Коэффициенты к1 и к2 енвд на 2019-2020 год

Готов новый К1 для ЕНВД на 2019 год. Во сколько это выльется вмененщикам

Власти определились с размером К1 для ЕНВД на 2019 год. Посчитаем, на сколько вырастет налог.

На днях опубликован проект об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год. Среди прочих коэффициентов установлен К1 для плательщиков ЕНВД.

Если в 2018 году К1 составляет 1,868, то на 2019 году он установлен в размере 1,915.

Таким образом, коэффициент вырос на 2,5%.

Однако при расчете налога его можно уменьшить на уплаченные в течение квартала страховые взносы.

Посчитаем на примерах, на сколько вырастет налог в 2019 году для ИП-вмененщиков.

Для примера возьмем ИП без наемных работников, осуществляющих такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

В разных населенных пунктах К2 имеет разное значение. Мы для примера возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

Вид деятельности

Год

Бытовые услуги

Ремонт авто

Розничная торговля

Фиксированные взносы за квартал

Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы)

ЕНВД до уменьшения на взносы

Итого ЕНВД к уплате

-710

173

-36 %

0,5%

Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы)

964

254

1218

12 %

2,5%

2,5 %

Как видим, для ИП без наемных работников изменение К1 не оказывает существенного влияния на сумму налога по вмененке. Для тех, у кого в 2018 году налог с лихвой перекрывался фиксированными взносами, он и в 2019 году останется на нулевом уровне. Для кого-то налог даже уменьшится, так как при несущественном увеличении ЕНВД из-за повышения К1 происходит одновременное увеличение страховых взносов, которые уменьшают сумму увеличенного налога, делая его еще меньше, чем он был в предыдущем году.

Однако даже при уменьшении ЕНВД общая налоговая нагрузка на предпринимателей вырастет, так как фиксированные взносы в 2019 году увеличиваются по сравнению с нынешним размером на 12%.

Теперь для примера возьмем ИП с двумя наемными работниками, осуществляющих такие же виды деятельности — оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

Также возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

30 октября 2018 году на сайте Минэкономразвития опубликован приказ о повышении коэффициента-дефлятора К1, используемого для расчета ЕНВД, на 2,5% по сравнению с прошлым годом. Что касается региональных дефляторов К2, то их значения, в большинстве своем, сохранены на прежнем уровне. В статье разберем действующие коэффициенты К2 для ЕНВД в 2019 году по регионам.

ВНИМАНИЕ!

Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.

Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, которые используются при расчете единого налога на вмененных доход (ЕНВД).

К1 – федеральный дефлятор, действующий по всей территории РФ, вне зависимости от региона регистрации субъекта хозяйствования либо от фактического места ведения деятельности. Значение К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития.

Аналогично К1, коэффициент К2 ежегодно фиксируется на основании законодательных документов. Однако, в отличие от К1, значение коэффициента К2 определяется в соответствие с регионом ведения коммерческой деятельности.

Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:

ЕНДВ_{годовой} = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.

В соответствие с приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2018 года, федеральный коэффициент-дефлятор К1 по сравнению с прошедшим годом повышен на 2,5% и в 2019 году составит 1,915 (вместо 1,868 в 2018 году).

Что касается региональных коэффициентов К2, то в настоящее время региональными властями не опубликованы документы, согласно которым устанавливаются повышенные коэффициенты дефляторов. В связи с этим эксперты заявляют, что в 2019 году регионы сохранят значения К2 на прежнем уровне.

Коэффициенты К2 устанавливаются в регионах отдельно по каждому виду деятельности.

Цель региональных дефляторов – откорректировать налоговую нагрузку в соответствие с прибыльностью определенных направлений деятельности. В соответствие с порядком, региональный К2 устанавливается в диапазоне от 0,001 до 1. Таким образом, региональный власти могут оказывать поддержку низкоприбыльным бизнес-направления, снижая налоговую нагрузку и устанавливая коэффициент К2 меньше 1. В отношении стабильно прибыльных и высокодоходных видов деятельности в регионе, как правило, значение К2 устанавливается на уровне 1.

В настоящее время Крым по праву считается регионом с наиболее лояльным налоговым климатом. С целью развития бизнеса для предпринимателей Республики Крым установлены различные дотации и льготы. ЕНВД в данном случае не является исключением.

В последние несколько лет региональные власти Крыма неоднократно снижали значение коэффициента К2 в отношении деятельности торговли и общепита, тем самым создавая благоприятные условия для развития данных направлений бизнеса.

Ниже в таблице – ключевые коэффициенты К2, действующие в курортных городах Крыма в 2018 – 2019 гг:

Коэффициент К1 по ЕНВД на 2019 год будет увеличен. Об этом свидетельствует размещенный в интернете проект приказа Минэкономразвития РФ, ознакомиться с документом можно на портале нормативных актов. К1 на 2019 год для ЕНВД предполагается откорректировать в большую сторону одновременно с дефляторами, используемыми для других систем налогообложения.

При расчете суммы обязательств по ЕНВД коэффициент К1 2019 года применяется для определения налоговой базы (вмененного дохода). Формула расчета этого показателя предусматривает перемножение значений базовой доходности по выбранному виду деятельности с коэффициентами К1 и К2 и физическими показателями. Рост по ЕНВД К1 2019 года спровоцирует увеличение налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования, выбравших данный спецрежим.

Начисление налога по вмененному доходу регламентируется содержанием главы 26.3 НК РФ. Переход на этот спецрежим осуществляется в добровольном порядке, фактические доходы от деятельности не влияют на размер налогового обязательства перед бюджетом. Величина налога напрямую зависит от следующих параметров (ст. 346.29 НК РФ):

базовая доходность, отличающаяся по разным направлениям предпринимательской деятельности;

коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД – этот показатель ежегодно пересматривается и фиксируется на федеральном уровне;

коэффициент К2 – его числовое значение зависит от вида деятельности и региона, и может составлять от 0,005 до 1; для уточнения величины К2 ориентироваться надо на правовые акты, принятые региональными законодателями;

физический показатель – в его роли может выступать площадь торгового зала, численность персонала, количество посадочных мест автомобиля и т.д.

По ЕНВД К1 для ИП в 2019 году (как и для организаций) предполагается увеличить до уровня 1,915. В 2018 году действует коэффициент в размере 1,868. Как менялся К1 (ЕНВД) в последние несколько лет, показано в таблице:

На какой год установлен коэффициент К1

Чем регулируется (приказ Минэкономразвития РФ)

Базовая доходность корректировалась на коэффициент 1,798

Приказ от 03.11.2016 № 698

Коэффициент был увеличен до 1,868

Приказ от 30.10.2017 № 579

Коэф. К1 ЕНВД 2019 планируется зафиксировать в размере 1,915

Приказ не утвержден, находится на рассмотрении его проект. После принятия документ должен вступить в силу с января 2019 года.

Показатель 2017 года был актуален и в предыдущие несколько лет, начиная с января 2015 года. В 2014 году коэффициент был равен 1,672, годом ранее – 1,569.

Единое значение дефлятора применяется на всей территории РФ, где действует «вмененка». К1 ЕНВД в 2019 году в СПб и других городах федерального значения будет равен значению коэффициента-дефлятора во всех субъектах РФ, не отличаясь от К1 Ивановской, Липецкой области и остальных регионов. Этот параметр нужен не для выделения условий ведения бизнеса в конкретном регионе, а для корректировки базовой доходности на зафиксированную Росстатом инфляцию. При помощи К1 ЕНВД 2019 года учитываются инфляционные процессы экономики.

ИП осуществляет ветеринарную деятельность в г. Ставрополь. При выведении суммы налога предприниматель ориентируется на нормы Решения Ставропольской думы от 11.11.2005 г. № 148 и положения НК РФ. Базовая доходность равна 7500 руб., а К2 – 0,500. Физическим показателем выступает численность персонала за каждый месяц – допустим, в первом месяце она составила 5 человек, во втором 12, а в третьем 11 человек.

Расчет налога за квартал 2018 года:

выводится налогооблагаемая база – она равна 196 140 руб. (7500 х 1,868 х 0,500 х (5 + 12 + 11));

полученная расчетная база перемножается с налоговой ставкой, которая установлена на уровне 15%, итог будет равен 29 421 руб. (196 140 х 15%).

Расчет налога за квартал 2019 года с такими же показателями (с учетом того, что К1 ЕНВД в 2019 году Ставропольский край будет применять в размере 1,915, а К2 не изменится):

налоговая база составит 201 075 руб. (7500 х 1,915 х 0,500 х (5 + 12 + 11));

размер налоговых обязательств при условии, что применен коэффициент К1 ЕНВД в размере 1,915, составит 30 161 руб. (201 075 х 15%).

Очевидно, что изменение значения К1 для ЕНВД на 2019 год приведет к увеличению фискальной нагрузки. За один квартал предпринимателю при неизменности других параметров в 2019 году придется заплатить на 740 руб. (30 161 – 29 421) больше, чем в 2018 году.

Стали известны коэффициенты-дефляторы на 2019 год для ЕНВД, УСН, ПСН и торгового сбора

Стали известны коэффициенты-дефляторы по ЕНВД, НДФЛ и торговому сбору. Они зафиксированы в проекте приказа Минэкономразвития.

Напомним, что коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливает Минэкономразвития России на следующий календарный год. Коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в предшествующем периоде. Коэффициенты-дефляторы применяются для расчета некоторых налогов.

На 2019 год предусматривается:

• коэффициент-дефлятор по НДФЛ – 1,729;
• коэффициент-дефлятор по ЕНВД – 1,915;
• коэффициент-дефлятор по УСН и ПСН, а также расчета налога на имущество физических лиц, – 1,518;
• коэффициент-дефлятор для торгового сбора – 1,317.

В результате в 2019 году ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%,ма фиксированный авансовый платеж по НДФЛ – на 2,6%.

Индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для УСН приостановлена до 2020 года. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется. Также см. “Лимит доходов по УСН в 2018 году“.

Далее про новые коэффициенты поясним подробнее.

«Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 год установили в размере 1,915 руб. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,868) он вырос на 2,5%. Это означает, что даже если значение физического показателя по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные органы власти установят на том же уровне, «вмененный» налог, который будете платить в бюджет, в 2019 году увеличится.

Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году применялся коэффициент 1,481. А в 2019 году он возрастет до 1,518. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,518). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц в 2019 году составит 7590 рублей (1,518 млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ДЛЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2018 году составляло 1,481. В 2019 году это значения увеличится до 1,518.

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2018 год составляло 1,285. На 2019 год коэффициент увеличится до 1,317. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2019 году повысится и составит 724,35 рубля (550 руб. × 1,317).

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год для указанных целей составлял 1,686. А на 2019 год он повысился и составляет 1,729.

Расходы на уплату налогов в новом году можно спрогнозировать уже сейчас. Минэк опубликовало новые коэффициенты-дефляторы на 2019 год для расчета НДФЛ, налога на имущество, патента, ЕНВД, УСН и торгового сбора. Расскажем, как изменились значения, и как это повлияет на расчет налогов.

С 2019 года рассчитывать налоги нужно по-новому. Минэкономразвития опубликовало приказ, который устанавливает коэффициенты-дефляторы на 2019 год.

Значения выросли для всех налогов (см. таблицу). Поэтому уже сейчас изучите новые показатели, чтобы выбрать выгодную систему налогообложения на будущий год.

*Величина предельного размера доходов компании, которая ограничивает право перехода на УСН, в 2019 году не индексируется на коэффициент-дефлятор (действие положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г.).

Плательщикам ЕНВД необходимо увеличивать базовую доходность на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК). Его используют, чтобы учесть инфляцию. В 2019 году для всей страны коэффициент К1 вырастет с 1,868 до 1,915.

Коэффициент К2 определяют власти городских округов и муниципальных районов (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Власти вправе его менять как в большую, так и меньшую сторону. Поэтому, чтобы принять решение о выгоде спецрежима, следите за изменениями в местных законах. Если до 1 декабря власти не успеют внести изменения, К2 для расчета налога за первый квартал 2019 года останется прежним (п. 1 ст. 5 НК РФ).

В 2019 году патенты для предпринимателей могут подорожать. Регионы вправе будут повысить потенциальный доход, из которого считают налог. Кодекс ограничивает доход максимальным размером 1 млн руб. в год, который индексируют на коэффициент-дефлятор (ст. 346.43 НК).

В 2018 году коэффициент составлял 1,481. В 2019 году коэффициент-дефлятор для ПСН увеличился до 1,518, поэтому максимальный доход на этом спецрежиме вырастет до 1 518 000 руб.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год: налог на имущество физических лиц

Налог на имущество «физиков».Налог на личное имущество за 2019 год потребуется платить в повышенном размере. Это касается регионов, где считают налог по инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК). Стоимость умножают на дефлятор. С нового года коэффициент будет равен 1,518. В 2018 году он составлял 1,481 (приказ от 30.10.2017 № 579).

Коэффициент-дефлятор на 2019 год для расчета НДФЛ иностранных работников повысили до 1,729. В 2018 году показатель был 1,686 (приказ от 30.10.2017 № 579). Это означает, что фиксированные авансовые платежи иностранцев с патентом увеличатся. Платеж также зависит от регионального коэффициента (ст. 227.1 НК).

Иностранец работает по патенту в Петербурге. В 2018 году региональный коэффициент равен 1,7299 (Закон Санкт-Петербурга от 27.11.2017 № 752–125). Фиксированный аванс в 2018 году составляет 3500 руб. (1200 руб. x 1,686×1,7299).

На 2019 год в Петербурге планируют установить коэффициент 1,8315 (постановление правительства Санкт-Петербурга от 06.11.2018 № 853). Фиксированный авансовый платеж — 3800 руб. (1200 руб. x 1,729×1,8315).

Спецрежим по-прежнему смогут применять те, чей доход не превысит 150 млн руб. Коэффициент, который должен влиять на лимит, подняли с 1,481 до 1,518. Но до 2020 года лимит не индексируют (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ).

Коэффициент-дефлятор на 2019 год для торгового сбора

Коэффициент-дефлятор подняли до 1,317. На него умножают предельную ставку сбора для розничных рынков — 550 руб. на 1 кв. м (п. 4 ст. 415 НК). Сбор действует только в Москве, где ставка всего 50 руб., поэтому коэффициент на сбор не повлияет (Закон Москвы от 17.12.2014 № 62).

Минэкономразвития опубликовало значение коэффициента К1 для ЕНВД на 2019 год. Значение показателя вырастет. Это приведет к увеличению “вмененного” налога.

“Вмененщики” обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Программа БухСофт заполнит ее автоматически на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. Попробуйте бесплатно:

Платить ЕНВД могут фирмы и предприниматели только по некоторым направлениям деятельности. Конкретные направления определяют муниципальные власти и власти федеральных городов – Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – в срок до 20 ноября предшествующего года.

В общем случае к сферам деятельности, по которым возможен режим ЕНВД, относятся, например:

• торговля в розницу на торговых объектах;
• рекламные, гостиничные, бытовые, ветеринарные услуги;
• мойка, ремонт, техобслуживание автотранспорта и его хранение на стоянках за плату;
• общепит;
• транспортировка людей и грузов и т.д.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 в 2019 году для ЕНВД

К1 и К2 – это показатели, участвующие в расчете налога на вмененный доход. Общая формула для вычисления ЕНВД следующая:

где:
К1 – коэффициент, отражающий влияние инфляции на вмененный доход;
К2 – коэффициент, отражающий влияние направления деятельности на вмененный доход.

Физические показатели и базовую доходность по разным видам предпринимательства смотрите в таблице.

Таблица 1. Ставка ЕНВД 2019

Минэкономразвития опубликовало значение коэффициента К1 для ЕНВД на 2019 год. Значение показателя вырастет. Это приведет к увеличению “вмененного” налога.

“Вмененщики” обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Программа БухСофт заполнит ее автоматически на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. Попробуйте бесплатно:

Платить ЕНВД могут фирмы и предприниматели только по некоторым направлениям деятельности. Конкретные направления определяют муниципальные власти и власти федеральных городов – Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – в срок до 20 ноября предшествующего года.

В общем случае к сферам деятельности, по которым возможен режим ЕНВД, относятся, например:

• торговля в розницу на торговых объектах;
• рекламные, гостиничные, бытовые, ветеринарные услуги;
• мойка, ремонт, техобслуживание автотранспорта и его хранение на стоянках за плату;
• общепит;
• транспортировка людей и грузов и т.д.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 в 2019 году для ЕНВД

К1 и К2 – это показатели, участвующие в расчете налога на вмененный доход. Общая формула для вычисления ЕНВД следующая:

где:
К1 – коэффициент, отражающий влияние инфляции на вмененный доход;
К2 – коэффициент, отражающий влияние направления деятельности на вмененный доход.

Физические показатели и базовую доходность по разным видам предпринимательства смотрите в таблице.

Таблица 1. Ставка ЕНВД 2019

Автор: Анастасия Колеганова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2018 г.

Коэффициенты-дефляторы применяются при расчете ЕНВД, патента, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, торговых сборах. Минэкономразвития РФ уже запланированы значения коэффициентов на 2019 г.

Ежегодно Минэкономразвития устанавливает размер коэффициентов-дефляторов на будущий год. Коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Коэффициенты рассчитываются путем умножения коэффициента дефлятора прошедшего года на коэффициент учитывающего изменение потребительских цен прошедшего года. На будущий 2019 г. Минэкономразвития опубликовал проект приказа об установлении размеров коэффициентов-дефляторов. Планируются значение коэффициентов, указанные в табл. 1.

Таблица 1

Налог/ сбор

2018 г.

2019 г.

Налог на имущество физических лиц

Обратите внимание: индексация предельных величин доходов для УСН на коэффициент-дефлятор заморожена до 2020 года. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для определения предельной величины доходов не применяется.

Если же сравнивать значение текущего года и будущие значения коэффициентов, то они выросли на 2,5-2,6 %.

Для ИП и организации, которые уплачивают ЕНВД, используют коэффициент, или как его еще называют К1, для корректировки значения базового дохода того или иного вида деятельности. Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 г. составил 1,915. Прирост по сравнению со значением 2018 г. (1,868) составил 2,5%. Из чего следует, что даже если значение физического показателя по виду деятельности не будет изменяться и размер К2 органы власти на местах оставят на том же уровне, налог к уплате в бюджет в 2019 г. увеличится.

Рассмотрим расчет суммы налога для плательщика ЕНВД в 2019 г. Для расчета возьмем магазин с торговой площадью 15 м2, базовую доходность в размере 1500 руб. с 1 м2, К2 в регионе установлен на уровне 1, и ставку ЕНВД – 15%.

(1500 * 15 * 1,915 * 1 *15%) * 3 мес. = 19 389 руб.

Столько плательщик должен будет уплатить в бюджет.

Для ИП, которые применяют ПСН, коэффициент-дефлятор используется для расчета максимального годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Согласно законодательству, базовое значение максимально возможного годового дохода ИП установлено в размере 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2018 г. коэффициент составлял 1,481, в 2019 г. – 1,518. Из этого следует, что максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для ИП на патенте составит 1,518 млн руб. (1 млн руб. × 1,518). Рассчитав максимально возможную стоимость патента за один месяц 2019 г., мы получаем платеж 7590 руб. (1,518 млн руб. × 6%: 12 мес.). Но стоит не забывать, что власти на местах вправе увеличивать размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в несколько раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ) и при исчислении необходимо учитывать региональное законодательство.

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физлиц

В случае если расчет налога на имущество физлица происходит исходя из инвентаризационной стоимости имущества, стоимость корректируется путем умножения на коэффициент-дефлятор. Его значение в текущем году составляло 1,481, в 2019 г. – 1,518.

К примеру, если стоимость квартиры равна 2,5 млн руб. то с учетом коэффициента расчет будет происходить из 3.795 млн руб. (1 млн * 1,518). Расчет сумм налога из инвентаризационной стоимости остался лишь в некоторых регионах страны, но с 2020 г. расчет налога производиться будет по кадастровой стоимости.

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Ставка сбора установлена в размере — 550 руб. на 1 м2 площади розничного рынка. Величина коэффициента на 2018 год была установлена в размере 1,285, на 2019 год коэффициент возрастет до 1,317. Ставка сбора составит 724,35 руб. (550 руб. * 1,317). Торговый сбор действует в г. Москве и его тарифы установлены и зафиксированы законом г. Москвы.

Иностранные граждане из «безвизовых стран» обязаны самостоятельно ежемесячно платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, в случае если они работают на основании патента по найму у физлица. Размер патента составляет 1200 руб. (п. 2 ст. 227.1 НК РФ), но, чтобы рассчитать платеж, размер необходимо умножить на коэффициента-дефлятора. Величина коэффициента в 2018 г. равна 1,686, в 2019 г. – 1,729.

Таким образом, ежемесячный размер патента в 2019 г. составит 2074, 80 руб. (1200 * 1,729).

ЕНВД — одна из наиболее популярных систем налогообложения для розничной торговли и других видов предпринимательской деятельности. Поэтому, неудивительно регулярное повышенное внимание к деятельности ее плательщиков со стороны законодателя, который периодически вводит новые нормы права, регламентирующие работу по вменёнке.

Среди таких норм могут встречаться как те, что правомерно трактовать не в пользу налогоплательщика, так и те, что позволяют говорить о появлении значительных преференций у компаний и ИП, уплачивающих рассматриваемый налог.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, предполагающая перечисление хозяйствующим субъектом (ИП, ООО и т.д.) фиксированного (в привязке к физическим показателям, состав которых регулируется самим налогоплательщиком) платежа в бюджет — вне зависимости от получаемой выручки. Поэтому, ЕНВД имеет самую высокую востребованность среди бизнесов с большими доходами (особенно, в сфере розничной торговли с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров).

В числе прочих преимуществ ЕНВД — возможность не платить НДС в рамках внутрироссийских сделок, налог на имущество. Законодатель периодически вносит изменения в нормативные акты, регулирующие применение ЕНВД. Изучим перечень наиболее заметных нововведений в данном направлении работы властей подробнее.

ЕНВД в 2019 году: изменения для розничной торговли и других разрешенных видов деятельности

Основные изменения в ЕНВД в 2019 году для ИП и юридических лиц связаны со следующими положениями:

• установлением нового коэффициента дефлятора для формулы расчета ЕНВД;
• установлением дополнительных льгот и вычетов для налогоплательщиков на ЕНВД в части установки онлайн-касс (как следствие — с изменениями в структуре декларации по налогу);
• с изменением политики законодателя в части регулирования деятельности потребительских кооперативов, работающих по ЕНВД.

Другое характеризующее ЕНВД в 2019 году изменение для розничной торговли и других видов деятельности — возможность применять налоговый вычет в размере расходов на оснащение онлайн-кассами. При этом, речь идет именно об уменьшении исчисленного налога — уже посчитанного по формуле, рассмотренной нами выше. Такая льгота установлена только для ИП. Предельная величина данного вычета — 18 000 рублей в расчете на 1 онлайн-кассу. Данная цена, в целом, соответствует стоимости устройства начального уровня, оптимизированного к применению в небольшом магазине или сервисном центре.

Налог при ЕНВД рассчитается по формуле:

НАЛОГ = Б * Ф * К1 * К2 * С, в которой Б — базовая доходность, Ф — физический показатель, К1 — коэффициент-дефлятор, коэффициент применения льготы (при отсутствии льгот считается равным 1). Таким образом, чем выше каждый из указанных показателей (кроме К2, который может только уменьшаться относительно 1), тем выше налог.

Расчет ЕНВД в 2019 году должен будет осуществляться с применением коэффициента-дефлятора в величине 1,868. В прошлом году действовал коэффициент 1,798. Увеличение коэффициента-дефлятора примерно соответствует уровню инфляции (но, безусловно, при его расчете рассматривается большое количество факторов). Таким образом, налоговая нагрузка на плательщика ЕНВД в 2019 году немного возрастет.

Важно, чтобы ИП для применения льготы зарегистрировал кассовый аппарат в ФНС в период с 1 февраля 2018 года по 1 июля 2019 года. При этом, если ИП имеет наемных работников и работает в сфере розничной торговли либо общепита, то для пользования вычетом он должен зарегистрировать кассовый аппарат в период с 1 февраля 2018 по 1 июля 2019 года.

В затраты на приобретение онлайн-кассы можно включить:

• стоимость самого устройства, фискального накопителя, ПО для управления онлайн-кассой;
• услуги специалистов по настройке и обслуживанию онлайн-касс.

Стоит отметить, что рассматриваемая льгота доступна и при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами. Правда виды деятельности по ЕНВД в 2019 году ИП в этом случае должен разделять — но это требование не связано с применением льготы, а обусловлено нормами налогового законодательства России. Уменьшить налог можно будет, таким образом, только по видам деятельности, которые попадают под ЕНВД и предполагают прием платежей от физических лиц.

Интересной особенностью ЕНВД является его способность заменить одновременно несколько видов пошлин из всеобщей системы налогообложения. Так, например, эта пошлина может заменить налог на прибыль, пошлину на добавленную стоимость (экспорт не учитывается), а также налог на имущество. Интересной особенностью налога является то, что при расчете суммы учитываются средние показатели по конкретно взятому виду деятельности, а не идет привязка к фактическому доходу налогоплательщика.

Если говорить о ставке, сейчас она равняется 15% от всей суммы. Важно отметить, что муниципальным властям разрешено снижать ставку с 15% до 7,5%, то есть в половину. При снижении ставки должны в обязательном порядке учитываться категория, к которой относится налогоплательщик и вид его основной деятельности.

Единый налог на вменённый доход – популярный налоговый режим, на котором в России работают больше 2 миллионов субъектов малого бизнеса. Для них, конечно, важно знать, какие изменения по ЕНВД в 2019 году вступят в силу, и сколько ещё будет действовать эта система налогообложения.

Разговоры о том, отменят ли ЕНВД, идут ещё с 2011 года. Что не так с этим налогом, и почему его хотят исключить из перечня систем налогообложения, действующих в РФ?

Дело в том, что порядок расчёта налога на вменённый доход существенно отличается от порядка расчёта других налогов. ЕНВД платят не с реально получаемого дохода, а с вменённого, т.е. заранее установленного государством.

При этом нарушается принцип связи налоговых платежей с экономическими показателями хозяйствующего субъекта. Проще говоря, плательщики ЕНВД платят налог с дохода, который часто намного ниже реального.

Возьмём для примера базовую доходность на единицу грузового транспорта. Это всего лишь 6 000 рублей в месяц. Но можно ли назвать успешным бизнес по грузоперевозкам, который приносит такой мизерный доход? А плательщики ЕНВД платят налог по формуле, которая как раз и основана на таких скромных цифрах базовой доходности.

Статистика ФНС показывает, что за 2017 год на 2 044 154 организаций и ИП, которые работают на вменёнке, был начислен налог в сумме 133 648 484 тысяч рублей. Но учитывая, что начисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя, к уплате в бюджет полагалось всего 69 869 934 тысяч рублей. Это означает, что в среднем один плательщик ЕНВД заплатил в бюджет 34 180 рублей в год или 2 848 рублей в месяц.

А ведь работают на этом режиме не только ИП без работников, оказывающие бытовые услуги. Это и достаточно крупные торговые точки, а также заведения общепита (предел площади для этих объектов ограничен 150 кв. м). При этом, лимит доходов на ЕНВД не установлен, а разрешённая численность работников – 100 человек.

ЕНВД введён с 2003 года для снижения фискальной нагрузки, и его действие было оправдано в том периоде, когда малый бизнес в России только формировался. Но, например, в Москве ЕНВД с 2011 года уже отменён. Да и действовал он только для одного вида деятельности – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

А в других городах федерального значения – Севастополе и Санкт-Петербурге – городские администрации существенно сократили перечень видов деятельности, разрешённых для ЕНВД. Причина этого ясна – доходы бизнеса здесь намного превышают выручку по аналогичной деятельности в других регионах.

Так что, отмена налога на вменённый доход уже стала реальностью, а с 2021 года действие ЕНВД будет прекращено по всей России. Но пока у тех, кто работает на этом режиме, впереди есть ещё два года деятельности – 2019 и 2020.

Формула расчёта ЕНВД включает в себя не только базовую доходность, но и физический показатель (численность работников, площадь в квадратных метрах, количество единиц транспорта и др.). Кроме того, на итоговую сумму налога влияют два коэффициента – К1 и К2.

Коэффициент К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует по всей территории Российской Федерации. К1 называется повышающим коэффициентом, потому что отражает рост инфляции. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915. В предыдущем году он составлял 1,868, то есть, рост совсем незначительный.

Коэффициент К2 находится в ведении муниципальных образований. Используя К2, местные власти могут существенно снизить вменённый налог к уплате. Вилка К2 составляет от 0,005 до 1. Не все администрации населённых пунктов утверждают понижающий коэффициент ежегодно. В некоторых городах К2 остается на одном уровне несколько лет подряд.

Посмотрим на конкретном примере, на сколько вырастет в 2019 году ЕНВД к уплате по сравнению с 2018 годом.

Магазин ИП без работников в г. Курган площадью 45 кв. метров торгует одеждой и аксессуарами. Курганская городская Дума установила, что коэффициент К2 по этому виду деятельности будет иметь максимальное значение, то есть «1».

Причём, коэффициент К2 остается здесь неизменным уже несколько лет. Значит, городская администрация считает, что розничная торговля одеждой – прибыльный бизнес, и снижения налоговой нагрузки не требуется. Для сравнения – для магазинов детского ассортимента и продовольствия К2 немного ниже (0,7 и 0,8 соответственно).

Рассчитаем сумму налога на вменённый доход по этим данным по формуле (БД * ФП * К1 * К2 * 15%):

• для 2018 года – (1800 * 45 * 1,868 * 1) * 15% = 22 696 рублей в месяц или 68 088 рублей в квартал;
• для 2019 года – (1800 * 45 * 1,915 * 1) * 15% = 23 267 рублей в месяц или 69 801 рублей в квартал.

Как видим, начисленный квартальный налог по сравнению с 2018 годом вырос всего на 1 713 рублей.

Однако эта сумма может быть уменьшена на страховые взносы, которые ИП платит за себя. Взносы включают в себя не только обязательные платежи, но и дополнительный взнос с суммы вменённого дохода, превышающего 300 000 рублей.

Оцените статью: