Есхн ставка налога

ЕСХН был создан правительством для того, чтобы поддержать отечественного производителя сельскохозяйственной сферы. Простой, понятный в исчислении налог заменяет ряд других взносов, а его низкая ставка снижает нагрузку на коммерсантов, занимающихся производством сельхозпродукции. Бизнес.ру объясняет простыми словами, что это такое ЕСХН, и какому хозяйствующему субъекту подходит эта льготная налоговая система.

Среди всех налоговых спецрежимов, установленных законодателем в разделе VIII.1. Налогового Кодекса, ЕСХН – наиболее привлекательный. Он выгоден не только в сравнении с ОСНО, но и с популярным УСН. Однако жесткие правовые ограничения дают возможность воспользоваться льготами и преимуществами сельхозналога только тем, кто не просто перепродает или даже перерабатывает сельскохозяйственную продукцию, а производит ее.

В самом термине – единый сельскохозяйственный налог – заложена суть этой системы налогообложения. Он подходит организациям и ИП в том варианте, когда основной доход они получают от сельскохозяйственной деятельности, удельный вес которой должен быть 70 и более процентов в итоговом объеме дохода. Это может быть не только реализация произведенной сельхозпродукции, но и оказание услуг, работ при производстве, обработке сельхозпродукции для сельскохозяйственных товаропроизводителей и потребкооперативов.

К плательщикам ЕСХН в 2019 году относятся:

• Организации, ИП, фермеры (крестьянские хозяйства), сельскохозяйственные потребкооперативы, производящие сельхозпродукцию, перерабатывающие и реализовывающие ее. Условия должны соблюдаться в совокупности, то есть переработчикам и продавцам такой продукции права на сельхозналог не дано.
• Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации (если количество их работников с учетом членов семейств составляет ½ и более от числа всех жителей такого поселения), рыболовецкие артели, колхозы, занимающиеся рыболовством на рыбопромысловых судах, зафрахтованных или собственных.

У ИП и организаций, занимающихся рыбным хозяйством, для применения сельхозналога численность занятых на производстве ограничена 300 работниками – эта величина определяется как средняя за налоговый период. Требование по 70%-му уровню дохода относится ко всем видам занятий — выращивание скота, птиц, растениеводство сельского и лесного хозяйства, рыболовство и т.п. Реестр продукции конкретизирован Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458.

При применении ЕСХН субъект освобожден от налоговых обязательств:

• юрлица – на прибыль (за исключением отдельных объектов дохода – дивидендов, по ценным бумагам, от участия в иностранных фирмах); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности;
• ИП – НДФЛ по доходам от бизнеса (за исключением дивидендов и отдельных видов доходов по ставкам 35% и 9); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности.

Важно! Согласно Закону №335-ФЗ льготный режим претерпел изменения, и с 01.01.2019 плательщики ЕСХН платят НДС.

Согласно ст.145 НК субъекты, применяющие сельхозналог, могут воспользоваться освобождением от НДС:

• в календарном году, когда был переход на ЕСХН,

• при доходе (без НДС) за предшествующий налоговый период по сельскохозяйственной деятельности в пределах:

• 100 млн. руб. за 2018 г.,
• 90 млн. руб. за 2019 г.,
• 80 млн. руб. за 2020 г.,
• 70 млн. руб. за 2021 г.,
• 60 млн. руб. за 2022 год и далее.

Этот спецрежим отличают и удобные сроки оплаты (дважды в год), а также невысокая ставка – 6%, установленная как максимальная на общих основаниях. Субъекты РФ вправе самостоятельно установить границу дифференциации 0%-6% для производителей в целом или по группам в зависимости от вида продукции, объема доходов, численности работающих, места осуществления сельскохозяйственной деятельности. То есть налоги на сельхоз предприятие в разных регионах могут отличаться, и конкретную ставку следует узнавать по месту регистрации. Все вопросы, связанные с конкретными деталями применения налога, будь то особенности расчета или региональные ставки, лучше передать в ведение бухгалтера. Если в вашей компании нет профильного специалиста, воспользуйтесь помощью экспертов сервиса Главбух Ассистент.

Другая важная льгота – при применении сельхозналога не предусмотрен минимальный налог. Кроме того, при получении убытка его можно зачитывать в последующих налоговых периодах на протяжении десяти лет при условии применения этого режима.

Спецрежим ЕСНХ выбирается по собственному добровольному решению. Переход осуществляется в уведомительном порядке, начиная со следующего года. До 31 декабря завершающегося года необходимо отправить в ФНС по месту нахождения (для ИП – по месту проживания) уведомление специального бланка. В уведомлении заполняется необходимый критерий – доля (процент) дохода от реализации произведенной сельхозпродукции или оказания услуг.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики вправе начать процесс перехода на сельхозналог не позднее 30-ти дней после постановки на учет в ФНС. До завершения налогового периода поменять налогообложение ЕСХН на другой вид нельзя.

На переход на сельхозналог не вправе претендовать:

• субъекты, производящие подакцизные товары;
• организаторы азартных игр;
• казенные организации, бюджетные и автономные учреждения.

Так, например, при изготовлении яблочного сидра из выращенных и обработанных плодов, режим сельхозналога уже не подходит.

В случае, если деятельность налогоплательщика по результатам налогового периода не отвечает условиям применения данного режима, право на единый сельскохозяйственный налог признается утраченным. Это происходит с начала того налогового периода, когда было нарушено требуемое ограничение. Тогда за этот налоговый период полностью осуществляется расчет от ранее освобожденных налоговых обязательств – НДС, налога на прибыль, имущество, НДФЛ.

От каких налогов освобождают другие спецрежимы, читайте наши статьи:

Для только что зарегистрированных «новичков»-предпринимателей законодатель сделал исключение: в случае отсутствия доходов в первом налоговом периоде в следующем году они смогут остаться на этом режиме.

При утрате права применения ЕСХН для уведомления налоговиков о переходе на другую налоговую систему отведено 15 дней по завершении отчетного (налогового) периода и субъекту разрешается вернуться на этот льготный сельхозрежим только через год.

При самостоятельном решении отказаться от единого сельскохозяйственного налога, плательщик сообщает об этом в ФНС до 15 января года, когда предполагается смена налогообложения, то есть в 2019 году срок уже прошел. Если предприниматель прекращает деятельность, по которой применялся налог на сельхозпредприятие, уведомление о прекращении подается в период до 15-ти дней с момента ее прекращения.

Формула ЕСХН проста:

Доходы за минусом расходов умножаются на ставку 6%.

Принцип определения доходов и расходов аналогичен подходу, установленному Налоговым Кодексом для расчета налога на прибыль. Принимаемые к вычету затраты конкретизированы, их перечень содержится в статье 346.5 НК.

Налог считается по кассовому методу нарастающим итогом по полученным доходам за вычетом оплаченных расходов. Платится единый сельскохозяйственный налог в 2019 году авансом до 25-го числа по окончании полугодия (отчетного периода) – до 25-го июля 2019 г. Уплаченный аванс засчитывается при исчислении налога по году (налоговому периоду).

• до 31 марта года, следующего за отчетным;
• при прекращении сельскохозяйственным товаропроизводителем предпринимательства – до 25-го числа месяца после представления в ФНС уведомления о прекращении.

Эти же сроки отведены и для оплаты налога (помимо аванса). То есть последняя дата для уплаты по результатам сельхозпроизводства за 2018 год – до 01.04.2019, т.к. 31 марта в 2019 г. – выходной день.

Организации, применяющие единый сельский налог, должны учитывать показатели деятельности в регистрах бухучета, а индивидуальные предприниматели – вести Книгу учета доходов и расходов по специальной форме (утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н).

Налог на сельхозпредприятие разрешено совмещать с ЕНВД с учетом, что заниматься одной деятельностью на разных налоговых системах невозможно. Так, если потребкооператив, применяющий ЕСХН, реализует выращенную им продукцию через свои торговые точки или общепит, в этом варианте «вмененный» налог при продаже применить нельзя.

Если планируете совмещать режимы, вам нужен специалист, обладающий практическими знаниями сразу в нескольких областях налогообложения, способный грамотно выстроить порядок внутреннего учета. В этом варианте рационально передать работу бухгалтерских служб на аутсорсинг– специализированной структуре, обеспечивающей не только профессиональный результат, но и экономию ФОТ.

При совмещении режимов требуется разделить учет хозяйственных операций. Как правило, в этом случае доходы выделить несложно, а общие затраты, возникающие при нескольких видах предпринимательства, следует делить пропорционально. Например, зарплату бухгалтера, ведущего весь учет компании.

Важно помнить, что если плательщик сельхозналога использует труд наемных лиц, то он как работодатель платит взносы с фонда зарплаты не только за себя, но и за сотрудников, и отчитывается в ПФР и ФСС и как налоговый агент в ФНС.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Организации и ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, пользуются государственными льготами и преференциями. Для них разработан особый фискальный режим – единый сельхозналог. Ставка ЕСХН установлена на уровне 6%, налоговая база рассчитывается как разница между доходной и расходной частью. Это сокращает бюджетные платежи до минимума, что создает благоприятные условия для развития растениеводства, животноводства и лесного хозяйства.

В 2017 году налоговая ставка ЕСХН установлена на уровне 6%. Это значение действует по всей территории страны, за исключением двух областей:

В указанных регионах на 2017-2018 годы установлена льготная ставка – 4%, прописанная региональным законодательством. В 2016 году она была еще ниже – 0,5%.

Важно! Льгота распространяется только на те компании и ИП, которые осуществляют деятельность непосредственно на территории указанных субъектов РФ.

Кто может стать плательщиком единого сельхозналога?

Специальная ЕСХН ставка налога доступна для ограниченного круга компаний, удовлетворяющих законодательным требованиям. К их числу относятся:

• Фирмы и ИП, производящие, перерабатывающие и продающие сельхозтовары.
• Сельскохозяйственные потребительские и производственные кооперативы, признанные таковыми в согласно действующему законодательству.
• Градо- и селообразующие рыболовецкие компании (если в них занято не менее половины жителей населенного пункта, включая работников и их семьи).
• Компании и ИП в сфере рыбного хозяйства, привлекающие не более 300 работников, имеющие суда в собственности или использующие их по договорам фрахтования.

Для всех перечисленных категорий налогоплательщиков действует общее правило по структуре выручки: не менее 70% поступлений должно приносить сельское хозяйство.

Важно! В категорию «сельскохозяйственная» включается продукция растениеводства, животноводства, разведения рыбы и лесной отрасли.

Важно! В 2017 году к сельскохозяйственной относится вспомогательная деятельность: выпас скота, выбраковка птицы, распыление химикатов против насекомых-вредителей и т.д.

Особенность единого сельхозналога – освобождение его плательщиков от перечисления других бюджетных платежей, характерных для ОСНО. Это означает снижение фискальной нагрузки и упрощенный порядок ведения учета.

Компании-сельскохозяйственники не платят в казну:

• налог на имущество;
• НДС (за исключением случаев исполнения обязательств агента и провоза продукции через государственную границу РФ);
• налог на прибыль;
• НДФЛ (касаемо бюджетных обязательств ИП без работников).

Особое значение имеет освобождение от уплаты НДС – наиболее сложного налога с точки зрения учета и вычислений. Организациям и предпринимателям не нужно выписывать счета-фактуры, вести журналы полученных и выданных счетов-фактур, книгу учета покупок и продаж. Это позволяет экономить время и средства на оплату труда бухгалтерских работников.

Организации и ИП, привлекающие наемных работников, обязаны выполнять функции налогового агента и перечислять 13% дохода персонала в государственную казну. Выплата налога производится не позднее следующего дня после перечисления заработной платы, для отпускных и листков нетрудоспособности – не позднее последнего дня отчетного месяца.

Использование наемного труда предполагает обязанность компании или ИП уплачивать страховые взносы. В 2017 году ставки по ним установлены на следующем уровне:

Важно! ИП-сельскохозяйственник без работников обязан совершать фиксированные страховые платежи за себя.

Согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ, организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, не теряют обязанности платить транспортный налог на находящиеся у них в собственности автомобили, автобусы, средства водного и воздушного транспорта.

От транспортного налога освобождается техника, поименованная в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это комбайны, тракторы и специальные машины (скотовозы, молоковозы и т.д.). Важно, чтобы одновременно соблюдались два условия:

• техника применяется для ведения сельхоздеятельности;
• машины зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ЕСХН не освобождает компанию или ИП от уплаты таможенных платежей, необходимых для провоза товаров через границу РФ. Они обязаны выполнять агентские обязательства по НДС, возникающие при совершении сделок с органами власти и иностранными партнерами.

Формула расчета единого сельхозналога установлена как:

Налог = (Доходы – Расходы)* 0,06.

В состав доходов включается выручка от реализации производимой продукции и внереализационной деятельности (предоставление площадей и сельскохозяйственной техники в аренду, выдача прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, продажа имущества, участие в других организациях и т.д.).

Важно! Для исчисления доходов используется кассовый метод, т.е. в расчет принимается выручка, фактически поступившая в кассу или на расчетный счет. В нее включаются полученные от покупателей авансы.

В состав расходной части, уменьшающей налогооблагаемую базу, можно включить траты из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Он строго ограничен и не подлежит трактовке в сторону расширения.

В числе прочих в НК РФ упомянуты следующие расходы:

• на покупку новых основных средств и ремонт, модернизацию имеющихся;
• на приобретение нематериальных активов;
• на оплату труда персоналу;
• на уплату налогов и сборов (помимо единого налога), страховых взносов за нанимаемых сотрудников;
• на покупку сырья, материалов, необходимых для осуществления сельскохозяйственной деятельности;
• на рекламу товаров;
• на приобретение канцтоваров, оплату услуг привлеченного бухгалтера, аудитора, нотариуса;
• на обеспечение безопасности на производстве, оборудование и содержание медпункта.

Чтобы расходы, упомянутые в ст. 346.5 НК РФ, могли уменьшить налогооблагаемую базу, они должны соответствовать требованиям:

• быть полностью оплаченным (для учета затрат используется кассовый метод);
• быть подтвержденными первичными документами;
• быть фактически понесенными.

Авансы, перечисленные поставщикам товаров и услуг, не включаются расходную часть формулы по расчету налога. Они оплачены, но не понесены фактически: купленная продукция еще не отгружена, работы не произведены.

Компании, применяющие ЕСХН, не обязаны вести обособленный учет операций. Они определяют величину единого налога по данным бухгалтерского учета.

Возникает противоречие: в учетной программе бухгалтер отражает операции по факту совершения сделки, а не фактической оплаты. Это означает, что для корректного расчета бюджетного обязательства из совокупности проводок нужно выбрать только оплаченные.

Способ отбора закрепляется в учетной политике компании. Чаще всего для этих целей используются оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счету.

Законодательство устанавливает обязанность компаний и ИП перечислять единый налог дважды в год:

• аванс по результатам шести месяцев – до 25.07;
• итог по результатам 12 месяцев – до 31.03 следующего года.

При расчете авансового платежа ЕСХН ставка налога умножается на разницу между полугодовыми доходами и расходами.

Определение окончательного расчета производится по формуле:

Налог = (Доходы за год – Расходы за год)* 6% – Сумма уплаченного аванса.

Если формула дала положительный результат, налогоплательщик перечисляет рассчитанную сумму в бюджет. Если получилось отрицательное число, он может оформить возврат из госказны в соответствии со ст. 78 НК РФ или зачесть переплату в честь других федеральных бюджетных обязательств.

Сравнение ЕСХН и других налоговых режимов

В процессе выбора системы налогообложения малой компании или ИП необходимо провести расчеты и сопоставить условия в рамках существующих режимов. Представим их существенные характеристики в форме таблицы:

Для производителей, у которых доля сельхозпродукции превышает 70% от совокупного размера выручки, имеют право перейти на налоговый режим ЕСХН. В этом случае будет действовать льготный режим налогообложения, который включает в себя пониженную ставку и упрощенный порядок расчета налоговых обязательств.

Статьей 346.4 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения по схеме ЕСХН является сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. При относительной простоте указанной схемы, плательщику предстоит самостоятельно произвести расчет не только общей выручки, но и расходных операций.

Налоговый режим ЕСХН предусматривает для субъектов только одну ставку налогообложения – 6%. После расчета и уплаты налога субъекту на режиме ЕСХН предстоит еще рассчитать и перечислить обязательные платежи во внебюджетные фонды за своих работников.

Расчет и уплата ЕСХН описаны в этом видео:

Порядок расчета налоговых обязательств по ЕСХН регламентирован статьей 346.6 НК РФ. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате, необходимо определить показатели доходов и расходов за отчетный календарный год.

Для расчета ЕСХН субъект этого налогового режима может получить следующими способами:

• для предпринимателей на режиме ЕСХН – из данных книги учета доходов и расходов, в которую каждый ИП должен вносить все приходные и расходные операции;
• для юридических лиц, выбравшие данную схему налогообложения – на основании данных бухгалтерского учета.

Книга учета доходов и расходов ведется стандартным кассовым методом, а все операции фиксируются в порядке календарной очередности. Для каждой доходной или расходной операции необходимо иметь подтверждающую первичную документацию. Она может использоваться налоговыми органами для проверки сведений, представленных в декларации по ЕСХН.

Налоговый режим ЕСХН предусматривает одну из наиболее простых формулу расчета налоговых обязательств: (Доходы – Расходы) х 6%. Указанная формула для расчета налоговых обязательств по своей сути наиболее близка режиму УСН, однако по размеру ставки и итоговому значению налога не имеет себе равных.

Формула для расчета налога ЕСХН — тема видео ниже:

Расчет налоговых обязательств на схеме ЕСХН осуществляется в два этапа:

• авансовые платежи – рассчитываются исходя из доходных и расходных показателей на первое полугодие по данным книги учета, при этом применяется также ставка 6%;
• расчет налога по итогам календарного года – заполняется декларация по ЕСХН, рассчитывается сумма налога исходя из годовых показателей доходов и расходов, а их итогового показателя вычитается сумма авансовых платежей.

Важное значение имеет правильность определения доходов и расходов. Налоговый режим ЕСХН допускает возможность получить преимущества даже при наличии убытка от сельхоздеятельности. Если производитель задекларировал убыток по итогам календарного года, этот показатель может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы в последующие годы. Такая отрицательная разница по доходам и расходам может быть использована следующими способами:

• в счет погашения задолженности по другим налоговым обязательствам федерального уровня;
• в счет будущих выплат по ЕСХН или иным налогам федерального уровня;
• оформить заявления на возврат части авансовых платежей, если по итогам календарного года зафиксирован убыток.

Показатели убытка вносятся в декларацию, эта обязанность возложена на самого налогоплательщика. При наличии убытка сумма налога будет равна нулю, однако субъекту предпринимательской деятельности все равно придется выплатить обязательные сборы во внебюджетные фонды.

Приведем пример расчета налогового платежа по ЕСХН с учетом авансовых платежей. Для расчета авансового платежа субъект, работающий по ЕСХН, использовал из книги учета следующие данные доходов и расходов:

• доход за первые шесть месяцев – 733 000 рублей;
• расходы на первое полугодие – 470 000 рублей.

Таким образом, размер авансового платежа по ЕСХН будет составлять: (733 000 – 470 000) х 6% = 15 780 рублей (эта сумма должна быть уплачена не позднее 25 июля).

По итогам отчетного периода (календарного года) плательщик внес в декларацию по ЕСХ следующие цифры:

• доходы за календарный год – 1 399 000 рублей;
• расходы за указанный период времени – 927 000 рублей.

Таким образом, расчет итоговой суммы налога на год происходит следующим образом: (1 399 000 – 927 000) х 6% = 28 320 рублей. Поскольку субъект ранее уже уплачивал авансовые взносы в бюджет, их необходимо вычесть при расчете итоговой суммы налогового обязательства за год: 28 320 – 15780 = 12 540 рублей (указанную сумму необходимо оплатить не позднее 31 марта).

Для удобства налогоплательщиков предусмотрены различные электронные ресурсы, позволяющие самостоятельно рассчитать сумму налоговых обязательств в режиме онлайн. Для использования указанных ресурсов необходимо ввести в форму данные о доходах и расходах субъекта, после чего онлайн-калькулятор представит точное значение платежа.

Необходимо учитывать, что использование онлайн-калькуляторов не устраняет обязанности по расчету налога в декларации по ЕСХН. Однако калькулятор позволяет проверить правильность расчета. Ввиду относительной простоты расчета налога ЕСХН, можно использовать для расчетов практически любой онлайн-калькулятор.

Как рассчитать налог ЕСХН, расскажет видео ниже:

Среди множества различных схем налогообложения наиболее выгодные условия предлагает режим ЕСХН, при котором сельхозпроизводитель получает возможность избежать уплаты нескольких видов налогов. Вместо этого субъекту предстоит рассчитать и уплачивать только один платеж со льготной ставкой налогообложения.

Режим налогообложение ЕСХН введен законодателем со строго определенной целью – поддержка производителей сельхозпродукции и предоставление им преференции при начислении и уплате налогов. Статья 346.2 НК РФ регламентирует перечень субъектов предпринимательской деятельности, которым доступен указанный режим, он определяется с учетом следующих нюансов:

• перейти на льготные условия ЕСХН могут организации и предприниматели, занимающиеся производством сельхозпродукции, либо оказывающие услуги в этой сфере деятельности;
• деятельность по переработке сельхозпродукции не подпадает по условия режима ЕСХН, в этом случае использование льготы невозможно;
• дополнительным условием для возможности выбрать схему ЕСХН является соблюдение основного правила – доля прибыли от сельхозпроизводства должна превышать 70% от совокупной выручки субъекта.

К сельхозпроизводству Налоговый кодекс относит растениеводство и животноводство, а также вылов водных биологических ресурсов. Указанные виды деятельности должны быть предусмотрены субъектом налогообложения при постановке на учет в ИФНС, необходимо их внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Преимущества режима ЕСХН состоят не только в пониженной налоговой ставке, но и в упрощении порядка налогообложения. Платеж ЕСХН позволяет заменить следующие налоговые обязательства:

• налог на прибыль сельхозпроизводителя (для отдельных направлений деятельности сельхозпроизводителей уплата этого вида налога может предусматриваться законодательством);
• налог на имущество субъектов предпринимательской деятельности;
• НДС, за исключение случаев, прямо указанных в НК РФ (например, при вводе продукции с территории иностранных государств).

Освобождение от указанных налоговых обязательств также предусматривает освобождение от необходимости заполнять и подавать декларации и расчеты по данным видам налогов.

О том, кто и как уплачивает единый сельскохозяйственный налог, расскажет данное видео:

Ставка налогообложения по схеме ЕСХН составляет 6% от суммы доходов, полученных сельхозпроизводителем, за вычетом сумм расходных операций. Оплата налога осуществляется в два этапа:

• по итогам первых шести месяцев календарного года осуществляется расчет авансовых платежей (для этого берут показатели первого полугодия);
• по итогам года субъект сельхозпроизводства должен рассчитать размер годового платежа, из которого вычитается фактически перечисленная сумма авансовых выплат.

Расчет доходных и расходных операций осуществляется нарастающим итогом путем занесения всех данных в специальную книгу учета. Итоговые данные должны вноситься в декларацию, которую налогоплательщик представляет в ИФНС не позднее 31 марта.

Если сельхозпроизводитель принял решение о прекращении заявленной льготной деятельности, ему придется подавать декларационные документы в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем направления уведомления в ИФНС.

При уплате ЕСХН необходимо соблюдать значения КБК для этого вида налогов. По состоянию на 2019 год для режима ЕСХ действуют КБК, утвержденные Приказом Минфина РФ № 150н:

• для основной суммы налогового обязательства – КБК 182 1 05 03010 01 1000 110;
• для уплаты пени, начисленной при просрочке выплат – КБК 182 1 05 03010 01 2100 110;
• для перечисления штрафов – КБК 182 1 05 03010 01 3000 110;
• для выплаты процентов – КБК 182 1 05 02010 02 2200 110.

Изменение указанных кодов в течение 2019 года не планируется. Перечисленные значения КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении, как авансовых выплат, так и при итоговом расчете при подаче годовой декларации.

Статьей 346.9 НК РФ регламентированы сроки внесения авансовых и итоговых платежей при работе по схеме ЕСХН:

• для авансовых выплат предельных срок составляет 25 июля текущего календарного года;
• для уплаты итоговой суммы налога – не позднее 31 марта года, следующего за расчетным налоговым периодом.

При нарушении указанных сроков инспекцией ФНС будут начислены пени, их расчет будет осуществлять вплоть до полного исполнения основного обязательства.

Для расчета авансовых выплат сельхозпроизводитель использует фактически данные о доходных и расходных операциях за первые шесть месяцев текущего года. Расчет авансовых сумм осуществляется самостоятельно плательщиком, камеральная или выездная проверка правильности расчета и уплаты налоговых обязательств будет проводиться на основании декларационных документов, представленных по итогам года.

Срок внесения авансовых платежей не должен быть позднее 25 июля текущего года, при этом сельхозпроизводитель не должен представлять декларацию за полугодие. Нередко возникают ситуации, когда после уплаты авансовых сумм у сельхозпроизводителя может возникать убыток от текущей деятельности по итогам года. В этом случае закон допускает освобождение от уплаты налога, а внесенные авансовые платежи будут учеты в последующих отчетных периодах.

Оплата авансовых взносов осуществляется путем заполнения платежного поручения через банковские учреждения, либо через системы банк-клиент. Для субъекта сельхозпроизводства обязанность представлять в инспекцию ФНС оригинал платежного документа не предусмотрена налоговым законодательством.

Еще больше полезной информации об уплате ЕСХН дано в этом видео:

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики. Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%. Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.

ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

• предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
• сельскохозяйственные кооперативы;
• рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

• продукция растениеводства;
• продукция животноводства;
• продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
• продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

• организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
• организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
• организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

1. Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
2. Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

1. ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
3. НДФЛ за наемных работников.

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Декларацию можно подать следующими способами:

1. Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
2. Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
3. Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
4. По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

1. Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
2. Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
3. Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

• уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
• уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
• в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Оцените статью: