Доли в уставном капитале

Понятие доли участников ООО (или доли в уставном капитале) вводится в том случае, если контроль над обществом осуществляют несколько человек. Уставной капитал (УК) компании (ООО) – это номинальная стоимость активов, которая гарантирует устойчивость работы компании при возникновении различных требований со стороны контрагентов-кредиторов. Обязательное наличие такого стабфонда регламентировано Законом «Об обществах». Если же компанию контролирует один учредитель, то он является владельцем всего УК. Разберемся, что обозначают эти термины, что дает обладание частью УК и чем это обременит владельца.

Первая обязанность, которая возникает у компаньонов, учреждающих общество с ограниченной ответственностью, – это оплатить свои части «стабфонда». Напомним, что сначала их можно внести только деньгами и только потом докапитализировать компанию другими активами.

Определить размер УК и пропорции его долей, которые будут принадлежать участникам, должны сами компаньоны в решении № 1 или учредительном договоре. Напомним об еще одном важном факте, который прописан в ФЗ №14: минимально возможный размер УК составляет 10 тысяч рублей. При распределении долей их размер указывается не в рублях, а в процентах или простых дробях (например, 30% и 70% или 1/3 и 2/3 в случае двух участников).

Решение о размере УК и распределении долей должно быть принято единогласно. Это условие отдельно прописано в законе.

Размер части «стабфонда» компании, принадлежащей одному из компаньонов, может изменяться. Это происходит в ряде случаев:

1. Увеличение УК за счет внешних инвестиций. При входе нового участника соотношение долей меняется.
2. Выход участника из бизнеса. В этом случае доля может быть передана обществу, а после разделена пропорционально или продана одному из участников или стороннему инвестору. Баланс сил в УК ООО может измениться.
3. Докапитализация за счет активов одного из участников. В этом случае остальные участники не обязаны «докладывать» средства в общий фонд. Распределение долей тогда также изменяется.

Управление коммерческим обществом осуществляется его директором. Эта норма прописана в 14-ФЗ. Но при этом все самые важные решения, которые могут повлиять на само существование компании, принимаются общим собранием. Увеличение или, напротив, уменьшение УК, а также введение нового участника можно оформить только после единогласного принятия. Во всех остальных случаях голоса на общем собрании распределяются пропорционально размеру той части УК, которой владеет участник. Таким образом, чем больше доля, тем больше «вес» мнения участника при принятии ключевых решений.

Номинальная стоимость доли в УК ООО может не соответствовать ее объективной цене. Например, УК компании составляет 10 тысяч рублей, но ее деятельность приносит десятки миллионов, а основные средства стоят сотни миллионов рублей. Нелогично было бы считать, что принявший решение о выходе из бизнеса участник должен получить только часть от 10 тысяч рублей.

В законе предусмотрен порядок действий на этот счет. Пункт 2 ст. 14 говорит, что объективная стоимость части ООО, принадлежащей участнику, соответствует цене чистых активов, пропорциональной доле в УК. Например, в компании «А» уставной капитал равен 10 тысячам рублей. Участнику Петрову принадлежит 30%. Чистые активы равны 100 млн рублей. При выходе Петрова из общества (отчуждении доли в пользу ООО) компания должна будет выплатить ему 30 млн рублей.

Расчет действительной стоимости строится на основе бухгалтерского учета по формуле: действительная стоимость = (активы – пассивы) х величина доли в УК в процентном или дробном выражении.

Доля в уставном капитале фактически закрепляет за участником реальную стоимость той части общего бизнеса, на которую он может рассчитывать при выходе из него. Распределение прибыли компании также зависит от величины доли. У кого из участников она больше, тот и получает основную часть.

К вопросам продажи, перераспределения и отчуждения долей в УК коммерческого общества нужно подходить очень взвешенно. Необдуманные шаги могут привести к «размытию» долей и утрате контроля над компанией. Такие случаи часты в бизнес-практике нашей страны. Далеко не всегда после этого участник может восстановить свои права даже через суд.

Доля участника ООО. Правовое регулирование долей в уставном капитале

Согласно статье 14, ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ФЗ “Об ООО”) уставный капитал общества есть не что иное, как номинальная стоимость долей участников общества. Номинальная стоимость, независимо от способа формирования уставного капитала, измеряется в рублях. В свою очередь, доля в уставном капитале общества каждого участника – это, по сути, вносимые им в уставный капитал деньги, ценное имущество или нематериальные активы, которые имеют денежную оценку, и впоследствии будут служить гарантией интересов кредиторов учреждаемого общества.

Подготовить документы для регистрации ООО поможет сервис eRegistrator.ru при помощи которого вы можете подготовить полный пакет документов за несколько минут.

Напомним, по окончании процедуры регистрации учредители ООО автоматически становятся участниками общества, т.е. имеют право и обязанность участвовать в деятельности общества и своевременно оплачивать долю в уставном капитале общества. Состав участников общества – это характеристика, которая может неоднократно меняться за время существования компании.

Как распределяются доли уставного капитала в обществе?

Порядок распределения долей уставного капитала в обществе устанавливается учредителями. Можно, предположим, распределить доли в уставном капитале поровну на всех, а можно предусмотреть распределение, согласно которому трое учредителей вносят по 10% уставного капитала общества, а один – все остальное. В любом случае учредители самостоятельно решают вопрос о распределении долей в уставном капитале.

Размер доли участника в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби (скажем, 50 % или 1/2). Фактически, стоимость доли участника общества – это доля (пропорциональная доле участника) стоимости чистых активов ООО (статья 14 ФЗ «Об ООО»).

В настоящее время в законодательстве не определен максимальный размер доли участника ООО. Вместе с тем, допускается ограничение уставом предприятия максимального размера доли участника. Причем в отношении отдельных участников общества это ограничение не может быть установлено.

Также Уставом общества может быть ограничена возможность изменения соотношения долей участников ООО. Указанные ограничения могут быть прописаны изначально, при учреждении Общества или быть внесены, изменены или исключены из Устава впоследствии (статья 14 ФЗ «Об ООО»).

Подобно максимальному размеру доли в уставном капитале единых требований к минимальному размеру доли участников ООО в действующем законодательстве не предусмотрено.

После согласования учредителями распределения долей в уставном капитале общества необходимо произвести их оплату. Согласно действующему законодательству участники общества вправе использовать несколько вариантов оплаты доли в уставном капитале (статья 15 ФЗ «Об ООО»):

• денежные средства;
• ценные бумаги;
• имущество.

Доля участника ООО, вносимая имуществом, должна иметь обязательную оценку независимого оценщика. Минимальный размер уставного капитала в размере 10 000 руб. можно оплачивать только денежными средствами.

Если в течение года участник не оплатит свою долю в уставном капитале, либо оплатит ее не полностью, эта часть доли/доля считается принадлежащей обществу (статьи 15 и 16 ФЗ «Об ООО»). При этом доля общества в течение года должна быть распределена между участниками общества. Имейте ввиду, доля, принадлежащая обществу, не учитывается при голосовании на ОСУ, распределении прибыли общества, также имущества общества при его ликвидации (статья 24 ФЗ “Об ООО”).

Доля уставного капитала в обществе может быть изменена вследствие:

• Перехода доли обществу и последующего ее распределения поровну между оставшимися участниками вследствие выхода участника из ООО по заявлению.
• Отчуждения доли другому участнику или третьему лицу вследствие выхода участника из общества.
• Увеличения уставного капитала за счет вклада участника.
• Уменьшения уставного капитала.

Все перечисленные варианты изменений доли в уставном капитале общества предусматривают обязательную государственную регистрацию, поскольку сведения вносятся в ЕГРЮЛ. Для каждого из указанных вариантов необходимо сформировать свой, определенный пакет документов.

Первый и второй вариант не влекут за собой изменения величины уставного капитала и поэтому регистрируются по форме Р14001, то есть вносятся изменения в ЕГРЮЛ.

Подготовить пакет документов и заполнить форму Р14001 для регистрации изменения долей участников в ЕГРЮЛ вы можете самостоятельно. Для этого нажмите на кнопку ниже и начните заполнять документы онлайн.

Последние два варианта необходимо регистрировать по форме Р13001, т.к. они связаны с изменением величины уставного капитала, которая должна быть отражена в учредительном документе – уставе. При данных изменениях обязательно нужно подготовить новую редакцию устава или лист изменений к уставу. Данную задачу вы можете решить при помощи нашего сервиса eRegistrator.ru

Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, – напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

• Что такое уставный капитал ООО;
• Минимальный размер уставного капитала;
• Что такое доли;
• Когда необходимо оплатить доли в уставном капитале;
• Чем может быть оплачен (сформирован) уставный капитал;
• Нужно ли оценивать вносимое имущество.

Если говорить простым языком, то уставный капитал ООО это та сумма денежных средства, которая была инвестирована учредителями в момент создания Общества для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества ООО, который гарантирует интересы кредиторов.

Законодательством определен минимальный размер уставного капитала ООО – 10 000 рублей. На момент государственной регистрации уставный капитал оплачивать не нужно. Максимальный размер уставного капитала ООО законодательством не определен.

Ранее существовала практика, когда до подачи документов на регистрацию Общества с ограниченной ответственностью, учредители открывали в кредитной организации (банке) временный счет, на который вносили средства, предназначенные для оплаты своих долей в уставном капитале. После государственной регистрации ООО и открытия расчетного счета средства с временного счета перечислялись на расчетный. Сегодня же, обходятся без открытия временного учета и производят оплату долей после регистрации Общества и открытия р/с.

В случае если количество участников Общества более одного, то уставный капитал разделен на доли. Размер доли участника в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби (например, 50 % или 1/2). Фактическая или действительная стоимость доли участника соответствует такой же доли (пропорциональной доли участника) стоимости чистых активов ООО. Т.е., если доля участника равна 25%, а размер чистых активов Общества составляет 100 тысяч рублей, то фактическая стоимость доли участника равна 25 000 рублей.

Максимальный размер доли участника, а также возможность изменения соотношения долей участников могут быть ограничены Уставом ООО. Эти ограничения не могут касаться только отдельных участников. Такие ограничение могут быть предусмотрены изначально, при создании Общества или быть внесены, изменены или вовсе исключены из Устава в Устав в последующем. Решение о внесении таких изменений в Устав принимается на Общем собрании ООО всеми участниками единогласно.

Законодательство предусматривает возможность оплаты долей в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью различными способами:

• деньгами;
• ценными бумагами;
• имуществом (вещами);
• имущественными правами;
• иными, имеющими денежную оценку правами.

Уставом общества могут быть определены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей.

Имущество, вносимое для оплаты доли в уставном капитале ООО, должно быть оценено Общим собранием участников ООО и отражено в Решении об учреждении Общества. Вопросы, касающиеся денежной оценки имущества, должны быть приняты Общим собранием единогласно.

В случае если стоимость вносимого имущества составляет более 20 000 рублей, то для его оценки необходимо привлекать независимого оценщика, который и определяет реальную стоимость имущества.

Вносимое имущество может быть передано Обществу на определенный срок. В случае прекращения у Общества права пользования таким имуществом до истечения указанного срока, участник (передавший это имущество) обязан по требованию Общества предоставить денежную компенсацию.

В случае выхода или исключения участника из Общества, имущество, переданное им в счет оплаты своей доли, остается в пользовании Общества в течение срока, на который оно было передано.

На момент подачи документов на государственную регистрации ООО в регистрирующий орган (налоговую) уставный капитал оплачивать не нужно.

Уставный капитал ООО должен быть оплачен в течение 4 (четырех) месяцев с момента государственной регистрации. Каждый учредитель (после регистрации – участник) должен оплатить свою долю в уставном капитале в течение этого срока полностью.

В случае не оплаты или не полной оплаты доли в срок, неоплаченная часть переходит к Обществу. Такая часть доли в течение одного года должна быть реализована или распределена между участниками.

В процессе функционирования хозяйствующего субъекта его имущество постоянно претерпевает изменения: сырье превращается в товар, товар продается и возникает дебиторская задолженность, потом поступают деньги от покупателей, выплачивается заработная плата, приобретается новое оборудование.

Минимальный размер имущества, который гарантирует интересы кредиторов, является зафиксированным документально – в Уставе общества. Эти средства называются уставным капиталом.

Хотя размер уставного капитала тоже может изменяться, это требует осуществления специальной процедуры, внесения изменений в учредительные документы. Законодательно установлен минимальный размер уставного капитала: для обществ с ограниченной ответственностью он составляет 10 тысяч рублей. Общество не имеет права уменьшать уставный капитал до уровня, меньшего этой суммы.

Если у общества несколько участников (по закону, участник может быть и один), то уставный капитал делится на доли. Доля определяется в процентах или дробью: например, 1/2 или 50%. Доля в уставном капитале определяет пропорциональные права участника на чистые активы общества. Так, например, если уставный капитал составляет 10 тысяч рублей, доля участника 25%, а чистые активы общества – 100 тысяч рублей, то фактическая стоимость доли составляет 25 тысяч рублей, а номинальная – 2500 рублей. Кроме того, доля участника определяет меру его влияния на принятие решений. Для принятия некоторых решений требуется не единогласное решение, а согласие, например, 2/3. Если одному из учредителей принадлежит 2/3 в уставном капитале, такие решения, по сути, принимает он сам. В государственном реестре юридических лиц содержится информация о размере и номинальной стоимости доли каждого из участников. Стоимость доли определяется в рублях.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Устав общества может содержать ограничения на максимальную долю для одного участника, а также на возможность изменения соотношения долей. Такие положения могут быть прописаны как при создании общества, так и внесены впоследствии по решению Общего собрания.

Доли в уставном капитале оплачиваются уже после государственной регистрации общества. Законом на это отводится 4 месяца. Если участник по каким-либо причинам не произвел оплату в срок (полностью или частично), его доля (или ее часть) переходит в собственность общества. Эта доля должна быть продана или разделена между участниками в течение года. У участников есть право вносить оплату различными способами:

• денежными средствами (наличными или переводом на счет, в том числе в иностранной валюте);
• ценными бумагами (акциями, облигациями и т.п.);
• имуществом (сырьем, товарами, оборудованием и т.д.);
• имущественными правами;
• иными правами, имеющими денежную оценку.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Устав общества может содержать дополнительные ограничения на вносимое имущество.

Если участник вносит стоимость доли не деньгами, возникает необходимость оценки этого имущества. Для малоценного имущества (до 20 тысяч рублей) достаточно единогласного решения Общего собрания участников. Для оценки дорогостоящего имущества привлекается независимый оценщик, который должен определить максимальную возможную для учета стоимость имущества (Общее собрание может впоследствии определить более низкую, но не более высокую оценку). В случае неверной (завышенной) оценки оценщик несет ответственность совместно с участниками общества.

Необходимость внесения оплаты возникает не только при регистрации общества, но и при увеличении уставного капитала в процессе функционирования общества – когда привлекается новый участник, либо когда некоторые участники увеличивают свою долю (тогда они вносят дополнительные средства, а остальные нет), либо когда доли не меняются, а меняется только размер уставного капитала (тогда доплату вносят все участники).

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Согласно Федеральному закону «Об Обществах с ограниченной ответственностью» доли в уставном капитале распределяются в момент учреждения ООО. В учредительном договоре отражаются точные размеры долей всех учредителей. Помимо этого указывается и порядок оплаты долей в уставном капитале (УК) организации. Сумма минимально возможного размера УК ООО составляет 10 тысяч рублей. Максимальный размер не оговорен законом, но такие ограничения можно прописать в Уставе Общества.

Изменение доли учредителя ООО — задача, с которой нередко сталкивается бухгалтер компании. Причины такого изменения бывают разными: например, решение участника Общества или юридически значимый факт (смерть одного из учредителей организации).

Изменение доли в уставном капитале возможно при таких условиях:

• участник выбыл из состава учредителей;
• сумма УК увеличилась из-за новых взносов учредителей;
• сумма УК уменьшилась;
• доля изменилась по соглашению участников ООО.

Сведения об изменении долей или их отчуждени вносятся в ЕГРЮЛ. Для этого надо обратиться в ИФНС или МФЦ с регламентированным набором документов. Для нотариального заверения сделки купли-продажи доли или ее части необходимы:

• заявление по форме Р14001;
• сопроводительное письмо (его составит нотариус);
• доверенность, если в сделке участвует не сам учредитель.

Согласно пункту 14 ст. 21 ФЗ “Об ООО”, перечисленный список документов надо подать нотариусу в течение трех дней после операции с долей.

Такой же список документов и условия предусмотрены для регистрации перехода доли по преимущественному праву. Для регистрации в ИФНС продажи Обществом доли в собственном УК необходимы:

• заявление по форме Р14001;
• оригинал решения учредителя о продаже доли УК;
• договор купли-продажи;
• документы (к примеру банковская выписка), подтверждающие оплату доли;
• нотариальная доверенность, если их подписывает лицо, которое действует по доверенности.

Согласно пункту 6 ст. 24 ФЗ “Об ООО”, перечисленный список документов надо подать не позднее месяца (30 дней) после операции с долей.

Для регистрации распределения доли, которая принадлежит ООО, между членами общества, в течение месяца после принятия решения о доле в ФНС подаются:

• заявление по форме Р14001;
• оригинал решения учредителя (или всех учредителей) о распределении доли или ее части;
• если документы подает лицо, которое действует по доверенности, то нужно предоставить нотариальную доверенность.

В такой ситуации его доля может:

• отчуждаться в пользу другого учредителя;
• распределяться поровну среди оставшихся участников;
• быть передана третьим лицам;
• перейти к ООО и не принадлежать ни одному из участников.

Доля участника, перешедшая к ООО, должна перераспределяться между участниками или другими лицами. Нераспределенная часть доли требует погашения в течение 1 года: выбывший участник получает стоимость своей доли. При этом размер УК общества уменьшается на величину этой доли или ее части.

Организация обязана внести в ЕГРЮЛ сведения об изменения доли в уставном капитале общества. Для этого надо обратиться к нотариусу с пакетом документов, перечень которых строго регламентирован и перечислен в разделе «Регистрация изменений». Заверение нотариуса не требуется, если переход доли предусмотрен пунктом 18 статьи 21 и пунктами 4-6 статьи 23 ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об Обществах с ограниченной ответственностью», а также при распределении доли или ее части между учредителями Общества либо при передаче третьим лицам.

Отчуждение и перераспределение долей не ведет к изменению величины УК и регистрируется по форме Р14001. Новые сведения предоставьте в налоговую по месту регистрации общества в течение трех дней после заключения договора (если доля покупается или переходит по правопреемству) или в течение 30 дней (если доля распределяется).

Эта процедура происходит согласно статье 18 Закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Должны выполняться следующие требования:

• УК на момент увеличения оплачен полностью;
• Устав организации не содержит запретов на увеличение или уменьшение размеров УК;
• решение принято на основе бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период;
• планируемая для увеличения сумма не превышает разницу в стоимости чистых активов, а также сумму УК и резервного фонда организации;
• уставной капитал уменьшается до допустимого законодательством размера в 10 тысяч рублей.

Увеличение УК ООО происходит в результате вложений учредителей или третьих лиц, а также с помощью имущества организации. Изменение долей в результате увеличения или уменьшения размера УК регистрируется в налоговой по форме Р13001.

Все учредители Общества имеют право распорядиться всей своей долей или ее частью. Согласие других учредителей не требуется (если в Уставе не прописано обратное). Передача доли от одного участника другому возможна, если один из участников передал долю в полном объеме и вышел из состава ООО или передал часть своей доли и остался в ООО.

Передача доли возможна между учредителями организации или третьим лицам. Тогда они входят в состав ООО. Когда возможна передача доли или ее части третьим лицам:

• доля в уставном капитале была предложена учредителям, но они от нее отказались;
• ООО также не воспользовалось своим приоритетным правом на покупку (согласно ст. 21 Закона N 14-ФЗ приоритетное право на покупку доли имеют члены Общества и само ООО. Если они от доли участника или ее части отказались, то она может быть предложена третьим лицам).

Изменение доли по согласию участников не влечет за собой изменение в величине УК, поэтому требует регистрации по форме Р14001.

Автор статьи: Гюлметова Арина

Ведите учет в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия и решайте вопросы с налоговой дистанционно. У нас есть налоговый и бухгалтерский учет, зарплата, отчетность через интернет, интеграция с банками и автоматизация рутинных процессов, а еще консультации наших экспертов. Первые 30 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Компания покупает долю в ООО за 10000 руб. Уставной капитал ООО 10000 руб. На балансе ООО числится здание стоимостью 30 мил. руб. Какие риски при покупки доли в ООО за 10000 руб. при том что актив на балансе 30 мил. Руб.

Несмотря на принцип свободы договора и на то, что у долей в каждом конкретном ООО всегда индивидуально-определенная стоимость, не сопоставимая со стоимостью долей в других ООО, цены долей при купле-продаже все равно становятся объектом внимания налоговиков. В частности, когда цена сильно завышена по сравнению с действительной стоимостью доли. Либо, напротив, когда при большой стоимости чистых активов у ООО цена соответствует номинальной стоимости доли или даже ниже нее.

Вот два случая, когда налоговики могут проверить цену купли-продажи доли:

1. — сделка контролируемая;
2. — в результате сделки получена необоснованная налоговая выгода.

Обоснование:
ИФНС могут корректировать налоговую базу, если в ходе проверки выявят получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. То есть установят, что искажены сведения о сделке с долей либо что основной целью этой сделки являлась неуплата налога (Подпункт 3 п. 2 ст. 45, п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ (ред., действ. с 19.08.2017); п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее — Постановление N 53)).

Соответственно, указывая на необоснованность налоговой выгоды, налоговики пытались доказать, что (Пункты 3, 5 Постановления N 53):

• — операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
• — учтенные операции не обусловлены целями делового характера.

По мнению налоговиков, в ряде случаев это выход участника из ООО. Но доказать в суде правомерность переквалификации сделки налоговикам не удавалось. А именно, что договор купли-продажи заключался с целью прикрыть выход из состава участников (чтобы доходом была не действительная стоимость доли, а стоимость, определенная соглашением сторон). При этом действия сторон привели к фактическому возникновению обязательств, не предусмотренных условиями договора (Пункт 2 ст. 170 ГК РФ). Нам попалось два таких дела.

Обратите внимание, что при купле-продаже доли важно соблюдать процедуру, установленную Законом об ООО (Статья 21 Закона N 14-ФЗ). Тогда сомнений в действительности этой сделки будет меньше.

Отсутствие в сделке деловой цели — более частый аргумент налоговиков. В частности, когда при продаже доли не получена прибыль (иной экономический эффект) либо она куплена за баснословные суммы, не соответствующие реальной стоимости доли.
Причем налоговикам не сложно сопоставлять покупную и продажную стоимость. Ведь расходы на приобретение доли учитываются на момент ее продажи и, соответственно, отражаются в одной декларации по налогу на прибыль (Подпункт 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).

Под подозрение попадали сделки по купле-продаже доли в ООО с большим разбросом покупной и продажной цены, когда, к примеру:

• — у ООО не было активов (их было мало);
• — ООО не вело деятельности;
• — финансово-экономические показатели ООО с момента покупки доли до ее продажи не менялись;
• — цена доли не соответствовала ее действительной стоимости;
• — стороны были взаимозависимые.
  В одном деле, в котором доля была куплена за 14 млн руб., а продана за 500 тыс. руб., были выявлены все эти обстоятельства, в том числе взаимозависимость сторон (и продавец, и покупатель входили в один холдинг). Поэтому суд поддержал инспекцию (Постановление 2 ААС от 26.08.2015 N А28-10716/2014), согласившись, что в этом случае налоговая выгода была главной целью (Пункт 9 Постановления N 53). Но такие решения судов единичны.

Вывод
Чтобы доказать свою правоту, налоговикам нужно установить определенные обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды (Пункты 2, 3 ст. 54.1 НК РФ; п. 6 Постановления N 53). В частности, мнимость или притворность сделки с долей либо отсутствие в ней разумной деловой цели. Свидетельствовать об этом могут различные факты (их совокупность). Поэтому, к примеру, одной взаимозависимости либо одного лишь отклонения цен от реальной стоимости доли будет мало. Ведь ни налоговый, ни судебный контроль не призваны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

В большинстве же случаев компаниям удается экономически обосновать убыточные или кажущиеся нецелесообразными сделки. Вот несколько примеров.

Стоимостные показатели доли
Обстоятельства дела
Доля куплена за 298,8 млн руб., продана за 200 млн руб. Стоимость оценки на дату покупки — 969,4 млн руб.
Приобретение доли в ООО позволило использовать его лицензию на право пользования недрами и в итоге увеличить объем добычи полезного ископаемого (Постановление 7 ААС от 20.04.2017 N 07АП-1662/2017)
Доля куплена за 250,2 млн руб., продана по номиналу за 6 тыс. руб. Действительная стоимость доли на дату покупки, по расчетам ИФНС, 788 тыс. руб.

Высокая покупная стоимость объясняется наличием у ООО актива — объекта незавершенного строительства, стоимость оценки которого равна 272,7 млн руб. Доля продана, поскольку не удалось привлечь кредитное финансирование для реализации бизнес-проекта (Постановление АС МО от 14.12.2016 N Ф05-17216/2016)
Доля куплена за 23,7 млн руб., продана за 14 млн руб. Номинал — 495 тыс. руб.

Доля приобретена с целью прекратить деятельность поглощенного юрлица, устранить конкуренцию с его стороны и использовать его активы в своей предпринимательской деятельности. Доля продана лишь через 5 лет, что говорит об отсутствии схемы (Постановление 2 ААС от 11.01.2016 N А28-275/2015)
Доля куплена за 358 тыс. руб. Впоследствии ООО признано банкротом, поэтому участник отразил стоимость приобретения доли в отчетности в составе расходов.

Цена покупки оправданна, так как у ООО был актив — объект недвижимости. В здании планировалось разместить дополнительный офис. Покупка доли, а не здания позволила избежать значительных трат на перезаключение договоров с арендодателем земельного участка и поставщиками коммунальных услуг (Постановление АС МО от 12.08.2015 N Ф05-10341/2015)

Доля куплена за 120 млн руб., продана за 10 тыс. руб. Номинал — 1,9 млн руб. Действительная стоимость на дату покупки — 4,4 млн руб.
Столь высокая цена покупки обусловлена наличием у ООО объекта недвижимости. Также учтено, что доля продана лишь спустя 5 лет, что не говорит о специальном занижении расходов на покупку доли при ее продаже (Постановление ФАС СЗО от 27.06.2014 N Ф07-3544/2014)
Доля куплена за 141,3 млн руб., продана за 548,9 млн руб. Номинал — 728 тыс. руб. Действительная стоимость доли — 4,2 млн руб.

Цена покупки была определена на основании фактических расходов продавца на приобретение доли у предыдущих владельцев. Этим оправдано ее отклонение от действительной стоимости доли. От операций по покупке и последующей продажи получена прибыль 407,6 млн руб., что свидетельствует о наличии разумных деловых целей (Постановление ФАС УО от 15.07.2014 N Ф09-4004/14)

Основные права участника ООО в зависимости от доли – описание и требования

Такое хозяйственное общество как ООО из всех иных форм юридических лиц выделяет уставной капитал, разделенный на доли определенной величины, каждая из которых принадлежит определенному участнику. Все положения касаемо членов ООО, их долей, прав и обязанностей подробно прописаны в ФЗ №14. Однако данный законодательный акт после прочтения все же оставляет некоторые неясности. Разберемся с ними в этой статье.

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть любое частное или юридическое лицо, даже далекое от предпринимательской деятельности. В ограниченном порядке становиться членом или учредителем ООО можно:

• Казенным учреждениям – при согласии на то собственника используемого ими имущества.
• Представительным органам местной власти – в исключительных случаях.
• Организациям, если их учредительные документы позволяют на прибыль, полученную вне сметы, приобретать долю в ООО.

Однозначно не могут получить права участника ООО, в зависимости от доли распределенные, муниципальные органы управления, государственные структуры.

На количество участников законодательство также устанавливает запреты – их не должно быть более 50. При превышении состава хотя бы на одного человека ООО необходимо преобразовать в ПАО или производственный кооператив. В ином случае ему грозит ликвидация по решению суда.

В ряде случаев у ООО может один учредитель, который становится и единственным его членом. Здесь права участника ООО, в зависимости от доли определенные, не имеют смысла. Отличие учредителя от участника устанавливается просто: первый – это создатель ООО, второй – член, активно участвующий в жизнедеятельности общества. Поэтому последнее понятие будет несколько шире и объемнее.

Различия действуют также и в следующем:

• Учредители вполне естественно становятся участниками ООО с правами и обязанностями, принадлежащими вторым. А вот чтобы участнику стать учредителем, необходимо провести перерегистрацию общества.
• Состав учредителей остается неизменным на протяжении всей истории ООО, а набор участников имеет свойство периодически изменяться.

Учредителем ООО в РФ может выступить как российский гражданин, так и иностранец, как физическое лицо, так и фирма. Не имеют права выступить в этой роли только следующие категории граждан:

• военные;
• состоящие на государственной службе;
• депутаты Госдумы;
• лица, трудящиеся в законодательных или исполнительных органах власти;
• члены Совета Федерации.

Роль учредителя более важна для общества, нежели участника:

• Прием Устава ООО.
• Подготовка учредительной документации.
• Внесение своей лепты в уставной капитал.
• Назначение управляющих органов, ревизионной группы.
• Как влияет доля учредителей на управление ООО? Они несут ответственность за деятельность общества, как участники, пропорционально ее размерам.

Все права участников общества с ограниченной ответственностью

Отметим, что права участников несколько шире, чем учредителей. При этом перечисленный ниже список устав ООО не управомочен сократить, а лишь дополнить новыми, иными пунктами. Итак, перечислим основные права участника:

• Управление делами ООО.
• Владение полной достоверной информацией о деятельности организации.
• Свободный доступ к бухгалтерской и прочей документации.
• Участие в распределении дохода, полученного ООО.
• Право на ликвидационную квоту – долю части имущества (или ее эквивалент в деньгах), которое останется после всех расчетов с кредиторами.
• Право выйти из состава участников в любое время, невзирая на мнения других членов, получив при этом собственную долю обратно.
• Возможность переуступить или продать свою долю.
• Участие в общих собраниях, право избирать и быть избранным в структуры управления и контроля, а также свободно выносить свои насущные вопросы на повестку дня.

Разумеется, кроме прав в зависимости от доли, участник ООО обременяется еще и обязанностями:

• Внесение своей лепты в уставной капитал – размер, порядок, сроки внесения взносов определяются как законодательством, так и уставом ООО.
• Соблюдение коммерческой тайны ООО, неразглашение определенных данных об обществе.

Устав может предписать участникам нести и дополнительные обязанности, если они будут приняты единогласно на общем голосовании. Может такое бремя настичь только определенного члена общества – с письменного его согласия и с одобрения 2/3 остальных членов. При отчуждении им своей доли эти обязанности не переходят к ее новому владельцу.

Надо также отметить, что наличие дополнительных обязанностей не ведет к появлению исключительных прав. Избавиться от дополнительного бремени возможно также на общем голосовании.

При отчуждении своего вложения одним членом другие обладают приоритетным правом участника ООО (зависимости от доли тут нет) на ее приобретение. Но все же возможно еще два варианта изменения числа членов ООО:

• При отчуждении доли третьему лицу заключается договор ее купли-продажи. На сделке должны присутствовать обе стороны – становящийся бывшим участник и новоиспеченный, а также нотариус. Кроме того, для удачного протекания процедуры необходимо согласие супругов сторон – при наличии таковых.
• На общем собрании одобряется включение в состав нового члена. Он вносит условный вклад в уставной капитал, затем ему передается доля старого участника, который подает документы в регистрирующий орган на выход из состава ООО.

Расскажем вам также об еще одной процедуре – как оформить выход участника из ООО принудительно. К таким мерам обращаются при следующих случаях: член общества не выполняет свои обязанности в систематическом порядке, мешает деятельности ООО. Исключение возможно провести только через суд. Подать заявление имеют право другие участники при условии, что все вместе они владеют не менее чем 10 % голосов общества.

Перейдем теперь плотнее к понятию “доля”.

Уставной капитал ООО – это некая совокупность номинальных сумм долей, т.е. вкладов каждого из его участников. Величина доли обычно выражается в процентах или дроби – все зависит от соотношения номинальной ее стоимости и размера всего уставного капитала. В какой-то мере ее можно сравнить с ценной бумагой в ПАО, поэтому иное название доли – “бездокументарная акция”, т. к. она тоже определяет право быть членом общества. Каждый из участников ООО может владеть только одной долей, чей размер зависит от его вклада в уставной фонд.

Как изменяются права участника в зависимости от доли? Любой ее размер приносит своему владельцу те права, что мы перечислили тремя пунктами ранее. От размера доли зависит прибыль ее собственника – она распределяется среди участников пропорционально размерам их лепты в уставной капитал. Также размер доли влияет и на вес голоса на общем собрании – пропорционально размеру вложений и распределяются голоса.

Грамотное распределение долей в ООО – это такой порядок, при котором каждый участник получает такой объем прибыли, который соответствует его вкладу в общую деятельность общества. При этом важно следить и за тем, чтобы не было большого разбега в доходах разных членов ООО.

Доля в уставном капитале ООО – это имущественный вид права, аналог доли в общей собственности. Она призвана наделить своего собственника неким объемом имущественных и неимущественных прав в отношении данного общества.

Давайте разграничим два вида стоимости доли:

• Номинальная. Абстрактная денежная величина, выражающая стоимость вклада члена ООО в уставной капитал непосредственно при создании организации; первоначальная оценка вложения участника.
• Действительная. Стоимость на сегодня той части чистых активов ООО, что пропорциональна доли определенного участника. В этой величине также оценивается размер обязательств общества перед своим членом. Именно данная стоимость выплачивается участнику при его выходе из ООО.

Права и обязанности членов общества, степень контроля ООО в зависимости от доли участия отражены в ст. 48 ГК РФ. Наличие вклада в уставном фонде наделяет участника следующими безоговорочными правами:

• Получение чистой прибыли общества согласно размеру своей доли.
• При случае добровольного выхода или же принудительного исключения из числа участников – выделение ему действительной стоимости его вложения.
• Получение части собственности ООО при его ликвидации – доли той, что останется после всех расчетов с кредиторами.
• Управление делами ООО, свободное получение информации о его деятельности.
• Добровольный выход из общества.

Напоследок поговорим о продаже и уступке своей доли:

• Участник может продать, обменять, подарить свою долю другому члену ООО или нескольким таким лицам. Согласие последних на это не требуется.
• Продажа или уступка третьему лицу может быть запрещена уставом. Иногда для такого шага требуется его одобрение на общем собрании.
• При продаже доли участники ООО имеют приоритетное право на ее покупку.

Как лучше распределить роли в ООО? В соответствии с долями, возможностями и желаниями самих участников. При приобретении доли они приобретают неотчуждаемые права и ряд обязанностей, последние из которых можно расширить. Сама доля влияет на размер прибыли участника, а также на вес его голоса на собрании. Остальные же права у владельцев разных долей одинаковые.

Оцените статью: