Что является частной собственностью для индивидуального предпринимателя механизм формирования и поря

Что является частной собственностью для индивидуального предпринимателя: механизм формирования и порядок взыскания

Что является частной собственностью для индивидуального предпринимателя: механизм формирования и порядок взыскания

Благодаря тому, что индивидуальные предприниматели, имеют специальный режим, который значительно отличает их от юридических лиц, в некоторых случаях остро встает вопрос насчет того, какая частная собственность бывает у индивидуальных предпринимателей. Тем более это важно, когда со стороны государственных органов на предпринимателя могут быть наложены различные финансовые санкции в виде штрафов, невыполнение обязательств перед кредиторами, также влечет за собой взыскание на различную собственность ИП.

Правовой механизм деятельности индивидуальных предпринимателей

Перед тем как перейти к детальному рассмотрению вопроса о том, какое право собственности индивидуальных предпринимателей, важно понять какой юридический статус у таких субъектов хозяйственной деятельности.

Индивидуальные предприниматели занимают особое положение, которое вызвано тем, что они ведут хозяйственную деятельность, от которой получают прибыль, участвуют во всех экономических и административных отношениях с другими субъектами хозяйственной деятельности, и контролирующими органами.

По общему правилу, индивидуальный предприниматель, это физическое лицо, которое проходит специальную регистрацию в государственном органе, и начинает вести хозяйственную деятельность на свой страх и риск. То есть, он полностью ответственен за свою деятельность, и несет за это полную материальную ответственность.

Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, но вступая в хозяйственные отношения, на него возлагается определенная ответственность (правовая, финансовая). Поэтому, при наступлении каких-либо последствий (взыскание неустойки, наложение штрафных санкций), арест за их неисполнение будет наложен на личное имущество индивидуального предпринимателя.

Вызвано это тем, что грань между индивидуальной собственностью ИП и той, которая используется им для предпринимательской деятельности размыта. Поэтому законодатели, и судебная практика не отождествляет личную и коммерческую собственность у ИП, а относит ее к активам, на которые может быть наложен арест и применено взыскание.

Важно знать, что благодаря такому юридическому статусу ИП, последний несет материальную ответственность всем своим имуществом, независимо от того, как оно используется (для личного пользования, либо для коммерческой деятельности).

Единственное на что необходимо обратить внимание, это на тот факт, что сначала взыскивается коммерческое имущество, и если его не хватает для покрытия долга, тогда соответствующие органы обращают взыскание на индивидуальное имущество предпринимателя.

Разобравшись в особенности юридического статуса имущества индивидуальных предпринимателей, можно перейти к его классификации.

• Недвижимое имущество.
• Движимое имущество.
• Деньги, материальные ценности, акции.
• Интеллектуальная собственность.
• Долевое имущество.
• Пенсии, зарплаты, проценты по вкладам.

Первый вид имущества можно разделить на две части:

• жилая недвижимость;
• коммерческая недвижимость.

К жилой недвижимости можно отнести то недвижимое имущество, которое используются для проживания индивидуального предпринимателя и членов его семьи. Законом нет ограничения в том, сколько квартир или домов может иметь предприниматель. Но в случае неисполнения каких-либо обязательств, и последующего взыскания штрафных санкций, и иных материальных обязательств, на данное имущество может быть наложен арест, и оно будет реализовано в установленном законом порядке. К такой недвижимости также относятся и земельные участки сельскохозяйственного назначения.

К особому статусу жилого имущества относится такой факт, как совместная долевая собственность супругов, а также право малолетних и несовершеннолетних детей на жилую площадь. При аресте и реализации жилого имущества, судебными приставами такие юридические тонкости будут учитываться.

Коммерческая недвижимость, это то, недвижимое имущество, которое используется для хозяйственной деятельности. Сюда можно отнести офисные и производственные помещения, земельные участки, и иные строения, которые используются для получения прибыли или дохода. Данный вид недвижимости, в первую очередь подпадает под взыскание, так как он относится к основным средствам хозяйственной деятельности предпринимателя.

Важно знать, что супруг, или супруга ИП, может вывести часть такого имущества (жилого или коммерческого) из-под конфискации, если произойдет его раздел между супругами в судебном порядке.

Следующий вид имущества, это движимое. Сюда относятся автомобили, другая аналогичная техника, различное оборудование, бытовая техника, а также средства производства, товары. Его перечень широк, и граница между индивидуальным и коммерческим пользованием размыта.

Следует знать, что в первую очередь такое имущество подпадает под взыскание, поскольку в большей мере именно оно и используется для получения дохода от предпринимательской деятельности.

Деньги, акции, облигации, другие ценные бумаги и материальные ценности в виде драгоценных украшений, представляют собой, основные активы любого индивидуального предпринимателя. На такое имущество в первую очередь обращают внимание судебные приставы. Деньги и другие ценности могут храниться в банках, в качестве долей в уставных фондах различных юридических лиц. На все это налагается взыскание, даже если они были получены или накоплены, до начала предпринимательской деятельности.

Интеллектуальная собственность, это особый вид собственности, который регулируется отдельными нормативными актами. Главной особенностью данного имущества является то, что оно не материально (литературные произведения, стихи, песни, какие-либо изобретения, на которые есть патент). В большинстве случаев обратить взыскание на такое имущество невозможно, но если оно приносит какой-либо доход или прибыль, которая поступает в виде денежных средств, тогда на такие поступления может быть наложен арест.

Долевое имущество имеет такой состав:

• доля, в каком либо юридическом лице (ООО, акционерное общество), уставном фонде, который осуществляет инвестиции;
• совместное долевое владение, когда предприниматель владеет разными долями в жилой или коммерческой недвижимости.

Данное имущество также подлежит взысканию, но если оно находится в доле юридического лица, то взыскиваться оно будет только в той части, которая принадлежит индивидуальному предпринимателю.

Пенсии, зарплаты, и вклады, которые расположены в различных банках или других финансовых учреждениях, также являются предметом взыскания. В некоторых случаях такие доходы, могут спасти индивидуального предпринимателя от жестких мер, со стороны служб которые занимаются взысканием имущества.

На банковский вклад, помимо дивидендов, которые он приносит, может быть полностью арестован и взыскан в пользу кредитора.

Важно знать, что ответственность предпринимателя всем своим имуществом перед кредиторами, является некоторым сдерживающим фактором на пути развития малого бизнеса в нашей стране. Государство хоть и пытается стимулировать малый бизнес, но пока изменений в Законодательстве в сторону конфискации имущества индивидуальных предпринимателей мало.

Учитывая, что ИП имеет двойственный статус, то есть с одной стороны это физическое лицо, а с другой это субъект хозяйственной деятельности, порядок формирования частной собственности у ИП следующий:

• собственность, полученная в качестве физического лица, куда можно отнести наследство, дарение, выигрыш в лотерею, заработная плата, пенсия, другие способы;
• собственность, полученная при осуществлении предпринимательской деятельности, куда можно отнести основные и оборотные средства (недвижимость, дивиденды, материальные ценности).

Важно знать, что, несмотря на различный механизм приобретения собственности, ИП все равно несет ответственность и отвечает перед кредиторами всем принадлежащим имуществом.

Порядок наложения взыскания на имущество предпринимателей

Согласно действующему законодательству, никакое имущество не может быть конфисковано, без законных оснований.

Индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, особенно незащищены перед такой конфискацией, поскольку под удар у них подпадают все вещи, которые используются ими для коммерческой деятельности и личного пользования.

Если юридические лица несут ответственность только в пределах своих основных и оборотных средств, а их учредители, могут лишиться только своего вознаграждения в виде дивидендов, то у предпринимателей все по-другому.

Но это не повод расстраиваться. Прежде всего, необходимо разъяснить, что на любое имущество предпринимателя распространяется механизм совместно нажитого имущества, если он находится в браке, а также правовой механизм защиты несовершеннолетних и малолетних детей, в случае наложения взыскания на жилье.

Поэтому, в случае невыполнения своих обязательств, индивидуальный предприниматель должен знать, что в этом плане он более защищен, чем юридическое лицо.

Отдельное внимание заслуживает закон, который регулирует порядок банкротства индивидуального предпринимателя. Признать банкротом ИП может только суд своим решением. Такой статус не приговор, и через некоторое время лицо, которое было признано банкротом, может вновь заняться предпринимательской деятельностью. Но для этого должен пройти некоторый период времени.

Также Законодательством, которое регулирует порядок конфискации имущества физических лиц, в том числе и индивидуальных предпринимателей, так как режим частной собственности ИП схож с частной собственностью физического лица.

Примерный перечень имущества, которое не подлежит взысканию следующий:

• в сельской местности — это дом, где проживает лицо и его семья;
• земельный участок, который находится возле дома, который расположен в сельской местности;
• предметы одежды для каждого члена семьи, на каждый сезон;
• индивидуальные ювелирные изделия, которые принадлежат предпринимателю и членам его семьи;
• предметы домашнего обихода, которые используются для приготовления пищи, ведения домашнего хозяйства;
• в случае конфискации жилого помещения, предприниматель и его семья должны быть выселены во временное жилое помещения.

Важно знать, что данный перечень имущества, который не подлежит взысканию, может изменяться, в связи с принятием новых законов и других нормативных актов.

Закон о банкротстве ИП, предусматривает признание его полностью неплатежеспособным перед своими кредиторами. То есть такое лицо не в состоянии выполнить свои обязательства, которые могут вытекать из налоговых или хозяйственных обязательств. Кредиторами могут выступать государственные органы (налоговая инспекция, другие контролирующие организации, которые имеют право налагать штрафные санкции), а также субъекты хозяйственной деятельности, с которыми у ИП возникли договорные отношения.

Частная собственность, которая может быть у индивидуальных предпринимателей, формируется из различных источников. Первый, это имущество, которое достается лицу по гражданско-правовым механизмам (дарение, вступление в наследство, получение зарплаты и пенсии). Второй источник, это предпринимательская деятельность, которая приносит материальный доход. Но перед своими кредиторами ИП несет ответственность всей своей собственностью, независимо от того, как она ему досталась.

Что является частной собственностью для индивидуального предпринимателя: механизм формирования и порядок взыскания

Имущество, на которое не может быть обращено взыскание определено в Гражданском процессуальном кодексе Российской Федерации (ГПК РФ).

Жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

Земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание. 2

Предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.

Имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда.

Используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания.

Семена, необходимые для очередного посева.

Продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;

Топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения.

Средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество 1 .

Из вышесказанного следует, что имущество необходимое для профессиональной деятельности не может быть взыскано, в размере до 100 мрот. Но что такое «профессиональная деятельность»? Может ли считаться предпринимательская деятельность профессиональной?

В законодательстве нет понятия данного определения, как нет его и в юридической литературе, поэтому обратимся к психологии, которая рассматривает данное определение.

Профессия – это совокупность форм деятельности, объединенных родственными особенностями объекта, содержания, средств, организации, результата труда и требованиями к подготовке субъекта труда. В этом понятии отражены разные уровни и различные стороны конкретных видов трудовой деятельности.

Специальность – это конкретная форма деятельности, которая характеризуется специфическими особенностями целей, процесса, средств труда и профессиональной подготовки субъекта труда. Понятие «специальность» обычно используется для характеристики относительно частного и более конкретного вида деятельности (внутри профессии), что отражает возможность более или менее дробного разделения труда

Как дает определение В. Н. Дружинин «Профессионал – это специалист в определенной области трудовой деятельности, достигший требуемого уровня мастерства для эффективного выполнения предписанных задач. С позиций психологических особенностей этого понятия, профессионал – это субъект труда, у которого профессионально важные для конкретной деятельности индивидуально психологические особенности, во первых, соответствуют требованиям этой деятельности (с точки зрения возможностей их реализации), во вторых, представляют относительно устойчивую (для определенных условий) и пластичную структуру и, в третьих, обеспечивают формирование и реализацию операционной (предметно ориентированной) сферы личности, которая и определяет необходимый уровень эффективности труда». 1

Получается что профессиональная деятельность, это квалифицированная деятельность в одной из сфер труда.

И имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, это вещи необходимые для квалифицированной деятельности гражданина.

Может ли предпринимательская деятельность физического лица профессиональной? Да может, когда предпринимательская деятельность сосредоточена на квалифицированном труде физического лица, например частные стоматологические кабинеты или авторемонтные мастерские.

Но при осуществлении предпринимательской деятельности, основанной не на квалифицированном труде самого предпринимателя, его деятельность нельзя назвать профессиональной, например деятельность магазина. В этом случае предприниматель исполняет обязанности управляющего.

В этом случае на имущество индивидуального предпринимателя может быть обращено взыскание, не смотря на то что, использование данного имущества является единственным источником дохода физического лица.

Кроме того в ГПК РФ, при перечислении имущества на которое не может быть обращено взыскание, указывает что на имущество задействованное в предпринимательской деятельности, в частности скот, птицу, и т.п. может быть обращено взыскание. 1

Данная ситуация создает для индивидуальных предпринимателей ряд проблем. Таких как, если в случае форс-мажорных обстоятельств либо предпринимательских рисков, индивидуальный предприниматель не может выполнить долговые обязательства, то взыскание может быть обращено на имущество, без которого не возможно осуществление деятельности, например на сельхоз уборочную технику во время уборки урожая 2 .

Порядок взыскания имущества изложен в Федеральном законе «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

Взыскание на имущество должника по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, за исключением денежных средств должника, находящихся на торговом и (или) клиринговом счетах. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.

При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится. 1

И не смотря на то, что должник имеет право указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь. Окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем. 2

Это так же справедливо для возможности взыскания налоговой задолженности, за счет всех средств имеющихся на счетах индивидуального предпринимателя. 3

Что так же может привести к проблемам предпринимательской деятельности, для иллюстрации хочу привести ситуацию имевшую место в «ИП Юхимчук И.В.», где я проходил практику.

Имея доход от двух направлений деятельности, деятельность компьютерного клуба и бизнес центра, а так же транспортировке по пред заказу мебели и предметов обихода компании «Икея», использует несколько корреспондентских счетов. На один из которых поступают средства заказчиков, для приобретения заказанных предметов на складах компании «Икея», в г. Санкт-Петербурге, доход же получается после доставки заказанный вещей в г. Мурманск в виде оплаты за транспортировку, и экспедиционные услуги.

На момент оплаты налоговой базы, из-за того что средства зачисленные на один из дополнительных счетов для последующего приобретения заказов, были засчитаны как доход в виде авансовых платежей, что увеличило величину налогов, на основном счету не оказалась достаточно средств для погашения налогов. И налоговая инспекция, произвела снятие денег с дополнительного счета, на который поступали деньги заказчиков.

Проблема возникла в связи с тем, что на другом дополнительном счету, были необходимые средства, но доступ к данному счету из других городов помимо г. Мурманска был ограничен.

В результате при прибытии в г. Санкт – Петербург у ИП Юхимчук И.В. не оказалось достаточно средств для выполнения договорных обязательств, что в свою очередь могло повлечь дополнительные расходы в виде неустойки, и потерь репутации.

Что показывает: отсутствие правил и точного регулирования порядка наложения взыскания на имущество предпринимателя может привести к неоправданным убыткам предпринимателя, из-за законных действий соответствующих органов.

Поэтому предлагаю дополнить ст.69 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, и изложить п.4 данной статьи в следующей редакции:

… Имущество, находящееся в непосредственной предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, не признанных банкротом в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, взыскивается в очередности указанной должником.

Собственность организаций и индивидуальных предпринимателей: приобретение, управление и взыскание по долгам

Согласно законам РФ все граждане, которые решили посвятить свою жизнь ведению предпринимательской деятельности, имеют право на владение имуществом. Но что именно входит в собственность организаций и индивидуальных предпринимателей?

Что является собственностью ИП?

Все имущество и материальные блага, которыми владеет индивидуальный предприниматель, включая то имущество, которое он использует для ведения своей деятельности и получения дохода, считается собственностью его организации. В состав такого имущества можно причислить:

• здания и сооружения;
• различное оборудование;
• земля индивидуального предпринимателя;
• деньги, акции, ценные бумаги;
• товарные знаки;
• промышленные образцы;
• торговые секреты;
• имущественные права;
• произведенный товар;
• услуги предприятия;
• результаты интеллектуальной деятельности;
• “ноу-хау”.

В собственность организаций и индивидуальных предпринимателей Гражданский кодекс также включает долю ИП в складочном капитале при условии, что он выступает как участник полного товарищества.

Приобретение имущества индивидуальным предпринимателем

Приобретение имущества ИП имеет некоторые особенности. Дело в том, что индивидуальный предприниматель согласно закону является физическим лицом, которое может использовать свою собственность для получения дохода, то есть в коммерческих целях. Из этого следует, что ИП фактически пользуется своим имуществом на таких же правах, что и юридическое лицо. Однако приобретать имущество он может на тех правах, которые никак не применяются к юридическим лицам. Например, индивидуальный предприниматель может получить имущество в результате наследования.

Управление собственностью ИП

Индивидуальный предприниматель имеет законное право пользоваться, владеть, а также распоряжаться собственным имуществом так, как он желает. Это значит, что ИП может продавать или передавать имущество в пользование другим лицам. Исходя из выше сказанного, многие считают, что индивидуальные предприниматели имеют неограниченные права в управлении собственностью. Однако это далеко не так. На самом деле, индивидуальный предприниматель имеет безграничное право владеть и передавать лишь то имущество, которое осталось в него после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей.

Ответственность по долгам

Увы, законодательство разграничивает личное имущество частных предпринимателей от имущества, которое ИП используют для ведения предпринимательской деятельность. А это значит, что вся собственность организаций и индивидуальных предпринимателей может быть изъята кредиторами для погашения задолженности.

В тех случаях, когда частный предприниматель не может требования кредиторов удовлетворить, он имеет право подать иск в суд о признании его банкротом. Однако стоит обратить внимание на то, что в отечественном законодательстве еще не существует ни одного нормативного акта, в котором расписано подробно, как вести процесс банкротства ИП. О банкротстве ИП упоминается только один раз в 214 статье в Законе о банкротстве. Согласно этой статье индивидуальный предприниматель может быть признан неплатежеспособным лишь тогда, когда он сумеет доказать факт невозможности вернуть долг. ИП обязан предоставить подробный отчет о том, куда были потрачены денежные средства.

Но стоит обратить внимание на то, что предприниматель должен подпасть под два обязательных условия:

1. ИП не может вернуть собственные долги однозначно:
2. ИП были исчерпаны все возможности для оплаты налогов, поставок, а также коммунальных платежей.

В течение периода, когда осуществляется процедура банкротства предпринимателя, взысканию может подлежать все имущество ИП, кроме:

• жилого помещения, если оно является единственным помещением пригодным для проживания, а также участок, на котором размещен дом;
• все личные вещи ИП, кроме драгоценностей;
• деньги на сумму, не превышающую прожиточного минимума;
• продукты питания;
• имущество, которое ИП использует для профессиональных занятий, кроме того имущества, которое не превышает 100 МРОТ;

любое другое имущество, указанное в пункте 1 статье 446ГПК РФ.

Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя

Правовой режим имущества означает существование особых правил реализации правомочий по владению, пользованию, распоряжению имуществом в ходе хозяйствования.

Содержание правового режима имущества зависит от оснований приобретения имущества, его состава, формы собственности и других видов вещных прав, порядка погашения его стоимости, а также оснований и порядка прекращения прав на это имущество.

Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя в основном регулируется гражданским и налоговым законодательством. Отдельные вопросы затрагиваются семейным, гражданско-процессуальным правом.

Конституция Российской Федерации провозглашает, что «каждый имеет право на свободное использование своих возможностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности» Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 25.03.2004) // Российская газета. 1993. №237.. Для того чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность индивидуальный предприниматель должен удовлетворять свои материальные интересы, за счет той доли продукта которая поступает в его собственность и которой он владеет, пользуется и распоряжается по своему усмотрению и в своих интересах.

Индивидуальный предприниматель является собственником имущества на базе которого он осуществляет хозяйствование. Использование имущества принадлежащего предпринимателю обособляется от имущества других лиц.

Частная собственность индивидуального предпринимателя выступает в следующих формах:

• а) собственность, которая образуется за счет предпринимательской деятельности, основанной на собственном труде;
• б) собственность, которая образуется за счет предпринимательской деятельности, основанной на привлечении наёмного труда. Ясно, например, что без таких работников, хотя бы сезонных, обычно не может обойтись среднее или крупное крестьянское (фермерское) хозяйство.

Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с особенностями статуса самого субъекта, и определяются особенностями конкретных видов принадлежащего ему имущества.

Имущество не может принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве оперативного управления или на праве хозяйственного ведения. Эти специфические вещные права относятся только к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц (унитарное предприятие, учреждение, казенное предприятие).

Вместе с тем, у индивидуального предпринимателя как у физического лица существуют дополнительные по отношению к юридическим лицам основания приобретения имущества, виды вещных прав (например, права пожизненного наследуемого владения земельным участком – ст. 265 ГК РФ).

Однако индивидуальный предприниматель не вправе создавать предприятия, оставаясь собственником переданного им имущества.

Кроме того, индивидуальному предпринимателю разрешается иметь в собственности только имущество, которым вправе обладать граждане. В отличие от юридического лица он как гражданин может наследовать и завещать свое имущество, может иметь права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту не только деловой репутации, но и чести, достоинства, неприкосновенности личной жизни. В установленном порядке индивидуальный предприниматель, в отличие от юридического лица, может быть ограничен в дееспособности или признан недееспособным.

В отличие от имущества юридических лиц, имущество индивидуального предпринимателя не разделяется на различные уставные, резервные, складочные, добавочные капиталы или фонды. Поскольку на индивидуальных предпринимателей не распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете, для них не используется разделение имущественных прав на “активы” и “пассивы” Предпринимательское право: Учебник / под ред. Е.В. Ершовой. М.: Юристъ, 2006. С. 59.

Предприниматель использует принадлежащее ему имущество, которое может находиться в его собственности, в пользовании, может быть взято в аренду, в залог и т.п. Он вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться всем своим имуществом, в том числе передать права владения, пользования и распоряжения другим лицам. Но не следует полагать, что права предпринимателя на принадлежащее ему имущество не ограничены. Индивидуальный предприниматель вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться только тем имуществом, которое остается в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Индивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Однако юридически это имущество никак не разграничено. Следовательно, возникает некая неопределенность. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Отсюда следует, что независимо от того, используется ли предпринимателем имущество в предпринимательской деятельности или это его личное имущество, по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, он отвечает всем своим имуществом.

В Постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8 подчеркивается, что дела о банкротстве индивидуальных предпринимателей подведомственны арбитражному суду. Согласно п. 14 этого Постановления «при разрешении таких споров следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью и имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов)» Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8 от 04.11.2003// Вестник ВАС РФ 2004. №1. Все требования удовлетворяются за счет принадлежащего предпринимателю имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Поскольку индивидуальный предприниматель несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, требование о минимальном размере имущества для начала предпринимательской деятельности для него не устанавливается.

Следует отметить, что ни в Гражданском кодексе РФ, ни в Налоговом кодексе РФ не дано понятия «личного имущества индивидуального предпринимателя» и возникают проблемы с разграничением имущества используемого в предпринимательских целях и предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи. Важное значение это имеет для налогообложения.

Так, например, налоговая инспекция доначислила предпринимателю Единый социальный налог (ЕСН), по мнению налоговой инспекции, предприниматель занижал ЕСН, путем включения в состав затрат амортизации личного имущества. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).

В целях налогообложения амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 Налогового Кодекса РФ Налоговый кодекс Российской Федерации(часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146 -ФЗ (ред. 17.05.2007) // СЗ РФ. № 31. Ст. 3824. признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Судами установлены и материалами дела подтверждены юридически значимые обстоятельства по приобретению и эксплуатации в предпринимательской деятельности налогоплательщиком имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности для извлечения дохода и непосредственно связанного с этим фактом права на включение, в соответствии с нормами действующего законодательства о налогах и сборах, в состав затрат суммы амортизации на спорный объект. «Суд признал действия предпринимателя правомерными, указав, что в целях налогообложения амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом суд исходил из доказанности факта использования личного имущества предпринимателя в предпринимательской деятельности» Постановление ФАС Уральского округа от 29.09.05 № Ф09-4307 /05-С2 // СПС Консультант Плюс..

Можно привести пример решения Арбитражного суда г. Перми от 19 марта 2008 года, дело № А150-12952008-А11, «индивидуальный предприниматель А обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении его к налоговой ответственности за совершения им налогового правонарушения, вынесенного ИФНС России г. Перми 11 января 2008 года. По мнению заявителя, ему необоснованно начислен налог по упрощенной системе налогообложения (УСН), пеня и он неправомерно привлечен к налоговой ответственности. Заявитель считает, что решением нарушены его право и право супруги на имущественный вычет. Заявителю был начислен штраф 150000 рублей за неполную уплату единого налога по УСН, доначислен налог по УСН 750000 рублей и соответствующие пени 193740,84 рубля. Налоговый орган доначислил налог, придя к выводу, что 12500000 рублей, полученные заявителем по договору купли-продажи недвижимого имущества, заключенному с гражданином Б 30 сентября 2005 года являются доходом, облагаемым налогом по упрощенной системе налогообложения (УСН), поскольку имущество использовалось заявителем в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду» Дело №А50 -1295/2008 – А11 от 19 марта 2008 года. // Арбитражный суд Пермского края.

Заявитель настаивал на том, что доход по договору купли – продажи от 30 сентября 2005 года получен им не в связи с предпринимательской деятельностью и с этого дохода им исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц, что видно из налоговых деклараций. Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности заявителя является сдача в наем собственного недвижимого имущества. Из договора купли-продажи недвижимого имущества от 30 сентября 2005 года видно, что он заключен заявителем без указания в нем статуса продавца как индивидуального предпринимателя. Суд проанализировав имеющиеся в деле доказательства пришел к выводу, что налоговым органом не доказана продажа имущества заявителем по договору от 30 сентября 2005 года в связи с осуществлением последним предпринимательской деятельности.

Таким образом, следует отметить следующие особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя:

Во-первых, индивидуальный предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом.

Во-вторых, разграничение личного имущества предпринимателя и имущества используемого для предпринимательских целей весьма условно, и зачастую необходимо в первую очередь для целей налогообложения, кроме того личное имущество предпринимателя может использоваться для предпринимательских целей и наоборот, имущество используемое в предпринимательских целей может использоваться для личных нужд индивидуального предпринимателя.

Оцените статью: