Дебиторская задолженность

Что такое дебиторская задолженность: простыми словами

Если кредиторская задолженность отражает долговые обязательства компании перед контрагентами и бюджетом, то дебиторская, наоборот, свидетельствует о наличии долгов перед компанией. Это может быть отгруженная продукция, выполненные работы и услуги, полностью или частично не оплаченные потребителями. Фактически это часть имущества фирмы, временно находящаяся в распоряжении контрагентов. Поэтому дебиторская задолженность отражается в столбце активов бухгалтерского баланса.

Редкое предприятие может похвастаться отсутствием дебиторской задолженности. Это обусловлено производственной необходимостью и особенностями конкурентной среды. Покупателю выгодно приобретать товар или услуги в рассрочку, а продавцу интересно расширять свою клиентскую базу посредством предложения лучших условий. В результате возникает ситуация когда товары уже отгружены, а оплата за них еще не получена.

Также дебиторскую задолженность увеличивают суммы авансовых платежей, перечисленных поставщикам в качестве предоплаты. Сюда же относят излишне уплаченные суммы в налоговые органы и страховые взносы во внебюджетные фонды. Если говорить простыми словами, то любая предоплата или отпуск товара в долг образует дебиторскую задолженность.

Отдельной строкой отражаются расчеты с персоналом организации. Это может быть как переплата по зарплате, так и выданные под отчет суммы. Последние будут отражаться в качестве долга до предоставления сотрудником авансового отчета с указанием приобретенных товаров и документов, подтверждающих факт расходов.

Задолженность делится на 2 большие группы: нормальную и просроченную.

К первой категории относят:

• Отгруженные товары или оказанные услуги, расчеты по которым произойдут через некоторое время согласно договору.
• Денежные средства, выданные сотрудникам на текущие хозяйственные расходы.
• Авансовые платежи поставщикам и подрядчикам.

Просроченная дебиторская задолженность включает в себя:

• Долги за выполненные работы и поставленные товары, не оплаченные в установленное договором время.
• Суммы на руках у сотрудников, срок предоставления авансового отчета по которым истек.

Просроченная задолженность, в свою очередь, бывает сомнительной и безнадежной. В эти две категории редко попадают подотчетные лица, поскольку их долги легко закрыть путем удержания растраченных средств из зарплаты. Поэтому основная доля просроченной задолженности приходится на расчеты с контрагентами.

Не обеспеченные залогом или поручительством сделки, срок оплаты по которым истек, формируют структуру сомнительной дебиторской задолженности. Если компания в течение трех лет не сумела вернуть свои средства, то сомнительный долг переходит в статус безнадежного и списывается в убыток.

Для возвращения просроченных долгов организации прибегают к различным действиям. Если контрагент действительно переживает временные трудности, то стороны договариваются о рассрочке или решают вопрос путем бартерного обмена.

Иногда переговорный процесс не приносит желаемого результата. Тогда договор передается в юридический отдел, либо компания прибегает к услугам сторонних юристов. На этом этапе принимается решение о целесообразности взыскания недополученных средств в судебном порядке.

Оценка платежеспособности покупателя — понятие вероятностное и не всегда показывает реальное положение дел. Поэтому многие компании предпочитают страховать дебиторскую задолженность, перекладывая свои риски на плечи страховщика.

Привлечение страховой компании в качестве гаранта по обязательствам клиентов может быть выгодно торговым и производственным компаниям, работающим в условиях высокой конкуренции, либо осваивающим новые рынки сбыта.

Основные преимущества страхования рисков неоплаты:

• Прежде всего, это возможность активного освоения региональных рынков. Часто провинциальные контрагенты не могут работать по принципу предоплаты, а оценить риски не всегда возможно даже в случае ведения переговоров на территории покупателя. Поэтому не каждая такая встреча заканчивается заключением сделки. Однако если дебиторская задолженность застрахована, то риски неплатежеспособности клиента возлагаются на страховщика.
• Финансовая независимость. Известны случаи когда банкротство одного крупного заказчика, работающего на условиях постоплаты, приводило к серии банкротств более мелких поставщиков. Страхование позволяет гарантированно избежать подобных ситуаций, сохранив для покупателей и заказчиков прежние условия.
• Более выгодные кредиты. Коммерческие организации часто кредитуются в целях увеличения оборотных средств. Застрахованная дебиторская задолженность положительно влияет на оценку риска специалистами банка и даже может выступать в качестве залога. Если говорить простыми словами, то застрахованные организации могут претендовать на особые льготные условия по кредиту.

Единственным минусом страхования задолженности является стоимость услуги. В зависимости от ситуации она варьируется в пределах 1-9% от суммы сделки — довольно высокий показатель по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Основной причиной, увеличивающей размер страховой премии, считается страновой риск РФ.

В заключение отметим, что образование дебиторской задолженности для многих организаций является неотъемлемым условием освоения новых рынков сбыта. Однако необходимо помнить, что подобные коммерческие займы формируются за счет средств, извлекаемых из оборота фирмы и требуют постоянного контроля за развитием ситуации. Часто конечный финансовый результат зависит именно от умения находить золотую середину между указанными факторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять – кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен». Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.

Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.

Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).

Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:

• Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
• Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.

Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:

• Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
• Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:

• Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
• Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
• Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.

Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:

1. Для составления бухгалтерской отчетности.
2. Для проведения анализа финансового состояния организации.
3. Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.

Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:

Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:

Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.

Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» — это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, — заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

• Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
• Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
• Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
• Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
• При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
• Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
• Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
• Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) — сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены в таблице выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

• Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).

Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе — строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе — строка 1510 (краткосрочные).

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

• Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
• Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

• Штраф (до двухсот тысяч рублей);
• Обязательные работы (до 480 часов);
• Принудительные работы (до 2 лет);
• Арест (до полугода);
• Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать).

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

• Требование уплаты долга
• Подробный расчет суммы возникшего долга
• Расчет начисления процентов
• Крайний срок погашения задолженности
• Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать).

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать).

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

Что такое дебиторская и кредиторская задолженности?

Любое предприятие ведет учет по статьям затрат и доходов. Это имеет значение не только для крупных предприятий, которые имеют лидирующие позиции на рынке, но и для малых. В конце каждого квартала подводятся итоги – делается полный анализ результатов в отчетном периоде.

Чтоб проводить данный анализ и контроль по всем статьям, нужно ясно иметь представление о том, какими средствами располагает предприятие, какие источники финансирования являются основными и на что направляются имеющиеся текущие активы. Речь в данной статье пойдет в одном из ликвидных активов – дебиторской задолженности.

Дебиторка как задолженность часто позиционируется как одна из составляющих оборотного капитала предприятия. Дебиторская задолженность в отличие от кредиторки способна описать отвлечение денежных средств в оборотке для последующего использования данным предприятием на любые нужды.

Что такое дебиторская задолженность и как ее описать простыми словами?

Многим абсолютно неясно понятие и словосочетание – дебиторская задолженность. Многим вообще сложно донести и объяснить, что дебиторка, в отличие от кредиторской задолженности, — это часть активов организации, то есть относится к ее имуществу.

Видео

Мы должны или нам? Дебиторы – это сами организации, предприятия или компании. А определение дебиторской задолженности – еще легче. Дебиторка – это задолженность, которая причитается организации от других юрлиц за оказанные ею услуги или поставленный товар. То есть со своей стороны организация свои обязанности выполнила, а вторая сторона за это пока не уплатила.

Если хочется сказать совсем простым словосочетанием, то – Нам остались должны. Через определенный промежуток времени данная задолженность погашается и начинает представлять собой другой ликвидный актив – денежные средства. Денежные средства наполняют кассу или конкретный счет. Отсюда делаем небольшой вывод, что дебиторка – это наш доход и актив.

Как образуется в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность?

По определению при функционировании у предприятия возникает такая задолженность, как дебиторская. Это связано с производственными нуждами. Компании-поставщику является выгодным поскорее отправить товар, отсрочив платежи, а компании-получателю является выгодным как можно быстрее получить товар в рассрочку.

Здесь рождается обоюдный интерес компаний:

1. Компания-покупатель (она здесь должник — у нее возникает кредиторская задолженность) получает возможность использовать полученный товар временно. Данная компании его приобрела, но момент оплаты еще не наступил.
2. Компания-поставщик (в данном случае кредитор) расширяет тем временем базу покупателей своих товаров или услуг.

Структура дебиторки состоит из суммы авансов, переданных в счет приобретения товара в последующем. Данные сделки в обязательном порядке подкреплены соглашением, когда можно четко увидеть временной период реализации соглашения и условия поставки, а также платежный график поступления оплат за полученный товар или услугу.

Данная задолженность возникает из средств, которые извлекаются из оборотов предприятия, а значит – контроль их необходимо еще больше, вовремя возвращая их в соответствии с подписанным соглашением обеими сторонами. Долговые требования всегда должны быть взысканы в точный срок.

Ведь недопустимой является ситуация, если компания-покупатель идет в отказ по оплате приобретенных товаров и их возвращению дебитору. Контроль в данном случае – единственный способ выполнения подписанных обязательств.

Дебиторская задолженность – это не только не произведенные расчеты с покупателями. Сюда также включают излишние налоговые перечисления в государственную казну или негосударственные фонды. При обычных последующих оплатах дебиторка уменьшится на излишнюю сумму.

Еще одним вариантом пополнения дебиторской задолженности является выдача в подотчет сумм персоналу или зарплаты сверх нормы (это все расходы). Денежные средства могут выдаваться в подотчет материально-отвественным лицам на нужды предприятия.

Называют обычно 6 видов дебиторской задолженности:

• Дебиторская задолженность за товары и услуги, время оплаты которых еще не подошел.
• Дебиторская задолженность за товары и услуги, которые были проплачены позднее установленной даты.
• Дебиторка по векселям, которые зашли на предприятие.
• Дебиторка по расчету с госбюджетом.
• Дебиторка по расчету с нанятыми работниками.
• Прочие виды дебиторской задолженности.

Задолженность бывает к тому же еще 2-х видов – просроченная и нормальная.

К нормальной задолженности относятся:

1. Дебиторка за товары и услуги, сроки по которым еще не подошли для расчета.
2. Авансовые платежки за товары и услуги в случае договоренности.
3. Наличку, выданную персоналу, на конкретные нужды.

В просроченную задолженность входят:

1. Долги за товары и услуги, которые должны были поступить в оговоренный в соглашении срок, но так и не зашли.
2. Долги по подотчетным суммам в случае отсутствия авансовой отчетности.

Большая доля дебиторской задолженности состоит именно из расчетов с партнерами, поэтому все взыскания остаются на плечах у сотрудников бухгалтерии и финансового отдела предприятия. Так как именно они ведут строгий контроль за всеми финансами.

Еще на 2 вида можно разбить дебиторскую задолженность – сомнительная и безнадежная. О каждом виде подробнее в табличке ниже.

Есть факторы, которые ведут к появлению безнадежной задолженности:

1. Компания-покупатель ликвидирована или самоликвидирована.
2. Получения компанией-покупателем статуса банкрота.
3. Истечение периода исковой давности.
4. Невозможность вернуть денежные средства даже по вердикту суда (пример – предприятие перешло под оперативное управление).
5. Если у покупателя имеются денежные средства в финучреждении, но оно лишено лицензии.

Если возникает какая-то из вышеперечисленных ситуаций, то есть только два выхода.

1. Если Арбитражным судом вынесен вердикт о отзыва лицензии у финучреждения, а собственных средств у покупателя нет, то долг списывают в счет убытков. Данное решение может быть принято дебитором, если партнер приносит все подтверждающие это бумаги (постановление из суда, справку об отсутствии средств).
2. Если суд постановил реструктурировать финучреждение, то дебитор имеет право создать резервный фонд по сомнительным задолженностям. Банк улучшает свое состояние, а значит – должник обращается за своими средствами и переводит на дебиторский счет.

Перед тем, как заключать соглашения с новичками, стоит 1000 раз удостовериться в том, что они финансово состоятельны и смогут платить по обязательствам. Завоевание новых рынков, расширение старых и привлечение новых клиентов иногда бывает наказуемо для самих себя.

Бухучет – отражение дебиторки в балансе

Есть специальный финансовый отчет, где имеется информация о задолженности:

• Краткосрочной. Значит по ней планируют рассчитаться в течении 365 дней. Эта группа преобладает в преимуществе, так как редко оглашаются на оторочку на более длительный период.
• Долгосрочной. Планы погашения стоят более чем через 365 дней.

Данное распределение требуется для удобства подсчетов итоговый деятельности предприятия за конкретно взятый период (где нужно определить ликвидность и финансовую состоятельность фирмы).

Дебиторская задолженность – важный компонент в хозяйственной и финансовой деятельности. На конечный результат дебиторка оказывает сильнейшее влияние и является часть оборотных активов.

Управляющий предприятие должен иметь целостную картину о том, сколько свободных средств находится на счету у предприятия, когда придет следующий транш денег и сколько общей дебиторки накопилось.

Видео

На основании всех данных управляющий понимает, как в дальнейшем распоряжаться одним из ликвидных активов – деньгами. В отчетах так же имеется вся информация о должниках. Управляющий делает оценку каждому и делает вывод, с кем можно иметь дело, а кого следует занести в черный список.

Реализация или приобретение дебиторской задолженности

Есть предприятия, которые попросту не хотят возиться с должниками, но главным считают вернуть денежные средства за товар или услугу. Есть выход из данной ситуации – можно реализовать накопившуюся дебиторку. Очень часто это лица, которые сами имеют задолженность.

Организация моет приобрести дебиторку по сниженной цене, а после потребовать от должника возврата в полном объеме. Должника нужно уведомить о принятии данного решения о реализации, а давать свое согласие он не обязан. Вы можете провернуть операцию и без согласия.

Если с одной стороны у партнера возникают дебиторская задолженность, то у партнера – кредиторская задолженность. За отказ в выплате средств по поставленных товарам или оказанным услугам дебитор может обратиться в соответствующие органы за возвратом своего ликвидного актива.

Тогда должнику может грозить и уголовная, и административная ответственность. Если суд вынес положительный вердикт по поданному исковому заявлению, то должника ожидает штраф в размере от 200000 рублей.

Оцените статью: