Ограничения для применения енвд

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06 /3/286 от 08.12.2009 ).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

4. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек в течение календарного года (п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

5. Если образованное юридическое лицо имеет в своем составе долю участия других организаций более 25%.

6. Учреждения, относящиеся к сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.

8. Организации со статусом государственного или муниципального органа управления, (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

9. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

10. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

11. С 1 января 2015 года, ЕНВД нельзя применять в тех муниципалитетах, в которых в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Данная норма закона, закреплена в гл. 33 НК РФ. В ст.413 НК РФ имеется перечень видов деятельности, для которых введен торговый сбор. К таким видам деятельности относятся:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

12. ЕНВД можно применять только для конечного потребителя – физического лица, а не организации.

13. Ограничения по видам деятельности. Закрытый список видов деятельности, разрешенных к применению на ЕНВД, содержится в статье 346.26 НК РФ.

14. Ограничения при совмещении ЕНВД и других систем налогообложения. Совмещение ЕНВД и ЕСХН запрещено, если продукция производится в рамках ЕСХН и реализуется через собственные торговые точки (абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ).

Решение о введении торгового сбора принимается на местном уровне. По решению властей торговый сбор может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и в городе Севастополе, а также в муниципальных образованиях, которые не входят в состав городов федерального значения. На сегодняшний день торговый сбор введен только в г. Москва с 1 июля 2015 года.

Соответственно предприниматели, работающие в Москве, применять ЕНВД не имеют возможности.

Итак, мы перечислили условия, при которых ЕНВД применять нельзя. Внимательно изучив, все вышеперечисленные пункты и исключая их поочередно, для применения своей деятельности, Вы можете определить, возможно ли применение ЕНВД в конкретном для ИП или ООО случае.

Законодательством РФ постоянно вносятся изменения в перечень ограничений для применения ЕНВД. Ранее Минфин РФ планировал отменить действие ЕНВД во всех регионах РФ с 2018 года. Но в марте 2016 года Минфин запланировал перенести срок отмены ЕНВД на 1 января 2021 года.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 28.01.2019

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД — власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Ограничения по применению ЕНВД. Условия перехода на спецрежим ЕНВД. Ограничения по видам деятельности при применении ЕНВД.

Даже если деятельность организации или индивидуального предпринимателя подпадает под ЕНВД, перейти на данный спецрежим может помешать одно из следующих условий:

• налогоплательщик относится к категории крупнейших (и у него есть соответствующее уведомление);
• у организации или владельца компании доля участия в других организациях превышает 25 %;
• за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников составляет 100 человек и больше;
• деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• налогоплательщик уплачивает ЕСХН (единый сельхозналог).

Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения по видам деятельности при применении ЕНВД. Например:

• площадь торговых залов при розничной торговле не должна превышать 150 кв. м;
• количество транспортных средств при осуществлении перевозок пассажиров и грузов не должна превышать 20.

Если в течение года ООО или ИП работает на ЕНВД, но в какой-то момент нарушает одно из ограничений, то с этого момента переходит на ОСН. Начать применять другой спецрежим (например, УСН) можно только с началом следующего года после подачи заявления в налоговую инспекцию. При этом ограничений доходов при работе на «вмененке» нет.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

• конкретная дата перехода — ею является тот день, что указан в заявлении и конечном решении как дата начала деятельности по ЕНВД;
• применение этого налога происходит исключительно на той территории, на которой предприниматель ведет свою деятельность;
• права на использование ЕНВД предоставляются только по ограниченному ряду конкретных сфер деятельности, перечень которых содержится в ст. 346.28 Налогового кодекса РФ;
• лицом полностью удовлетворены требования, которые намеренно ограничивают численность применения, а также долю участия других лиц в ведении определенных видов деятельности.

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой — систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП, входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была — пошлина налог отсутствует.

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле. Однако это требует соблюдения двух условий:

• переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
• соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар — нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад, персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Стоит также осознавать, что существует ряд условий, которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

• штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
• лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
• индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы — допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

• юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
• доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
• деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования, где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета, он имеет определенную формулу:

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Теперь по порядку.

1. К1 и К2 — коэффициенты базовой доходности. Первый выступает в роли дефлятора, что ежегодно устанавливается министерством экономического развития.
   Второй является корректирующим и обычно его формирует администрация региона.
2. Физический показатель. Он для каждого вида деятельности разный. Так, для сферы бытовых услуг — это численность работников; для наружной рекламы — площадь для нанесения изображения; для аренды торговых мест — количество переданных в съем помещений и т.д.
3. Количество дней. Первый показатель отвечает за то, сколько дней в месяце проводилась работа, второй — сколько всего в месяце дней.

Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ. Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также — в случае, если просрочка платежа умышленная — может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

Определенный вид деятельности. В необходимых условиях для перехода уже было сказано, что право перейти на ЕНВД существует только у тех лиц, что совершают деятельность в рамках конкретного перечня. Это правило также действует после успешного перехода.
В случае обнаружения соответствующими органами того, что лицо ведет иные услуги — не входящие в перечень — без раздельного счета, будут применены санкции.

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году (порядок, условия, нюансы)?

Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2018 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

• переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
• ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
• вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
• налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

• Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
• Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Работаем на ЕНВД как ИП. Осуществляем розничную торговлю техники (смартфоны, планшеты и т.п.). Выручка в год около 150 млн рублей. При большой выручке прибыль в данной сфере является очень небольшой. На данный момент официально не устраиваем работников до 1 июля этого года, чтобы не ставить онлайн кассу, но к 1 июля будем обязаны поставить ее в любом случае. Не возникнет ли проблем с налоговой если мы останемся на ЕНВД и все продажи будут осуществляться через кассу?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 902 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Ограничений по выручке организаций и ИП, находящихся на ЕНВД нет, поэтому проблем в этой части не будет. Плательщик ЕНВД обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Ограничения помимо видов деятельности касаются средней численности работников и доли участия в капитале (для ИП неактуально), неотносимости к крупнейшим налогоплательщикам.

Виталий, добрый день! По размеру выручки применение ЕНВД в отличие от ПСН или УСН не ограничено, для розничной стационарной торговли физическим показателем исходя из которого рассчитывается налог являются квадратые метры или торговые места (ч. 3 ст. 346.29), не совсем понятно что именно вызывает опасение

Предельный размер доходов для применения ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен.

Вопрос: Об определении предельного размера доходов для целей налога при ПСН и ЕНВД.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 февраля 2017 г. N 03-11-11/7642

Энциклопедия решений. Условия и ограничения для применения ЕНВД

Условия и ограничения для применения ЕНВД

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом система налогообложения в виде ЕНВД применяется если:

– на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введен налоговый режим в виде ЕНВД;

– в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут вид деятельности, который осуществляет налогоплательщик.

Важно, что на применение ЕНВД переходит не вся организация (вся деятельность ИП) в целом, а определенные виды предпринимательской деятельности. В п. 1 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Так, предусмотрена возможность совмещения ЕНВД:

– с упрощенной системой налогообложения (УСН) (п. 4 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/77, от 01.02.2013 N 03-11-11/46);

– с патентной системой налогообложения (ПСН) (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ, Информационное сообщение Минфина РФ “Об изменениях в специальных налоговых режимах”, письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378);

– с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Причем ЕНВД не применяется в отношении деятельности в сфере розничной торговли и общественного питания, если указанные виды деятельности осуществляются налогоплательщиками ЕСХН, реализующими через свои объекты торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства (второй абзац п. 7 ст. 346.2 НК РФ, второй абзац п. 2.1. ст. 346.26 НК РФ).

Режим ЕНВД несовместим с уплатой торгового сбора по одним и тем же видам деятельности (четвертый абзац п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). При чем в случае введения торгового сбора на территории, где ведется торговля, отказаться придется именно от ЕНВД.

Если ЕНВД применяется одновременно с другими режимами налогообложения, то плательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик ЕНВД обязан соблюдать ряд условий, при нарушении которых он утрачивает право на применение данного режима. Полный перечень ограничений установлен пунктами 2, 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Основными из них являются ограничения:

– по численности работников;

– по структуре уставного капитала (доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале);

– в отношении деятельности, осуществляемой лицами, указанными в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ;

– для отдельных видов деятельности по физическим показателям.

При ЕНВД ограничений по размеру выручки НК РФ не предусматривает.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). При этом состояние предприятия оценивается именно на конец квартала. В письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29239 разъяснено, что если в течение налогового периода (квартала) налогоплательщиком ЕНВД было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (доля участия других организаций составила более 25%), но по итогам налогового периода такое нарушение было устранено, то за налогоплательщиком сохраняется право применения системы налогообложения в виде ЕНВД в налоговом периоде, в котором произошли данные изменения.

Доброго времени суток! Продолжаем рассматривать налог ЕНВД , а точнее деятельность ЕНВД, когда применять данный спецрежим запрещено. Поговорим об ограничениях которые существуют на налоге ЕНВД.

Есть ряд видов деятельности которые исключены из списка применения к ним налога ЕНВД:

1. Строительство домов – вроде как услуга которую можно оказывать физ. лицам, НО под ЕНВД не попадает и для этого вида деятельности лучше всего применять УСН 6%;
2. Услуги ломбардов – тут ситуация такова, что раньше ломбард можно было отнести к услугам в отношении которых применяется ЕНВД. Уже больше года этого делать нельзя и ломбард стоит обособленно от услуг населению;
3. Изготовление мебели – это относится не к услугам, а к производству (некоторые производители под шумок пытались встать и отчитываться на ЕНВД);
4. Розничная торговля товарами собственного производства – тут мне не совсем ясна причина по которой не разрешено применять ЕНВД для этой деятельности, но предположу что тут на первую ступень ставят именно изготовление товаров (так как собственное производство), а уж потом розничная торговля к которой как Вы знаете ЕНВД применять можно.
5. Торговля по каталогам вне стационарной торговли, торговля через телемагазины, торговля через интернет, посылочная торговля. Данные виды деятельности никогда не относились к налогу ЕНВД и не относятся до сих пор.

Применяя спецрежим ЕНВД в своем бизнесе Вы должны знать, что существуют ограничения по физическим показателям при превышении которых применять налог ЕНВД Вы больше не имеете права. В случае превышения этих физических показателей Вам необходимо будет в течении 5 дней написать заявление в налоговую о закрытии ЕНВД и перейти на другое налогообложение.

Превышение физических показателей ограничивающих применение ЕНВД:

• Автоперевозки – автопарк превысил 20 автомобилей. Если у Вас становится более 20 машин , то применять ЕНВД Вы не можете;
• Розничная торговля – торговая площадь магазина превышает 150 кв.м. Если площадь Вашего магазина становится более 150 кв. м., то применять налог ЕНВД Вы более не можете. Тут стоит отметить, что данное ограничение действует для площади одного торгового зала. Если у Вас допустим 3 магазина площадь каждого по 100 кв.м., то применять ЕНВД Вы можете, так как ни один из магазинов не превысил планку в 150 кв.м.;
• Объекты общественного питания – площадь зала обслуживая посетителей превышает 150 кв.м. В случае если Ваша столовая (бар, ресторан, кафе) имеет площадь зала обслуживания посетителей превышающую указанные 150 кв.м., то применять ЕНВД Вам запрещено;
• Площадь сдаваемых номеров превышает 500 кв.м., если Ваша гостиница (отель) имеет площадь сдаваемых номеров более 500 кв.м., ЕНВД применять нельзя;
• Сдача в аренду торговых площадей, площадей общепита, участков земли в комплексе с автозаправочной станцией, так же не относится к ЕНВД;
• Численность сотрудников ООО или ИП более 100 человек. Тут необходимо понимать среднесписочную численность сотрудников за предыдущий период (год).

Вот такие существуют ограничения на налоге ЕНВД.

Так же стоит отметить, что применение налога ЕНВД к видам деятельности производится местными властями. И они (имеется ввиду местные власти) могут запретить применение налога ЕНВД на своей территории как частично так и полностью, поэтому Вам стоит уточнить этот вопрос заранее.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Более никаких ограничений на налоге ЕНВД нет. Со всеми вопросами обращаться в мою группу ВК “Секреты бизнеса для новичка” в обсуждения.

Оцените статью: