб./кв. м × (65 кв. м + 65кв. м) × 0,7 × 1,868 = 305 978 руб.
Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 315 848 руб. (9870 руб. + 305 978 руб.).

ЕНВД за I квартал 2018 года равен:
315 848 руб. × 15% =47 377руб.

Показатели базовой доходности по ЕНВД в 2018 году: таблица

Как можно видеть из приведенного примера, базовая доходность – один из основных показателей для расчета ЕНВД. Это значение влияет на величину налоговой базы – вмененного дохода за месяц. В итоге, этот показатель прямо влияет на размер ЕНВД к уплате в 2018 году. Далее в таблице приведем значения базовой доходности по всем видам «вмененной» деятельности в 2018 году.

При применении ЕНВД налоговой базой (НБ) признается вмененный доход, который для определенного вида деятельности рассчитывается за месяц так (п. 2 ст. 346.29 НК РФ):

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за месяц;

ФП – величина физического показателя, который характеризует этот вид деятельности.

Учитывая, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, налоговая база за квартал определяется путем суммирования налоговых баз за 3 месяца (ст. 346.30 НК РФ).

О величине базовой доходности на ЕНВД 2018 по видам деятельности расскажем в нашей консультации.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, это некий предполагаемый доход, который, как считается, получает в месяц вмененщик при ведении определенного вида деятельности в расчете на каждого работника (например, при оказании бытовых услуг), на каждое посадочное место (при оказании услуг по перевозке пассажиров), на 1 кв.м. площади торгового зала (при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и т.д.

Как определить базовую доходность для ЕНВД на 2018 год?

Размер базовой доходности ЕНВД в 2018 году не изменился по сравнению с прошлым годом и приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Приведем в таблице для всех видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ЕНВД, физические показатели и базовую доходность в месяц:

Обращаем внимание, что некоторые виды деятельности приведены в таблице укрупненно. Поэтому, например, может возникнуть вопрос, «на ЕНВД по парикмахерским услугам базовая доходность 2018 какая?» Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты относится к бытовым услугам с кодом 96.02 по ОКВЭД 2, которые также могут быть переведены на ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р ). А для бытовых услуг базовая доходность на ЕНВД установлена в размере 7 500 рублей в месяц на каждого работника, включая ИП.

Нужно также иметь в виду, что по схожим видам деятельности базовая доходность может быть различная. Так, при применении ЕНВД по розничной торговле базовая доходность в месяц может быть:

• 1 800 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров;
• 9 000 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.;
• 4 500 рублей – для развозной и разносной розничной торговли.

Оцените статью: