Способы расчета пени по налогу

Пеня расчет по ставке рефинансирования, неустойка онлайн

Пеня — это денежная сумма , которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2017 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Согласно п.3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Рассмотрим ситуации, когда возникает просрочка в перечислении налогов, а, соответственно, налоговые санкции:

1-я ситуация . Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога. Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

2-я ситуация . Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Как избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

1. Рассчитать сумму пеней.
2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
3. Сдать уточненную декларацию.

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Как применять формулу для расчета пени при просрочке налоговых платежей

Сумму санкций определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Формула расчета выглядит так:

Недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно) или до 30 дней просрочки

Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

Допустим, что вам необходимо было уплатить 35 000 рублей налога, но вы запоздали с уплатой на 23 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ в это время была 8,25%. В этом случае расчет в ПФР по страховым взносам и ФНС будет следующий:

Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать “тикать”.

Калькулятор пени по ключевой ставке — незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

Пени на налоговые недоимки теперь начисляются по-новому: Изменения 2018 года

В Налоговый кодекс внесены поправки, согласно которым сумма пеней, начисленная на недоимку по какому-либо налогу, не может превышать сумму самого долга.

Это ограничение применяется в отношении недоимок, образовавшихся после 27.11.2018 и начинает действовать с 28.12.2018.

Помимо этого, теперь в НК четко прописано, в какой момент прекращается начисление пеней. Установлено, что пени за несвоевременную уплату налога начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Как отразить недоимку и пени в бухгалтерском учете

Согласно рабочего плана счетов в бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом — от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — КРЕДИТ 51 — перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени — за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

За неуплату налогов (страховых взносов) организацию ждет штраф. Предусмотрена как налоговая, так и административная и даже уголовная ответственность.

Ответственность за неуплату налога возникает только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483.

Минфин России в письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 напомнил условия, при соблюдении которых данного штрафа можно избежать:

• налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до момента , когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
• до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени.

Если неуплата или неполная уплата суммы налога образовалась в результате его неправильного исчисления и выявлена инспекцией в ходе проверки, применяется статья 122 НК РФ. К примеру, штраф могут назначить, если некорректно определена сумма налога и в бюджет было перечислено меньше, чем следовало заплатить при правильном расчете.

Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. Например, если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа нет.

При наличии переплаты по налогу в предыдущем периоде оснований для штрафа за неуплату налога нет

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Но, если у налогоплательщика имеется переплата по налогу в сумме, превышающей выявленную недоимку, то инспекторы не вправе его штрафовать. Об этом напомнил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.04.17 № А56-29135/2016.

1. Как посчитать процент за пользование чужими денежными средствами?
   Дана формула, как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами.
2. Какой ШТРАФ за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА
   Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – ПФ РФ, соцстрах – ФСС РФ.

Налоги предназначены бюджету страны, а платить их надо обязательно, так как эти поступления – основа финансовой структуры любого государства. Начисление пени – это только первая проблема, которая ждёт неплательщика. За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность.

Вполне вероятно применение мер принуждения к данным обязанностям. Подобное стечение обстоятельств может привести к банкротству предприятия. Но бывают причины, при которых налоговую сумму приходится платить позже срока. Законодательство предполагает конкретные сроки, при пропуске которых начисляют взыскание.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Когда возникает необходимость расчета пени по налогу

Итак, пени начисляется за налог, уплачиваемый с просрочкой. При этом руководствуются Налоговым кодексом, а именно статьёй 75. Начисление производится за каждый день упущенного срока. Надо добавить, что если за нарушение налогового законодательства предприятие оштрафовано, то взыскание всё равно подлежит уплате.

Рассмотрим случаи наличия задолженности:

1. Пропуск установленного для оплаты срока.
2. Уплачено вовремя, но меньшей суммы, чем требуется. Это может случиться, если налоговая декларация содержит ошибку налогового исчисления в сторону его уменьшения.

Для первого случая надо как можно быстрее уплатить не только сумму сбора для казны, вместе с этим начисляется взыскание за упущение срока. Во втором – надо поторопиться до окончания проверки уточнить декларацию, подав её снова, уплатить недостающие суммы.

Отсчитывая от даты, когда надо было осуществить налоговую выплату, исчисляют в процентах от её суммы. Процентная ставка представляет собой 1/300 от ставки рефинансирования текущего периода, а та устанавливается Банком России, сейчас составляет около 8%. Эта непостоянная величина может измениться даже за период просрочки. Точное её значение опубликовано на сайте ЦБ.

Срок уплаты санкции за упущение срока устанавливается либо в день уплаты самого налога, либо позже. Эта сумма может подлежать принудительному взысканию. Если не заплатить её с вместе с основным бюджетным сбором, она будет отмечаться в карточке задолженностью. При наличии долга взыскание может быть сделано с банковских счетов или от имущества задолжавшего неплательщика.

Таким образом, для осуществления подсчёта денежная сумма задолженности совмещается со сроком, когда надо было сделать уплату и датой реального погашения. Взыскание за просрочку можно рассчитать самому или воспользоваться калькулятором, который предоставляет сеть интернет, в том числе от федеральной налоговой службы.

Посетив подобный сайт с калькулятором:

1. Вписываем в окно сумму налога.
2. Отмечаем на двух календарях даты: установленный для оплаты срок, день погашения долга.
3. Нажимаем кнопку “Рассчитать”.

Выше были описаны правила подсчёта взыскания за неуплату вовремя при налоговой задолженности. Простейшим способом расчёта является посещение сайта – калькулятора пеней. Но если интернет недоступен, то используем данные правила.

Следует иметь сведения о сумме налога, посчитать упущенные дни, начиная со следующего после назначенного срока уплаты. Также посетить сайт ЦБ России или иным способом узнать ставку рефинансирования периода задолженности с учетом её возможного изменения, непостоянства. Далее считается пени за каждый просроченный день, а дни складываются.

Ниже излагается формула, которую используют при подобном расчете.

Из формулы видно, что данные значения умножаются. Например, бюджетная выплата от предприятия составляет 6 000 рублей, а платёж был задержан на месяц, то есть 30 дней. Узнав точную ставку рефинансирования (около 8%), считаем пени за каждый день и умножаем на 30. Получится сумма дополнительного взыскания около 50 рублей для бюджетного сбора 6000 рублей.

Взыскание при просрочке налоговых авансов начисляют от суммы аванса. Для некоторых сборов в казну государства, которые должны уплачивать предприятия, устанавливаются авансы. Это:

1. Налог на прибыль.
   Для данной выплаты существуют периоды обязательной отчетности, когда предприятие должно рассчитать налог, связанный с прибылью, сдать отчёт и уплатить аванс относительно прибыли с учётом ставки. Отчетные периоды – это 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
2. Имущественный налог.
   Здесь также введены аналогичные периоды, для каждого из которых уплачивается аванс. 1/4 ставки налога умножают на стоимость имущества в среднем.
3. Транспортный сбор уплачивается по кварталам: в первый, второй и третий. При этом 1/4 ставки налога умножают на налоговую базу.
4. Земельный налоговый сбор предполагает умножение 1/4 налоговой ставки на кадастровую стоимость участков и уплачивается только теми, кто отчитывается поквартально.

Авансы в страховых взносах отсутствуют. Но в фонды страхования ежемесячно должен перечисляться взнос. Установлен срок перечисления – до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Правила начисления санкции за задержку регламентируются такой же формулой, как для налогов. Сумма взноса умножается на число упущенных дней и ставку рефинансирования в размере 1/300.

Пени не начисляются:

1. если имущество арестовано;
2. счета фирмы – должника заблокированы.

Для внесения платежей, связанных с травматизмом, установлен день уплаты. При упущении срока в какую-то дату взнос всё-таки был уплачен. Эта дата будет считаться днём окончания начисления пени. В случае ареста имущества или прекращение операций на банковском счету данное взыскание не начисляется.

Но плательщик должен предоставить соответствующую справку об этих обстоятельствах. Ведь если счёт заблокирован, то страхователь не может оплачивать взносы. Если плательщику предоставлена отсрочка на страховые задолженности, при других платежах, санкцию за задержку также можно не платить, но только на время отсрочки.

При налогообложении в отчетах предприятия пени не отражаются. Но эти уплаченные в бюджет суммы должны быть учтены, то есть – отразиться в учете бухгалтера:

• Способ первый. Уменьшая бюджет предприятия, данные суммы могут считаться не обычным расходом, а “прочим”. Их прописывают по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчёту 91-2 «Прочие расходы», кредит счёта 68.
• Второй способ – зачислять по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам», где проводится расчет совместно по пени и штрафам, связанных с налогами.
  Также проводят по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 “Расчёты по налогам и сборам”, субсчета для пени и штрафов по конкретным налогам.
  Предприятие принимает для себя один из этих способов, потому что чёткого порядка на данный случай не установлено.
• Можно оформить данные убытки, открыв дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• По страховым взносам отчитываются, открывая дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Арест денежных счетов в банке или имущества является периодом, когда сумму за задержку выплаты налога можно не уплачивать, так как они не начисляются на подобные ситуации. Суд не назначит уплату пени, если обстоятельства именно таковы.

Кроме этих случаев, взыскание не нужно платить тогда, когда плательщик задолжал в результате выполнения им каких-либо указаний в письменном виде (так называемых разъяснений) со стороны налоговой службы. Давались эти разъяснения в конкретный отчетный период, тот же, когда налогоплательщик их применял.

Потери налогоплательщика при неуплате налогов и взносов вовремя будут представлены в виде пени, штрафа или даже банкротства. Это говорит о необходимости внимательно относиться к своим налоговым обязанностям. Как изложено выше, задолженность может взиматься принудительно, но очень важно контролировать своевременность, чтобы не допускать конфликтных ситуаций.

На основании федерального закона о несостоятельности или банкротстве гражданин считается неспособным выполнить обязанности, связанные с платежами через три месяца после того дня, когда задолженность возникла.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Калькулятор пеней поможет рассчитать штраф за просрочку при уплате налогов и взносов, коммунальных услуг, а также компенсацию за задержку при выплате заработной платы.

*Размер пеней зависит от суммы долга, периода просрочки и от ставки рефинансирования.

Чтобы рассчитать пени на калькуляторе, необходимо ввести сумму задолженности, установленный срок уплаты и фактическую дату погашения недоимки.

Общая формула для расчета любых пеней выглядит следующим образом:

Пени = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Ключевая ставка × Размер штрафа

где размер свой для каждого типа задолженности.

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.

Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.

Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.

С 1 января 2016 года за нарушение сроков оплаты коммунальных услуг штраф начисляется следующим образом:

• c 1 по 30 день просрочки — не начисляются.
• c 31 по 90 день просрочки — начисляются в размере 1/300 ключевой ставки ежедневно.
• c 91 дня — в размере 1/130 ключевой ставки.

Сделать такой расчет вручную довольно трудоемко, а наш калькулятор сделает все за вас.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

За просрочку в выплате зарплаты с организации можно потребовать компенсацию. Эта норма описана в Трудовом кодексе РФ, статья 236. Размер компенсации в этом случае — 1/150 ключевой ставки. Однако, ставка может быть изменена условиями трудового договора, но она не может быть ниже той, что установлена Трудовым кодексом.

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

Важно!

С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту – Закон №401- ФЗ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

• 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Важно!

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Важно!

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно!

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Пример №1

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) – 25 октября 2017 г.

Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.

Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Важно!

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Пример №2

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.

Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

Бухгалтерские проводки при начислении и оплате налога на прибыль организации в 2019

При начислении фирмой налога на прибыль и его уплате, важно правильно сформировать проводки по такой операции. Особенности этого налога требуют учитывать в данном случае нормы ПБУ 18/02.

Все компании и фирмы, работающие в системе ОСНО должны показывать свою прибыль в бухгалтерских отчетах, а затем переправлять ее в бюджет. Завершающим этапом этой процедуры являются проводки. Они выполняются, когда НнП:

Это видео расскажет, отражается ли проводкой начисление налога на прибыль:

Налог на прибыль, впрочем, как и все прочие виды налогов проходит через 68-ой счет. Для этого в нем выделяется субсчет, через который и проводят все операции по прибыли. Начисление отражается в кредите, а перечисление в дебете. Особенностью данного налога является то, что отчетность в бухгалтерских документах не совпадает с отчетностью по уплате налога. Это возникает по следующим причинам:

• Разницы в подходах к зачету уменьшающих прибыль расходов.
• Возможной разницы в налоговом периоде между взятыми обязательствами (например, заключение договора или оприходование первичных документов) и выполненными (фактическое поступление денег на счет).

Это определяет возникновение разниц: временных и постоянных. Эти, образовавшиеся разницы в свою череду могут быть:

• Активами, если «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую».
• Обязательствами, если прибыль, означенная в бухгалтерских документах выше фактически полученной, и в следующем периоде компании ее придется возмещать.

Поэтому при начислении компанией налога на прибыль, для его отражения в документах бухгалтерского учета, используются разные проводки:

• Дт99/Кт68 – начисление авансового (условного) налогового расхода (на прибыль) при положительных постоянных налоговых обязательствах.
• Дт68/Кт99 – корректировка условного дохода при отрицательных ПНО.
• Дт09/Кт68 – при начислении отложенного актива.
• Дт68/Кт09 – если данный актив погашается.
• Дт99/Кт09 – перевод (списание) налогового актива в отложенные на будущие периоды.
• Дт68/Кт77 – отражение возникшего налогового обязательства.
• Дт77/Кт68 – его уменьшение (погашение).
• Дт77/Кт99 – проводка отложенных налоговых обязательств, тех которые уже не влияют на сумму прибыли.

Для перечисления суммы налога в бюджет используется тот же 68-ой счет. Перечисление осуществляется с субсчета по налогу на прибыль на счет 51 в расчетных счетах проводкой: Дт68/Кт51. Эта проводка применяется при перечислениях авансовых и основных платежей по налогу.

Так как отчетными периодами при расчетах по суммам налога на прибыль могут оказаться квартал или месяц, то, в связи с этим и проводки оформляются ежеквартально или ежемесячно.

Видеоролик ниже расскажет, как в проводках отображаются перечисленные в бюджет штрафы и пени:

Проводки по начислению пени на налог на прибыль в 2019

Пеня – это вид штрафа за просрочку срока уплаты налога фирмой, в том числе и на прибыль. Ее начисление помогает налогоплательщикам вспомнить о своих бюджетных обязательствах. Пеня рассчитывается от ставки рефинансирования офисом ЦБ и равна ее трехсотой части за каждый день просрочки. Величину пени можно рассчитать так: Величина пени = сумма неуплаченного НнП × количество дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования.

Начисление пени должно обязательно отражаться в документах по-бухгалтерскому учету. А так как определенных указаний по этому поводу в ПБУ нет, то каждая компания должна сама определить правила учета пени и отобразить это в своей учетной политике. И из-за того, что пени никоим образом не получится «привязать» к производственным расходам, его отражают в прочих расходах, для чего в 99-ом счете открывают субсчет. Налоговый кодекс не отрицает право компаний учитывать пени и по 91-му счету, если такое решение принято в фирме. Поэтому каждая компания может выбрать один из двух вариантов проводок по начислению пени:

• Дт99/Кт68 – вошли в прибыли и убытки.
• Дт91/Кт68 – через прочие расходы.

Уплата пени в казну, отражается такой же проводкой, как и по основной части налога на прибыль: Дт68/Кт51. Разница будет состоять только в различных субсчетах, открытых для этих целей.

Как в бух. проводках отображается то, что налог на прибыль организации начислен и уплачен, расскажет видео ниже:

Оцените статью: