Бсо при расчете с покупателями на усн

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "бсо при расчете с покупателями на усн". Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Все свои вопросы вы можете задавать в комментариях к статье. Наш эксперт будет оперативно на них отвечать.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы”, оказывает услуги грузоперевозок в основном для юридических лиц. Расчеты наличными при этом не осуществляются. В некоторых случаях клиенты оплачивают счет за услуги в банк по платежному поручению. Может ли ИП осуществлять расчеты с клиентами, не применяя ККТ, выдавая взамен чека ККТ бланк строгой отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В настоящее время индивидуальный предприниматель должен применять ККТ в случае получения оплаты наличными за услуги от юридических лиц и ИП. Получение оплаты от юридических лиц и ИП на расчетный счет, в том числе посредством представления клиентом платежного поручения в отделение банка, не требует применения ККТ и оформления чека ККТ.
В рассматриваемой ситуации ИП имеет право не применять ККТ при осуществлении расчетов за оказанные услуги (но только до 01.07.2019) при соблюдении одновременно двух условий:
– при оказании услуг физическим лицам (населению);
– при расчете выдается соответствующий БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ).
Кроме того, в настоящее время ИП может не применять ККТ (и не выдавать БСО) при получении оплаты от физических лиц, осуществленной посредством подачи покупателем поручений (распоряжений) кредитному учреждению о переводе денежных средств в пользу ИП. После 01.07.2018 прием оплаты указанным способом от клиентов – физических лиц без применения ККТ и без выдачи БСО вызовет претензии со стороны налоговых органов, если их позиция по данному вопросу не изменится.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа, в частности за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется тем лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа.

Осуществление оплаты через отделение банка с использованием платежного поручения

Неприменение ККТ

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

14 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Смотрите, например, письма Минфина России от 12.10.2017 N 03-01-15/66780, от 11.10.2017 N 03-01-15/66395, от 05.10.2017 N 03-01-15/65053, от 28.09.2017 N 03-01-15/63145, от 20.09.2017 N 03-01-15/60820, от 04.09.2017 N 03-01-15/56675, от 25.08.2017 N 03-01-15/54800, от 18.08.2017 N 03-01-15/53076, ФНС России от 31.08.2017 N АС-4-20/[email protected], от 21.03.2017 N ЕД-3-20/1911 и др.
*(2) Подробнее о новом законопроекте смотрите в материале “Онлайн-ККТ надо будет применять при любых безналичных расчетах?” (журнал “Практическая бухгалтерия”, N 1, январь 2018 г.).
*(3) То есть бланки строгой отчетности, оформленные в соответствии с требованиями Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее – Положение), до 01.07.2019 вправе выдать ИП, находящийся на УСН, оказывающий услуги населению. При этом услуги должны оказываться только населению – физическим лицам (смотрите информацию ФНС России от 28.11.2017).
Напомним, согласно п. 4 Положения бланк документа (БСО “старого образца”) изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем (в том числе на кассовой ленте, письма Минфина России от 05.05.2014 N 03-01-15/20962, от 10.12.2010 N 03-01-15/9-256). Обязательные реквизиты перечислены в п. 3 Положения (письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-01-15/78348).

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)

В каких ситуациях можно применять бланк строгой отчетности вместо кассового чека и до какой даты это можно делать по старым правилам?

Бланком строгой отчетности (БСО) допускается заменять кассовый чек при расчетах с населением за оказанные услуги (ст. 1.1 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ до внесения изменений в него). По обновленным требованиям БСО, как и кассовые чеки, должны формироваться автоматизированным способом с применением онлайн-устройств.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Однако для лиц, не применявших ранее ККТ (а к их числу относятся те, кто оформляет расчеты через БСО), закон № 290-ФЗ, содержащий правила перехода к применению обновленного закона № 54-ФЗ, установил дату начала обязательного использования кассовых аппаратов более поздней, чем общая (01.07.2017) – с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7). При этом юрлицам и ИП, выдающим заказчикам БСО, в законе № 290-ФЗ был отведен отдельный пункт (п. 8 ст. 7), и в нем тоже присутствовала дата 01.07.2018.

Читайте так же:  Как и на каких основаниях можно отозвать работника из отпуска

Однако закон № 290-ФЗ подвергся корректировке (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ), результатом которой стало изменение текста п. 8 ст. 7. В нем дату 01.07.2018 заменила дата 01.07.2019, а в тексте появилось уточнение, что выполняемые с оформлением БСО услуги не должны иметь отношения к услугам общепита, оказываемым как юрлицами, так и ИП, имеющими наемных работников.

Таким образом, БСО по услугам для населения можно применять по старым правилам (действовавшим до обновления закона № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ) до 01.07.2019.

После указанного срока предприниматели и организации, которые вместо чеков ККТ могут выдавать БСО, обязаны формировать бланки строгой отчетности с использованием автоматизированных систем расчетов.

О том, какие еще новшества повлекли за собой изменения в законодательстве о кассах, читайте в статьях:

Перечень случаев, когда можно работать без ККТ, имеет исчерпывающий характер и указан в пп. 2, 3, 5, 6 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Это ситуации:

Проводки в организациях, использующих при расчетах БСО

Если организация применяет бланк строгой отчетности вместо кассового чека, то такой бланк необходимо хранить и учитывать по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствующем журнале (прошитом и пронумерованном). Для контроля движения таких материальных активов заводится карточка учета.

Типовые проводки при применении БСО в организации выглядят следующим образом:

Изображение - Бсо при расчете с покупателями на усн proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46612_middle_634566289097878405

Изображение - Бсо при расчете с покупателями на усн proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46612_middle_634566289097878405

БСО выдаются всем физическим лицам, которые оплачивают услуги наличными деньгами или платёжными картами.

Цитата: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
“О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

Применение БСО при УСН в 2017 году по-прежнему остается актуальным. Но с 1 июля 2018 года организации и ИП будут вынуждены перейти на новый вид БСО в электронном виде. Для этого им придется установить специальное оборудование. Относительно возможностей применения БСО в 2017 году ведется много разговоров, поскольку законодательство можно трактовать по-разному. Попробуем разобраться, какой же будет порядок применения БСО при УСН в 2017 – 2018 годах, чтобы это не противоречило нормам действующего законодательства.

Сущность БСО. Применение БСО при УСН в 2017 году

Определение бланку строгой отчетности (БСО) дается в ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

БСО является первичным учетным документом, который приравнен к кассовому чеку. Он должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с помощью автоматизированной системы для БСО в момент, когда происходит расчет между пользователем и клиентом за оказанные услуги.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что БСО должно формироваться в момент совершения расчета с клиентом, то есть согласно этой норме законодательства БСО которые заранее изготовлены типографским способом уже не могут использоваться.

Но если обратиться к п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.06.2016 № 290-ФЗ, который вносит изменения в закон №54-ФЗ, то там указано, что БСО до 01.07.2018 года может применяться по прежним правилам. При этом, как и ранее, нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 №359, где в п. 4 сказано, что допустимо как применение БСО, напечатанных в типографии, так и тех, которые формируются автоматизированными системами.

В пп. 11 – 12 постановления № 359 сказано, что под таким устройством понимается именно система, которая способна обеспечить защиту документа, присваивать уникальные номера и серию бланка. Информация из таких систем должна представляться в ФНС по требованию. Эти требования во многом аналогичны тем, которые предъявляются к ККТ. То есть для формирования БСО в любом случае не подходит обычный компьютер, но использование типографских форм продолжает быть актуальным.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что определение БСО, данное в Законе № 54-ФЗ не обязательно к применению до 1 июля 2018 года. Типографские БСО, а также формируемые с помощью систем, которые не являются ККТ, будут в дальнейшем отменены. Но до этого момента хозяйствующий субъект имеет полное право использовать любой вариант действующих БСО при УСН в 2017 году:

  • напечатанные в типографии;
  • сформированные автоматизированными системами, не являющимися ККТ;
  • сформированные с помощь ККТ.

Введение новых БСО и кто может их применять

В письме Минфина от 27.04.2017 № 03-01-15/25765 указано, что новые БСО с применением ККТ начинают применяться после 01.07.2018 года. Это не случайно. В законе №290-ФЗ прописано, что новый вариант БСО является обязательным с 01.07.2018, но это число выпадает на воскресенье, а по ст. 193 ГК РФ такой срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 02.07.2018 года.

Читайте так же:  Изменения в егрюл при смене руководителя

В п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ указано, что БСО могут применять организации и ИП, выполняющие работы и оказывающие услуги населению. На деле БСО никогда не выдавались при выполнении работ. БСО, как и ранее, можно использовать только в случае оказания населению услуг.

Понятие «услуги населению» рассмотрено в приказе Росстата от 23.05.2016 № 244. В нем прописан закрытый перечень таких услуг. При этом запрещено выдавать БСО при заключении договоров с организациями и ИП, так как их нельзя отнести к населению.

Обязательные реквизиты БСО в типографских формах

В п. 3 Постановления № 359 утвержден перечень реквизитов БСО, которые обязательны для стандартных БСО старого образца, которые формируются без применения ККТ. В отдельных отраслевых сегментах БСО могут составляться в другом порядке в соответствии с правовыми актами федеральных органов власти (п. 5, 5.1, 6, 7 Постановления № 359).

  • название документа (квитанция, талон, абонемент и др.);
  • номер (шесть символов) и серия БСО;
  • полное наименование юридического лица или ИП;
  • адрес местонахождения руководства организации или ИП;
  • ИНН юридического лица или ИП;
  • вид услуги, которую предоставляет потребителям юридическое лицо или ИП;
  • стоимость товара или предоставленной услуги;
  • дата расчета за товар или предоставленную услугу и составления бланка;
  • должность и ФИО лица, которое несет ответственность за продажу товара или предоставление услуги, прием денежных средств и составление БСО. Личная подпись данного лица и печать юридического лица или ИП, если она используется;
  • другие реквизиты, которые являются специфическими характеристиками для продаваемого товара или предоставляемой услуги.

БСО изготавливают типографским способом либо формируют с помощью автоматизированных систем.

БСО, напечатанные в типографии, помимо указанных реквизитов должны также содержать следующую информацию:

  • сокращенное название, ИНН и адрес изготовителя;
  • номер заказа и год, когда он был выполнен;
  • величина тиража.

Бланк может состоять из двух частей: отрывной и неотрывной. Если на БСО не предусмотрена отрывная часть, то нужно в обязательном порядке делать копию БСО. Серия и номер документа являются индивидуальными, их запрещено дублировать.

Обязательные реквизиты БСО с 01 июля 2018 года

Для БСО, изготовленных с помощью систем, приравненных к ККТ, законодательство не предусматривает унифицированных форм, однако для них также утвержден список обязательных реквизитов, указанных в ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

При этом ИП, которые применяют ПСН, УСН, ЕНВД могут не отражать в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Внесение изменений в реквизиты БСО является объективной необходимостью, так как принятие новых правил применения ККТ приводит к появлению новой структуры в цепочке взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС – ОФД. Поэтому в БСО должны добавиться дополнительные реквизиты, содержащие выходные данные ОФД. Кроме того, изменения в российском законодательстве нацелены на то, чтобы сделать деятельность физических и юридических лиц максимально прозрачной, поэтому и были добавлены другие необходимые параметры, уточняющие место и форму расчета.

Применение новых БСО и ответственность за нарушение законодательства по выдаче БСО

Применение автоматизированных систем для БСО подразумевает постепенную отмену бумажной формы БСО, так как по новой системе они должны будут формироваться автоматически в момент расчетов. Однако насколько данная система будет удобна сказать трудно, так как существуют существенные различия между БСО и чеком ККМ. Главное различие заключается в том, что расчет при выдаче БСО не совпадает с фактом оказания услуги. То есть, как правило, когда покупатель платит деньги и получает БСО, услуги еще не оказаны, то есть можно сказать, что БСО предназначено для подтверждения получения от покупателя аванса. Для реализации своего права на оказание услуги клиент должен предъявить БСО. При этом субъект, который выдал БСО, отрывает специальный корешок либо сличает оригинал с копией, которую он хранит у себя. Это очень удобно, если речь идет, например, о билетах на развлекательное мероприятие.

Уход от традиционной формы БСО приведет к необходимости полностью перестроить работу в отдельных сферах деятельности. К примеру, большие перемены будут в такой сфере как реализация билетов на различные мероприятия, поскольку вряд ли будет возможность оснастить всех продавцов билетов необходимой техникой. А реализация электронных билетов, которые покупатели будут распечатывать самостоятельно, приведет к тому, что увеличится количество подделок. Поэтому новое законодательство требует доработок, ведь многие моменты пока не ясны. Возможно, бумажная форма БСО сохранится в тех сферах, где она наиболее удобна.

Невыдача БСО, как и кассового чека, чревата привлечением к административной ответственности по ч. 2,3 ст. 14.5 КоАП (см. письмо Минфина от 27.12.2016 № 03-01-15/78348). То есть, если организация или ИП не выдали БСО, то на должностных лиц будет наложен штраф ¼ — ½ размера расчетной суммы. Минимальная сумма штрафа – 10 тыс. руб. Для организаций штраф составит от ¾ -1 размер расчетной суммы. При этом минимальный размер штрафа составит 30 тыс. руб. За повторное нарушения должностное лицо будет дисквалифицировано на срок 1 — 2 года.

Итак, БСО при УСН в 2017 году продолжают применяться по старой схеме. И в настоящее время состояние дел таково, что полностью отказаться от печатных бланков будет трудно. Более того, современные автоматизированные системы совсем не подходят под нормы Федерального закона № 290-ФЗ. А значит, вероятнее всего, порядок работы с новыми БСО будет в ближайшем будущем дополняться и разъясняться.

Читайте так же:  Как переоформить ип

Изображение - Бсо при расчете с покупателями на усн proxy?url=https%3A%2F%2Ffingu.ru%2Fupload%2Fiblock%2F6d7%2FDYMCkKuVQAArDWU

Бланк строгой отчетности, или БСО, – это специальный вид бланка, подтверждающий операции наличными или банковской картой без использования ККТ. Заменой кассового чека он может стать только в случаях, когда:

  • оказываются услуги или выполняются работы;
  • производятся расчеты с физлицами и ИП;
  • используются предприятиями, которые не обязаны использовать ККТ.

Нельзя выдавать БСО при розничной продаже товаров – обязателен кассовый чек. Также воспользоваться БСО нельзя и при операциях между организациями, поскольку они осуществляются через расчетные счета.

Бланками строгой отчетности считаются любые документы, свидетельствующие об оплате услуг, и дающие право пользоваться ими. К примеру, билет общественного транспорта или туристическая путевка относятся к БСО. Форму бланка можно разработать самостоятельно. Некоторые формы бланков разработаны государством и не могут изменяться. К ним относятся железнодорожные билеты, услуги предоставления парковок, турпутевки, абонементы и квитанции об оплате ветеринарных услуг, залоговые билеты и сохранные квитанции ломбардов.

Форма залогового билета ломбарда

Использование бланков строгой отчетности для ИП в 2018 году

Выдавать БСО могут те, кто не обязан использовать ККТ. Перечень закреплен Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ. В него входят налогоплательщики на ЕНВД и пользователи патентной системы налогообложения:

Пока бланки строгой отчетности можно изготовить двумя способами: заказать печать в типографии или получить их через автоматизированные системы.

До 1 июля 2019 года плательщики ЕНВД и предприниматели на патенте могут использовать типографские БСО. Исключения составляют лишь юридические лица и ИП, применяющие эти налоговые режимы и занятые в сфере общепита (они уже пользуются онлайн-кассами). Типографский – наименее финансово-затратный метод изготовления. Используются бланки БСО с отрывными корешками и обычные. Предприниматель может воспользоваться предложенными формами бланков для различных видов деятельности, которые в большинстве случаев имеются в типографии, или разработать собственную форму. За основу можно взять существующие формы БСО. Главное условие при разработке собственных форм бланков – наличие обязательных реквизитов:

  • название бланка, идентификационный номер (серия и номер);
  • название и форма организации или ФИО для ИП;
  • адрес;
  • ИНН;
  • вид оказываемой услуги;
  • ее стоимость;
  • размер оплаты;
  • дата составления документа;
  • должность, ФИО, подпись сотрудника, совершившего операцию, печать организации (или ИП);
  • иные реквизиты, которыми можно дополнить документ, указывающие на специфику деятельности.

Также на таких бланках отражаются сведения типографии, которая их производила. Обязательно указываются наименование и ИНН типографии, номер и год заказа и тираж отпечатанных документов.

Образец заполнения обязательных реквизитов

Бланки печатают и передают заказчику. Их прием в организации осуществляет руководитель или ответственный за это сотрудник (для этого с ним заключается договор о материальной ответственности). После пересчета всех бланков и проверки идентификационных номеров подписывается акт приемки БСО. Его подписывает руководитель и члены специальной комиссии из сотрудников предприятия, которая утверждается приказом.

Обязательно хранение бланков в сейфе или металлическом шкафу. А все выдачи должны строго фиксироваться в книге учета БСО.

Образец заполнения книги учета БСО

Ее листы нумеруются и прошиваются. В книге ставится подпись руководителя и печать организации. При каждом приеме наличных сотрудник организации заполняет бланк: отрывную часть отдает клиенту, корешок оставляет в компании. Если используется неотрывной вариант бланков, то составляется копия бланка. В дальнейшем корешки и копии упаковывают в мешок и хранят 5 лет. По прошествии этого времени отчетные документы утилизируются, что подтверждается актом списания БСО.

Образец БСО с корешком

Образец БСО без отрывного корешка

Второй способ изготовления требует покупки специального оборудования для использования автоматизированной системы. С 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности будут изготавливать только через нее. Это устройство, внешне напоминающее кассовую технику, но с меньшим функционалом и стоимостью. Стоит такой метод дороже, чем типографский, но обладает рядом преимуществ:

  • предпринимателю не нужно заполнять, хранить и вести учет БСО. Вся информация хранится в защищенной системе, срок хранения – пять лет. Списание бланков по прошествии этого срока также осуществляется на основе акта списания;
  • не нужно самостоятельно придумывать форму бланка. Система автоматически подбирает ее по виду предпринимательской деятельности, заполняет и выводит бланк со всеми обязательными реквизитами на печать или в электронном виде;
  • применение БСО обходится несколько дешевле обслуживания ККТ. К тому же для автоматизированной системы не предусмотрена регистрация в ФНС;
  • вероятность назначения штрафа при совершении ошибки при заполнении и учете БСО сводится к минимуму, поскольку весь процесс автоматизирован.

Такие бланки распечатываются автоматически при проведении операции через ККТ. Кроме этого, можно настроить систему таким образом, что БСО будет отправляться клиенту на электронный адрес или на номер мобильного телефона. Есть два нюанса. Если клиент попросит сделать это до расчета, то при технической возможности, продавец обязан это сделать. Если просьба поступила после проведения платежа, то электронный экземпляр отправлять не нужно, поскольку уже распечатан бумажный.

Отметим, что электронный бланк, полученный и распечатанный клиентом, приравнивается к бланку, отпечатанному на ККТ.

Образец БСО, распечатанного через автоматизированную систему

Контролируют применение бланков инспекторы ФНС. При проверках сотрудники налоговой для отчетности могут сверить количество бланков, отраженных в книге БСО, с корешками. Или сумму средств по корешкам с общей суммой средств, проведенных через кассу. При выявлении расхождений накладывается штраф. Он предусмотрен статьями КоАП РФ. При нарушении сроков хранения бланков руководитель или ИП будет наказан штрафом от 2 до 3 тысяч рублей, за невыдачу БСО от 3 до 4 тысяч, а для юр. лиц сумма составит от 30 до 40 тысяч рублей.

Читайте так же:  Характеристика приходно-кассового ордера

Куда хуже, если при проверке обнаружится, что предприниматель не имеет бланков. Это признается грубым нарушением учета доходов и расходов и предусматривает ответственность уже в рамках Налогового кодекса РФ. Штраф составит до 20% от размера выявленных нарушений, но не менее 10 тысяч и не более 40 тысяч рублей.

Бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии, можно использовать до июля 2019 года, пока все предприниматели не перейдут на использование ККТ или онлайн-касс (за небольшим исключением, о котором мы писали выше). Но помимо перехода на электронные БСО, с 1 июля также будут внесены изменения и в форму бланков для наличных операций, которые осуществляются между организациями и ИП. В них будут добавлены новые данные: наименование покупателя, его ИНН, сведения о стране, где товар произведен. Кроме того, при расчете за товар также будут указываться сумма акциза и регистрационный номер таможенной декларации.

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

У любой налоговой проверки две основные цели: проверить правильность расчета налога и своевременность его уплаты. И, в случае с неуплатой, доначислить эту разницу. Налоговым органом проводится два вида проверок: камеральные и выездные.

10 Августа 2018

Начинающие предприниматели не всегда могут точно оценить масштабы своего будущего предприятия и тех налоговых обязательств, с которыми им придется иметь дело. Поэтому при регистрации собственного бизнеса нужно внимательно изучить все возможные режимы налогообложения.

Ведение бизнеса все больше зависит от качества услуг расчетно-кассовому обслуживания со стороны банковских учреждений. Поэтому многие предприниматели предпочитают открыть расчетный счет в крупном, заслуживающем доверие банке – Альфа-Банке. Для начала сотрудничества достаточно выбрать один из предлагаемых тарифов и подключить необходимый перечень дополнительных услуг.

Применение БСО при УСН в 2017 году по-прежнему остается актуальным. Но с 1 июля 2018 года организации и ИП будут вынуждены перейти на новый вид БСО в электронном виде. Для этого им придется установить специальное оборудование. Относительно возможностей применения БСО в 2017 году ведется много разговоров, поскольку законодательство можно трактовать по-разному. Попробуем разобраться, какой же будет порядок применения БСО при УСН в 2017 – 2018 годах, чтобы это не противоречило нормам действующего законодательства.

Сущность БСО. Применение БСО при УСН в 2017 году

Определение бланку строгой отчетности (БСО) дается в ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

БСО является первичным учетным документом, который приравнен к кассовому чеку. Он должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с помощью автоматизированной системы для БСО в момент, когда происходит расчет между пользователем и клиентом за оказанные услуги.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что БСО должно формироваться в момент совершения расчета с клиентом, то есть согласно этой норме законодательства БСО которые заранее изготовлены типографским способом уже не могут использоваться.

Но если обратиться к п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.06.2016 № 290-ФЗ, который вносит изменения в закон №54-ФЗ, то там указано, что БСО до 01.07.2018 года может применяться по прежним правилам. При этом, как и ранее, нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 №359, где в п. 4 сказано, что допустимо как применение БСО, напечатанных в типографии, так и тех, которые формируются автоматизированными системами.

В пп. 11 – 12 постановления № 359 сказано, что под таким устройством понимается именно система, которая способна обеспечить защиту документа, присваивать уникальные номера и серию бланка. Информация из таких систем должна представляться в ФНС по требованию. Эти требования во многом аналогичны тем, которые предъявляются к ККТ. То есть для формирования БСО в любом случае не подходит обычный компьютер, но использование типографских форм продолжает быть актуальным.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что определение БСО, данное в Законе № 54-ФЗ не обязательно к применению до 1 июля 2018 года. Типографские БСО, а также формируемые с помощью систем, которые не являются ККТ, будут в дальнейшем отменены. Но до этого момента хозяйствующий субъект имеет полное право использовать любой вариант действующих БСО при УСН в 2017 году:

  • напечатанные в типографии;
  • сформированные автоматизированными системами, не являющимися ККТ;
  • сформированные с помощь ККТ.

Введение новых БСО и кто может их применять

В письме Минфина от 27.04.2017 № 03-01-15/25765 указано, что новые БСО с применением ККТ начинают применяться после 01.07.2018 года. Это не случайно. В законе №290-ФЗ прописано, что новый вариант БСО является обязательным с 01.07.2018, но это число выпадает на воскресенье, а по ст. 193 ГК РФ такой срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 02.07.2018 года.

В п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ указано, что БСО могут применять организации и ИП, выполняющие работы и оказывающие услуги населению. На деле БСО никогда не выдавались при выполнении работ. БСО, как и ранее, можно использовать только в случае оказания населению услуг.

Понятие «услуги населению» рассмотрено в приказе Росстата от 23.05.2016 № 244. В нем прописан закрытый перечень таких услуг. При этом запрещено выдавать БСО при заключении договоров с организациями и ИП, так как их нельзя отнести к населению.

Обязательные реквизиты БСО в типографских формах

В п. 3 Постановления № 359 утвержден перечень реквизитов БСО, которые обязательны для стандартных БСО старого образца, которые формируются без применения ККТ. В отдельных отраслевых сегментах БСО могут составляться в другом порядке в соответствии с правовыми актами федеральных органов власти (п. 5, 5.1, 6, 7 Постановления № 359).

  • название документа (квитанция, талон, абонемент и др.);
  • номер (шесть символов) и серия БСО;
  • полное наименование юридического лица или ИП;
  • адрес местонахождения руководства организации или ИП;
  • ИНН юридического лица или ИП;
  • вид услуги, которую предоставляет потребителям юридическое лицо или ИП;
  • стоимость товара или предоставленной услуги;
  • дата расчета за товар или предоставленную услугу и составления бланка;
  • должность и ФИО лица, которое несет ответственность за продажу товара или предоставление услуги, прием денежных средств и составление БСО. Личная подпись данного лица и печать юридического лица или ИП, если она используется;
  • другие реквизиты, которые являются специфическими характеристиками для продаваемого товара или предоставляемой услуги.
Читайте так же:  Ндфл

БСО изготавливают типографским способом либо формируют с помощью автоматизированных систем.

БСО, напечатанные в типографии, помимо указанных реквизитов должны также содержать следующую информацию:

  • сокращенное название, ИНН и адрес изготовителя;
  • номер заказа и год, когда он был выполнен;
  • величина тиража.

Бланк может состоять из двух частей: отрывной и неотрывной. Если на БСО не предусмотрена отрывная часть, то нужно в обязательном порядке делать копию БСО. Серия и номер документа являются индивидуальными, их запрещено дублировать.

Обязательные реквизиты БСО с 01 июля 2018 года

Для БСО, изготовленных с помощью систем, приравненных к ККТ, законодательство не предусматривает унифицированных форм, однако для них также утвержден список обязательных реквизитов, указанных в ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

При этом ИП, которые применяют ПСН, УСН, ЕНВД могут не отражать в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Внесение изменений в реквизиты БСО является объективной необходимостью, так как принятие новых правил применения ККТ приводит к появлению новой структуры в цепочке взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС – ОФД. Поэтому в БСО должны добавиться дополнительные реквизиты, содержащие выходные данные ОФД. Кроме того, изменения в российском законодательстве нацелены на то, чтобы сделать деятельность физических и юридических лиц максимально прозрачной, поэтому и были добавлены другие необходимые параметры, уточняющие место и форму расчета.

Применение новых БСО и ответственность за нарушение законодательства по выдаче БСО

Применение автоматизированных систем для БСО подразумевает постепенную отмену бумажной формы БСО, так как по новой системе они должны будут формироваться автоматически в момент расчетов. Однако насколько данная система будет удобна сказать трудно, так как существуют существенные различия между БСО и чеком ККМ. Главное различие заключается в том, что расчет при выдаче БСО не совпадает с фактом оказания услуги. То есть, как правило, когда покупатель платит деньги и получает БСО, услуги еще не оказаны, то есть можно сказать, что БСО предназначено для подтверждения получения от покупателя аванса. Для реализации своего права на оказание услуги клиент должен предъявить БСО. При этом субъект, который выдал БСО, отрывает специальный корешок либо сличает оригинал с копией, которую он хранит у себя. Это очень удобно, если речь идет, например, о билетах на развлекательное мероприятие.

Уход от традиционной формы БСО приведет к необходимости полностью перестроить работу в отдельных сферах деятельности. К примеру, большие перемены будут в такой сфере как реализация билетов на различные мероприятия, поскольку вряд ли будет возможность оснастить всех продавцов билетов необходимой техникой. А реализация электронных билетов, которые покупатели будут распечатывать самостоятельно, приведет к тому, что увеличится количество подделок. Поэтому новое законодательство требует доработок, ведь многие моменты пока не ясны. Возможно, бумажная форма БСО сохранится в тех сферах, где она наиболее удобна.

Невыдача БСО, как и кассового чека, чревата привлечением к административной ответственности по ч. 2,3 ст. 14.5 КоАП (см. письмо Минфина от 27.12.2016 № 03-01-15/78348). То есть, если организация или ИП не выдали БСО, то на должностных лиц будет наложен штраф ¼ — ½ размера расчетной суммы. Минимальная сумма штрафа – 10 тыс. руб. Для организаций штраф составит от ¾ -1 размер расчетной суммы. При этом минимальный размер штрафа составит 30 тыс. руб. За повторное нарушения должностное лицо будет дисквалифицировано на срок 1 — 2 года.

Итак, БСО при УСН в 2017 году продолжают применяться по старой схеме. И в настоящее время состояние дел таково, что полностью отказаться от печатных бланков будет трудно. Более того, современные автоматизированные системы совсем не подходят под нормы Федерального закона № 290-ФЗ. А значит, вероятнее всего, порядок работы с новыми БСО будет в ближайшем будущем дополняться и разъясняться.

Изображение - Бсо при расчете с покупателями на усн 34457565634535
Автор статьи: Василий Панасейко

Позвольте представиться. Меня зовут Василий. Я уже более 15 лет являюсь частным предпринимателем. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 5

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here