Переход на усн

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

• до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти здесь.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, указано в статье НК РФ.

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

• средняя численность работников – не более 100 человек;
• налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
• у организации нет филиалов;
• доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН с 2019 года лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные на УСН лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Переход на УСН в 2018-2019 годах (заявление, сроки, условия)

Переход на УСН организации и индивидуальные предприниматели, работавшие на других режимах налогообложения, осуществляют часто. Ничего сложного в переходе на УСН нет. Необходимо только соблюдать определенный порядок действий, о котором вы можете прочитать в нашей специальной рубрике.

Чаще всего на упрощенную систему налогообложения переходят компании, до этого работавшие на общем режиме. Чтобы определить, какой налоговый режим самый выгодный для вашей компании, прочтите статью «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД»

Однако не каждой компании законодательством разрешено осуществить переход на УСН. Подробнее о том, какими видами деятельности не может заниматься «упрощенец», читайте в статье «Какие коды ОКВЭД попадают по УСН в 2015-2016 годах».

Упрощенную систему налогообложения выбирают компании и ИП, желающие сэкономить на платежах в бюджет, поскольку при данном спецрежиме есть определенные привилегии. Читайте о них подробнее в статье «Какие налоги заменяет УСН»

Организации — плательщики НДС при переходе на упрощенку сталкиваются с вопросом, как быть с налогом на добавленную стоимость в переходный период? Ведь к моменту начала действия упрощенного режима налогообложения у компании наверняка останутся на балансе активы, приобретенные во время работы на ОСНО. Разобраться с этим вопросом вам поможет статья «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Если налогоплательщик решает расстаться с вмененкой и перейти на другой режим налогообложения, в том числе на УСН, сделать это не всегда оказывается легко. Как быть, если потеряно право на применение ЕНВД и есть намерение стать «упрощенцем», читайте в статье «При “слете” с ЕНВД не всегда можно сразу перейти на “упрощенку”»

Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи «Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)»

Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей «Сменили ЕНВД на “упрощенку”? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН»

Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

О том, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН в 2015 году, читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2015-2016 годах (образец)»

В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»

Документ, который подтвердит право компании или ИП применять упрощенный режим налогообложения, — это свидетельство об УСН. Как долго длится процедура его получения, расскажет статья «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения»

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

В 2016-2017 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году»

В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН: тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году, чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН, ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»

Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:

• максимально возможного за год дохода – до 150 млн. руб.;
• дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет – до 112,5 млн. руб.

Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.

Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:

• переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»);
• в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Чтобы в 2017 годах перейти с ОСНО на УСН, следует подать уведомление в налоговую инспекцию. В какой срок это сделать и какие сведения указать в уведомлении, подскажет наша статья «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

Переход на УСН с ОСН для руководителя компании и главбуха чреват многочисленными вопросами. Например, как рассчитывать теперь амортизацию активов или что делать с налогом на добавленную стоимость, принятым к вычету во время применения ОСН? Мы можем предоставить вам исчерпывающие ответы на эти вопросы. Об амортизации читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)»

В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН. Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ. Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку:

• Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
• Игорный бизнес.
• Частные адвокаты и нотариусы.
• Организации с филиалами.
• Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
• Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
• Организации с долей участия других компаний более 25 % (для некоторых организаций закон делает исключение по ст. 346.12 НК РФ).
• Если сумма доходов за 9 месяцев года, который предшествует переходу на УСН, превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
• Если в компании остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
• Если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
• И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

• «Доходы» — налоговая ставка 6 %.
• «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Бланк уведомления о переходе на упрощенку: скачать.

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД требует подачи еще одного заявления: до 15 января регистрируете в налоговой заявление о снятии с учета по вмененке. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД и хотите отказаться от вмененки, нужно только заявить о снятии с учета по ЕНВД до 15 января.

Переход на УСН в середине года возможен только в одном случае: когда организация или ИП на вмененке перестает соответствовать требованиям, которые позволяют применять ЕНВД. Тогда в течение 30 дней вы подаете два заявления: о снятии с вмененки и о переходе на упрощенку. Так вы станете плательщиком УСН в том же месяце, когда прекратили быть плательщиком ЕНВД.

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

• Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
• Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. Главная цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса – сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала.

Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН

Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:

• ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
• среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
• стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
• доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
• ООО имеет филиалы или представительства.

Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО. Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ. Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.

Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела. Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения. В уведомлении указываются:

• код организации-налогоплательщика;
• ИНН организации;
• наименование ООО;
• дата постановки на учет;
• выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
• остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Бланк заявления о переходе на УСН можно скачать здесь (с 2013 года заявление называется уведомлением, но суть документа от этого не изменилась). Лицо, подающее уведомление, должно иметь на это подтвержденные документально полномочия. Документы подаются в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.

Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему. Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.

Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде. Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН. Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.

Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО. Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно. Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.

Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года

Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.

Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.

Бухгалтерские работники часто сталкиваются со сложностями при применении новой системы налогообложения. Автоматически осуществить переход на УСН в 1С 8.2,просто изменив общую систему на УСН, невозможно. Необходимо начать новую учетную политику организации и ввести начальные остатки вручную, это единственный способ избежать ошибок.

При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.

Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:

Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании. Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности. В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.

Если ведётся предпринимательская деятельность — с полученной прибыли уплачиваются налоги. Это аксиома мирового экономического рынка. Однако в некоторых случаях, российские предприниматели могут выбирать упрощённую систему налогообложения — УСН. Этот вариант считается самым распространённым способом оплаты налогов в сфере малого и среднего бизнеса. Именно УСН выбирают предприниматели при регистрации новых предприятий или смене системы налогообложения. Рассмотрим, что собой представляет упрощённая система уплаты налогов.

Упрощёнка — это специальная налоговая программа, разработанная для малого бизнеса. Особенностью УСН является минимальная налоговая ставка, заметно снижающая финансовую нагрузку с индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

В целом это перспективный и активно применяемый вариант налогообложения, позволяющий начинающим бизнесменам развивать своё дело.

Ключевым преимуществом упрощенки является освобождение предпринимателей от ряда обязательных выплат в государственную казну. В частности, согласно части 2 главы 26 Налогового Кодекса, ИП не платят НДФЛ и имущественный налог.

Здесь нужно уточнить, что данная привилегия распространяется только на доходы, полученные от основного вида коммерческой деятельности, а также имущество, используемое непосредственно для бизнеса.

Сразу нужно отметить, что УСН является гибким и практичным финансовым инструментом, выгодным для начинающих предпринимателей и бизнесменов со стажем. Чтобы лучше понимать привлекательность упрощенки, можно сравнить этот способ оплаты налогов с другими вариантами налогообложения.

Предприятия и организации, работающие в стандартном налоговом поле, платят в государственную казну не только налоги с полученной прибыли. Сюда добавляются обязательные отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В среднем, в отношении каждого сотрудника, компания перечисляет порядка 30% выплат, полагающихся работникам. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

На этом фоне, УСН выглядит очень привлекательно. В частности, в этой системе действует 2 режима:

1. Доходы — 6% от прибыли;
2. Доходы минус расходы — 15% от прибыли.

Ещё одним безусловным преимуществом УСН является простота налоговой отчётности. Здесь ведётся Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР), бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей не предусматривается.

В частности, ИП подают в налоговый орган одну декларацию по итогам отчётного периода. Сделать это нужно до 30 апреля года, последующего за отчетным периодом. Здесь нужно уточнить, что для УСН также применяются стандартные отчетные периоды: квартал, полугодие и др. Однако отчётность подаётся только за календарный год. Внутреннее деление применяется для внесения авансовых платежей, по итогам года уплачивается уже единый налог.

Упрощёнка привлекает внимание и отсутствие жестких требований к заполнению и ведению отчетной документации. Это выражается тем, что предприниматели на УСН ведут Книгу учёта и сдают ежегодную декларацию. При этом вероятность того, что камеральная проверка не признает некоторые статьи расходов, назначит недоимки и штрафные санкции равна нулю.

Теперь поговорим о недостатках упрощенки. В частности, такая система налогообложения ограничивает число контрагентов для ведения бизнеса. Это обусловлено тем, что компаниям, работающим с НДС невыгодно связываться с «упрощенцами». Партнёрские отношения возможны лишь в том случае, когда налог на добавленную стоимость компенсируется снижением стоимости продукции.

Несмотря на привлекательность упрощённой системы налогообложения, перейти на этот режим могут не все предприниматели и предприятия. В 2019 году, законодатель устанавливает такие критерии применения системы:

1. Штат компании не превышает 100 человек;
2. Ежегодная прибыль и остаточная стоимость не превышают 150 000 000 рублей;
3. Организация не должна иметь филиалов и региональных отделений;
4. Доля участия в бизнесе других компаний не превышает 25%.

Как упоминалось выше, при переходе на упрощённую систему налогообложения, организации и частные предприниматели освобождаются от следующих видов обязательных отчислений:

1. Налог на добавленную стоимость за исключением ввоза продукции из-за границы;
2. Налогов для физлиц, применяемых к коммерческой деятельности;
3. Имущественный налог, за исключением объектов, перечисленных в п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса.

Здесь возможно два варианта:

1. Вместе с подачей документов. Заявление подаётся при регистрации ИП или организации. Если бизнесмен не принимает такого решения сразу, он может выбрать оптимальную для себя систему налогообложения в 30-дневный срок с момента регистрации ИП или юридического лица;
2. Переход. Если предприниматель выбирает другой способ оплаты налога, он может перейти на упрощёнку. Такие уведомления подаются в налоговый орган до 31 декабря. Однако переход выполняется только со следующего календарного года.

Главное условие — соответствовать прописанным в законе требованиям. Здесь можно отметить, что объект налогообложения выбирается предпринимателем по своему усмотрению. В частности, бизнесмены решают, какой из двух доступных вариантов будет им максимально выгоден: упрощёнка на всю прибыль либо на чистый доход, где не учитываются накладные расходы.

Здесь нужно уточнить, что заявления по форме № 26.2-1 для перехода на упрощённую систему налогообложения не подаются с января 2013 года. Это требование было упразднено. Однако собираясь перейти на специальный режим, предприниматель должен уведомить об этом территориальное подразделение ФНС.

Довольно неприятная, но всё же встречающаяся ситуация. В этом случае, бизнесмену нужно уведомить об этом налоговый орган и перейти на другую систему налогообложения. Сделать это нужно не позднее 15 дней до истечения действующего налогового периода.

Вполне естественно, что привилегированный режим налогообложения доступен не всем российским бизнесменам. В частности, перейти на упрощёнку не могут предприятия специализирующиеся:

1. На производстве подакцизных товаров или добыче полезных ископаемых;
2. На организации игорного бизнеса;
3. На сельскохозяйственной отрасли: здесь уже применяется льготная система уплаты налогов.

Выше мы отмечали, что для упрощенки характерно два режима налогообложения:

1. Вся прибыль, полученная предприятием за отчётный период;
2. Извлеченный доход, уменьшенный на сумму производственных затрат.

Выбранный режим можно изменить, но согласно общим правилам, это можно сделать только в наступающем году, при условии, что налоговый орган был уведомлён до 31 декабря текущего года.

Для самостоятельных вычислений применяется такая формула: Н=С*Б, где:

• Н — налог с извлечения финансовой выгоды, подлежащий оплате;
• С — ставка, установленная для выбранного режима налогообложения;
• Б — база, учитываемая при исчислении налога.

К упрощёнке применяются две налоговые ставки:

1. Для общей прибыли (доходы) — 6 %. В некоторых случаях, установленный тариф может уменьшаться на 1%, решение принимается ФНС в субъектах Федерации;
2. Для чистой прибыли (исключаются накладные расходы) — 15%. Региональное законодательство может снижать базовый тариф до 5%. Привилегия может распространяться на все категории налогоплательщиков или выделять определённые направления коммерческой деятельности.

Здесь нужно уточнить, что для режима «доход минус расход» действует понятие минимального налога. Это 1% от общей суммы дохода, полученного предприятием за минувший отчётный период. Выглядит это так.

Предположим, что компания «Иванов и сыновья» заработала за год 35 000 000 рублей, при этом накладные и производственные расходы составили 34 млн. Для оплаты налога, вычисляется база, которая составит 1 000 000 рублей чистой прибыли.

Если взять за основу стандартную ставку в 15%, компания должна внести в казну 150 000 рублей: 1 000 000*15%. Однако учитывая принцип применения минимального налога, для подсчётов будет использовано такое выражение: 35 000 000*1% = 350 000. Именно эту сумму придётся вписать в налоговую декларацию.

Налоговым периодом для упрощенки установлен календарный год. Периоды отчётности для начисления авансовых платежей действуют стандартные: 9 месяцев, полугодие, квартал.

1. Вносятся авансовые платежи;
2. Заполняется и подаётся декларация;
3. Оплачивается налог за минувший год.

Документ подаётся в ИФНС по месту нахождения или проживания для организаций и частных предпринимателей соответственно. Сроки подачи декларации установлены следующие:

1. Компании — до 31 марта;
2. ИП — до 30 апреля.

Учитывая, что к упрощёнке применяется два режима налогообложения, имеет смысл разобрать примеры расчёта авансовых отчислений для каждого из вариантов.

Предположим, что ИП Ласточкина заработала в первом квартале 150 000 рублей, и сделала обязательный взнос на сумму 9 000 рублей. В этом случае, ласточкина освобождается от уплаты налога за минувший отчётный период. Дело в том, что налог можно уменьшить на сумму сделанных взносов, поэтому в сухом остатке получается ноль.

Во втором квартале ласточкина смогла заработать 220 000 рублей, следовательно, общая прибыль за полугодие равна 370 000 рублей. Предположим, что страховые взносы во 2-ом квартале были аналогичными. Делаем расчёты. За полугодие ласточкина должна внести налог на сумму 22 200 рублей (370 000*6%). От полученной величины отнимается общая сумма взносов 18 000. Итого, авансовый платёж по итогам полугодия составит 4 200 руб.

Аналогичный принцип вычислений применяется и к оставшимся отчетным периодам.

Предположим, что выше упомянутая Ласточкина выбрала такой вариант налогообложения. Приведём основания для отчислений по кварталам:

1. Прибыль миллион, расходы 800 000, итого 30 000 авансового платежа;
2. Доход 1 200 000 рублей, расход 900 000, итого 75 000 авансового платежа за минусом предыдущей суммы;
3. Прибыль 1 100 000, затраты 840 000, итого 114 000 рублей, из которых вычитаются предыдущие платежи;
4. Доходность 1 400 000, траты миллион.

Чтобы вывести единый налог, складываются все статьи доходов и расходов по итогам года. Полученная величина умножается на налоговый тариф, и из полученной суммы вычитаются ранее сделанные платежи.

По своей форме, УСН уже является льготным режимом, поэтому дополнительные привилегии здесь не предусматриваются.

1. Задержка подачи декларации — заморозка расчётных счетов;
2. Нарушение порядка сдачи отчётности — штраф 5-30% от суммы налоговой задолженности;
3. Неуплата налогов — 20-40% от суммы задолженности.

В отношении своих работников, предприниматели с УСН обязаны делать все необходимые отчисления.

Рассмотрим, как действует упрощёнка в отдельно взятом регионе, например, Бурятии.

• машин и оборудования;
• деревообработка;
• полиграфия;
• мебельное;
• переработка вторсырья;
• изделия народного творчества;
• IT-технологии.

Оцените статью: